2020 사업연도

지방출자·출연기관

결 산 기 준

Ministry of the Interior and Safety

	행정안전부

				•••• 목 차 ••••

Ⅰ. 목 적	1

Ⅱ. 지방출자·출연기관 결산	5

1. 결산개요	7

2. 결산 유의사항	12

3. 회계감사	13

Ⅲ. 지방출자·출연기관 유형별 회계처리	19

1. 재무결산	21

2. 예산결산	26

Ⅳ. 결산서식 및 작성요령	33

목      적

Ⅰ

2020사업연도 지방출자·출연기관 결산기준

❖ 이 지침은 지방출자·출연기관이 『지방자치단체 출자·출연기관의 운영에 관한 법률』 제19조에 따른 결산을 함에 있어 공통적으로 적용하여야 할 기준과 세부사항을 정하는 것을
목적으로 함

1		목 적

		Ⅰ. 목 적

2020사업연도 지방출자출연기관 결산기준

1-1		결산서의 정확성 및 비교 가능성 제고

○ 지방출자·출연기관 회계처리 중 주로 오류가 발생하는 거래에 대해 구체적인
지침 제공

○ 지방출자·출연기관 사업 유형별 특수성을 반영하여 예산회계 및 재무제표의 통일성․비교 가능성을 높이기 위한 공통의 기준 제시

1-2		내부통제 기준 제시

○ 신뢰성 있는 재무제표 작성을 위한 적절한 내부통제 기준 및 검토 요령 제시

1-3		재무제표 등 주요 서식 작성 요령

○ 결산에 대한 상세한 정보 제공 및 분석을 위한 결산 서식과 작성요령 제공

○ 주요 명세서 작성을 통해 자체 결산의 적정성 점검 가능

1-4		새로운 제도 도입 내용 및 처리방법

○ 지방자치단체 출자·출연기관의 운영에 관한 법률, 2020년 지방출자·출연기관
예산편성기준 반영

지방출자·출연기관 결산

Ⅱ

2020사업연도 지방출자·출연기관 결산기준

1		결산개요

		Ⅲ. 지방출자·출연기관 유형별 회계처리

1-1		결산의 의의

○ 지방출자·출연기관(이하 “출자·출연기관”)의 당해 사업연도 영업활동의 결과인 경영
성과 및 재무상태를 재무제표로 확정하는 회계절차로서,

○ 출자·출연기관과 직ㆍ간접적 이해관계를 지니는 외부이용자 및 지방자치단체, 내부
관리자 등 정보이용자에게 경영성과와 재무상태에 대한 정보 제공

1-2		법적 근거

가. 결산

○ (근거) 지방자치단체 출자·출연기관의 운영에 관한 법률(이하 “법”) 제19조

○ (시기) 출자·출연기관은 매 회계연도가 끝난 후 2개월 이내에 결산을 완료하고, 그 이후에 지체없이 결산서를 작성하여 지방자치단체장에게 제출

○ (방법) 자산총액, 부채규모, 종업원 수, 수익 등 시행령(§14의2)으로 정하는 기준에 해당하는 출자ㆍ출연기관은 「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률」제2조제7호에 따른 감사인에 해당하는 자 중에서 선임한 회계감사인의 회계감사 보고서를 첨부하여 제출

나. 회계연도

○ (근거) 법 제16조, 지방회계법 제6조제1항

○ (법 제16조) 출자ㆍ출연 기관의 회계연도는 지방자치단체의 회계연도에 따름

- (지방회계법 제6조 제1항) 지방자치단체의 회계연도는 매년 1월 1일에 시작하여
12월 31일에 끝남

다. 회계처리의 원칙

○ (근거) 법 제17조, 시행령 제11조

○ 출자ㆍ출연 기관은 경영 성과 및 재무 상태를 명확히 하기 위하여 회계거래를 발생
사실에 따라 처리하며, 사업 분야별로 구분하여 회계 처리할 수 있음

○ 행정안전부장관은 출자ㆍ출연 기관 회계처리의 통일적인 운용을 위하여 국가 및 지방자치단체의 회계 관계 법령을 고려하여 회계처리 기준을 정할 수 있음

○ 계약의 기준 및 절차와 입찰참가자격의 제한 등에 관하여는 그 성질에 반하지 아니
하는 범위에서 ｢지방자치단체를 당사자로 하는 계약에 관한 법률 시행령｣을 준용함

라. 결산서 작성의 책임

1) (근거) 공인회계사법 제21조, 제33조 및 주식회사의 외부감사에 관한 법률 제6조 등 준용

2) (작성책임) 결산서 작성의 책임은 감사인이 아닌 각 출자·출연기관 임원(기관장, 이사 등)
에게 있으며 외부 회계감사인에게 의존하지 않고 담당자가 직접 결산을 수행하여야 함

3) (기관장) 결산담당자의 업무 미숙으로 자체 결산서 작성이 어려운 경우 출자·출연기관의
기관장은 결산담당자 교육기회 확대, 회계업무 전문 인력 확충, 회계시스템 개선 등을
통해 결산서 품질을 향상 시키도록 노력해야 함

4) (결산서 작성 외부전문가 선임) 결산 수행 시 결산서 작성 등 결산업무를 외부전문가를 통해 수행하고자 할 경우, 당해 기관의 외부 회계감사인이 아닌 별도의 회계전문가를
선정하여 회계감사 업무의 독립성이 훼손되지 않도록 해야 함

5) (기타) 각 출자·출연기관의 재무제표 작성을 외부 회계감사인에게 의존하는 것은
관련법령 등 위반의 소지가 있음

	< 1) 관련법령 내용 >
◾ 감사기준서 200 문단 14 감사인은 재무제표 감사업무를 수행할 때 공인회계사법 제21조, 제33조, 주식회사등의 외부감사에 관한 법률 제6조, 그리고 감사와 관련된 독립성 요구사항을 포함한 관련 윤리적 요구사항을 준수하여야 함. ◾ 공인회계사법 제21조 2항, 제33조 2항 회계법인 및 공인회계사는 특정 회사의 재무제표를 감사하거나 증명하는 업무를 수행하는 계약을 체결하고 있는 기간 중에는 해당 회사에 대하여 회계기록과 재무제표의 작성업무를 할 수 없음. ◾ 주식회사 등의 외부감사에 관한 법률(외부감사법) 제6조 6항, 동법 시행령 제8조 6항 회사의 감사인과 소속공인회계사는 해당 회사의 재무제표를 대표이사와 회계담당 임원을 대신하여 작성하거나 재무제표 작성과 관련된 회계처리에 대한 자문에 응하는 등 대통령령으로 정하는 행위(*)를 하여서는 아니되며, 해당 회사는 이러한 행위를 요구해서는 안됨. (*)대통령령으로 정하는 행위 1. 해당 회사의 재무제표를 대표이사와 회계담당 이사(회계담당 이사가 없는 경우에는 회계업무를 집행하는 직원을 말한다)를 대신하여 작성하는 행위 2. 해당 회사의 재무제표 작성과 관련된 회계처리에 대한 자문에 응하는 행위 3. 해당 회사의 재무제표 작성에 필요한 계산 또는 회계분개를 대신하여 해주는 행위 4. 해당 회사의 재무제표 작성과 관련된 구체적인 회계처리방법의 선택이나 결정에 관여하는 행위 ◾ 금융위 보도자료(2019.3.12, 기업의 외부감사 부담 완화를 위한 감독지침 등) 1. 외부감사법 6조 6항은 재무제표 작성에 대한 외부감사인의 직접적인 개입을 금지하는 것으로, 외부감사인은 기업의 회계처리방식에 대하여 회계감사기준에서 요구하는 기업과의 커뮤니케이션을 충실히 수행해야 함. 2. 기업이 스스로 판단하거나 다른 기관에서 자문을 받은 내용에 대해 외부감사인이 구체적 견해를 제시하는 행위 등은 ‘자문’ 또는 ‘관여’에 해당하지 않음. - 감사관련 자료 요구나 회계기준 위반 지적과 관련하여 그 사유를 구체적으로 설명하는 행위도 금지행위에 해당하지 않음. - 다만, 회계기준 위반 판단이 어렵거나 논쟁의 여지가 있는 사항에 대하여 외부감사인이 특정 입장을 적극적으로 제시하는 행위는 외부감사법 6조6항 위반 소지가 있음. ◾ 공인회계사 외부감사 행동강령 제16조(재무제표 대리작성 금지) ①감사인과 외부감사업무 관련 공인회계사는 외부감사(*)를 수행할 때 금지되는 재무제표 대리작성과 회계처리 자문에 대한 다음 각 호의 구체적인 행위를 수행하지 아니하도록 정당한 주의를 기울여야 한다. 1. 직무관련자를 대신하여 회사(**)의 재무제표를 작성하는 행위 2. 회사의 재무제표 작성과 관련된 회계처리에 대한 자문에 응하는 행위 3. 회사의 재무제표 작성에 필요한 계산 또는 회계분개(分介)를 대신하여 해주는 행위 4. 회사의 재무제표 작성과 관련된 구체적인 회계처리방법의 선택이나 결정에 관여하는 행위 (*) 외부감사: 감사인과 공인회계사가 외부감사법 또는 그 밖의 법규에 따라 수행하는 법정감사와 그 외의 임의감사로서 감사의견을 표명하는 감사업무를 말한다. (**) 회사: 외부감사 계약기간 중에 있는 주식회사, 유한회사, 학교법인과 공동주택 등 모든 형태의 피감사기관을 말한다. ◾ 공인회계사윤리기준 회계기록과 재무제표 작성업무 290.166 회계법인이 회계기록이나 재무제표 작성 업무를 지원한 후, 동 재무제표에 대한 감사업무를 수행하는 경우 자기검토위협이 발생한다.

라. 회계업무 관리 및 감독의 책임

○ (근거) 법 제25조, 시행령 제18조

○ 지방자치단체장은 출자·출연기관의 설립‧운영 등의 업무를 관리‧감독해야 함

○ 지방자치단체장은 출자·출연기관 회계업무의 관리‧감독을 수행하고 문제점들에 대한
분석‧개선 등의 노력을 하여야 하며, 업무 관리‧감독 등에 필요한 사항은 내부규정으로
두어야 함

마. 업무상황의 공표

○ (근거) 법 제32조, 제33조, 시행령 제21조, 제22조

○ (경영공시) 출자·출연기관장은 결산서, 경영실적 평가결과 등을 기관 등의 인터넷
홈페이지에 공시해야 함

○ (통합공시) 행정안전부장관은 출자ㆍ출연기관의 경영공시 사항 중 주요사항을 표준화하고,
이를 통합하여 공시할 수 있음(클린아이시스템)

1-3		결산대상

가. 결산대상

○ 2020.12.31. 현재 행정안전부가 출자·출연기관으로 지정하여 고시한 기관

나. 출자·출연기관의 구분

출자기관	출연기관
지방자치단체가 지분의 10% 이상을 출자한 「상법」에 따른 주식회사로 지방자치단체와 별도로 운영	「민법」 또는 「공익법인의 설립ㆍ운영에 관한 법률」에 따른 재단법인으로 지방자치단체와 별도로 운영

※ 출연기관 설립 근거법

출연기관	설립근거법	출연기관	설립근거법
사회복지	- 사회복지사업법	연구원	-지방자치단체출연 연구원의 설립 및 운영에 관한 법률
의료원	- 지방의료원의 설립 및 운영에 관한 법률	여성·청소년재단	-양성평등기본법 -청소년기본법
학술·장학	- 공익법인의 설립 운영에 관한 법률	테크노파크	-산업기술단지 지원에 관한 특례법
문화·예술	- 지역문화진흥법 - 문화예술진흥법 등	기타	- 기타 설립근거법

1-4		결산 절차 및 일정

구분		일정		내용
결산		2021.02.28.		◾ 직전 사업연도 결산
결산서 작성				◾ 직전 사업연도 결산서 작성
회계감사				◾ 회계감사인의 감사 완료
결산서 제출				◾ 설립자치단체장에게 제출
결산서 검증				◾ 설립자치단체장이 실시
자료제출		2021.7.10.		◾ 기관 → 기초지자체 → 광역지자체 → 행정안전부
통합경영공시		2021.10.31		◾지방공공기관 경영정보 공개시스템 (클린아이, www.cleaneye.go.kr)

※ ‘출자출연기관의 회계감사, 결산서 검증‧제출‧보고‧승인’ 일정은 설립지자체와 내부적으로 결정하여
추진. 단, 결산서 제출·검증‧보고‧승인 일정은 자료제출 및 통합경영공시 전에 수행되어야 함.

1-5		결산자료 제출

가. 근거 : 시행령 제22조

나. 제출 서류 및 작성시 유의사항

○ (서류) 총괄표, 사업보고서, 예산‧재무결산 보고서(부속명세 포함), 경영분석지표, 참고자료

○ (유의사항) 「지방출자·출연기관 결산기준」상의 해당 서식에 의거 작성하고,
작성 단위는  ‘원’으로 작성, 「지방출자·출연기관 예산편성기준」상의 계정과목
체계 및 순서를 준수

2		결산 유의사항

2-1		결산서 공시 후 임의 변경 불가

◾ 결산결과 공시 및 결산자료 제출 후 결산서의 재무수치 임의 변경 불가

가. 결산서 공시 및 결산통계 자료 제출 후, 결산서의 재무수치를 임의로 수정․이용하는 사례가 없어야 함

나. 부득이하게 결산서의 수정이 필요한 경우, 설립자치단체장의 승인이 필요함

2-2		통계자료 작성 및 제출 일정

가. 제출 통계 종류

○ 결산통계 산출을 위한 기초자료

나. 결산통계 산출 기초자료 제출 : 매년 7.10일까지 행정안전부 장관에게 제출

1) 제출대상 : 출자·출연기관

2) 출자·출연기관은 결산과 경영공시를 완료한 후, 결산통계 작성‧분석을 위한 기초
자료를 별도의 서식에 따라 작성 제출 : 서식은 별도 통보

3		회계감사

3-1		법적 근거

가. 회계감사의 근거

○ 자산총액, 부채규모, 종업원 수, 수익 등 시행령(§14의2)으로 정하는 기준에 해당하는 출자ㆍ출연기관은 「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률」제2조제7호에 따른 감사인에 해당하는 자 중에서 선임한 회계감사인의 회계감사 보고서를 첨부하여 제출(법 제19조)

나. 회계감사의 수행기준

1) 출자·출연기관의 회계감사인으로 선임된 자는 한국공인회계사회에 의해 제정된 회계감사기준 및 회계감사기준지침에 따라 회계감사를 성실히 수행하여야 함

2) 감사인은 일반적으로 공정‧타당하다고 인정되는 회계감사기준 따라 회계감사를 수행하여야 함

3-2		회계감사인 선정

가. 감사인 정의

○ 법 제19조에서 정하는 기준에 해당하는 출자·출연기관에 대한 회계감사를 수행하는 "감사인"은 「공인회계사법」제23조의 규정에 따라 설립된 회계법인 또는 「공인회계사법」제41조에 따라 설립된 한국공인회계사회에 등록한 감사반을 말함

나. 감사인 선정원칙

○ 출자·출연기관은 당해 기관 및 감사대상 업무 관련자 등으로부터 독립성을 유지하면서 회계감사를 수행할 자격을 갖춘 감사인을 공정하게 선정하여야 함

다. 감사인의 선정 및 지정

1) 출자·출연기관 설립자치단체장은 법 제19조의 규정에 따른 회계감사를 수행할
회계감사인(이하 ‘감사인’)을 지정하기 위한 필요한 사항을 설립자치단체의 내부
규정으로 정해야 함

2) 출자·출연기관의 회계감사인 선정‧지정은 당해 회계연도 개시일로부터 6월 이내에
마쳐야 함(단, 결산기준이 최초로 적용되는 ‘20사업연도 결산은 예외로 함)

라. 감사인의 변경

○ 출자·출연기관이 감사인을 변경하고자 할 경우 설립자치단체의 규정에 따라 처리하여야 하며, 설립자치단체장은 감사인 변경과 관련한 사항을 내부규정으로
정해야 함

3-3		회계감사 계약

가. (근거) 공공기관의 회계감사 및 결산감사에 관한 규칙 제9조제2항 및 제3항, 주식회사 등의 외부감사에 관한 법률 제9조 5항의 규정 중 비상장법인에 대한 사항 준용

나. 출자·출연기관은 감사인의 업무수행기간은 감사인의 귀책 등 특별한 변경사유가 없는 한 연속하는 3개 회계연도로 하되, 감사계약은 1년을 단위로 매 회계연도마다 체결해야 함. 또한, 동일한 감사인에게 연속하는 6개 회계연도를 초과하여 감사업무를 수행하도록 할 수 없음.

※ 연속하는 6개 회계연도의 산정 시점은 과거 계약연도와 상관없이 2020사업연도 감사계약을 첫 회계연도로 산정하여 전진 적용

다. 회계감사의 내실화를 위해 회계연도 중 1회 이상의 중간감사를 권고함

4		결산시 착안사항

ㅇ 출자·출연기관은 결산 또는 회계감사 과정에서 「(참고) 결산시 착안사항」 중
해당되는 항목에 대해서 검토하여 오류가 발생하지 않도록 해야 함

참고		결산시 착안사항

구  분

착       안        사       항

A.

회계 관리

1. 지방자치단체 출자·출연기관의 운영에 관한 법률에서 규정한 회계처리방법과 다른 방법으로 회계처리한 경우 그 처리내용과 재무제표에 미치는 영향은 어떠한가?
(기업회계와 예산회계와의 연결성)

2. 현재 비치⋅관리하고 있는 장표(전자기록 등에 의한 장표를 포함한다. 이하 같다)는
무엇이며, 장표 기장관리는 적정한가?

3. 보유하고 있는 모든 은행구좌는 전액 재무제표에 계상되었는지?

4. 회계관리 전산화 운영은 정착되어 있으며, 관련업무에 대한 전산화 실태 및 향후 계획은 어떠한가?

5. 자금일보를 매일 작성하고 있으며, 자금일보와 예금잔고증명은 일치하고 있는지?

B.

재무제표 분석

1. 손익계산서를 전기사업년도와 비교하여 손익변동사항이 발생한 경우에는 그 변동원인을 계정과목별, 사항별로 비교분석하여 그 결과가 내부 경영관리의 양⋅불량에 기인하고 있는가? 또 다른 외부원인(요금, 물가 등)에 기인하고 있는가?

* 당기와 전기의 분석적 검토 결과(전기 대비 10% 이상 변동한 사항에 대해 원인 분석)

- 원인분석 방법 : 차이원인이 되는 거래를 구체적으로 분석

(예: 환율 상승(X), 환율상승(1,200 → 1,300)(O))

2. 전기재무상태표와 당기재무상태표를 비교분석 할 때 전년도에 비하여 현저한 변화를
가져온 부분이 있는가? 만일 변화가 있다면 그 원인과 그것이 재무구조에 미친 영향은
어떤지?

* 당기와 전기의 분석적 검토 결과(전기 대비 10% 이상 변동한 사항에 대해 원인 분석)

- 원인기재 방법 : 차이원인이 되는 거래를 구체적으로 분석

(예: 환율 상승(X), 환율상승(1,200 → 1,300)(O))

3. 재무제표의 계정과목별 계상액은 과목별 예산집행액과 동액이 아닌 경우 그 원인은 무엇인가? 채무부담으로 집행한 사업비의 자산 및 부채계정 계상여부 확인

C.

자금 및 미수금 관리

1. 유휴자금은 어떠한 방법으로 관리되고 있으며 효율적 관리가 되고 있는가?

2. 수입지출외현금은 적정하게 관리되고 있으며 회계처리 방법은 적정한가?

3. 미수금의 발생년도별 금액 및 관리상황, 과거 3년간의 회수실적을 기초로 하여 회수가
확실시되는 부분과 의문시되는 부분을 구분관리하고 있는지?

4. 3개월 이상 체납된 미수금은 얼마이며 회수대책은 적정하게 수립되어 있는가?
(체납월수별 미수금현황)

5. 자금수급계획은 적정하게 수립, 운영(수시조정 등)하고 있는가?

D.

재고자산 관리

1. 재고자산 수급계획은 적정하게 수립⋅운영되고 있는가?

2. 재고자산 보관상태와 불량품, 사용기간이 경과된 재고품의 처리는 적정한가?

3. 실사자산은 공사환입재료 및 노후시설 개체로 인한 발생품 등 모든 저장품을 적정계상하고 있는가? 당기 중 교체계량기 발생품 평가액은?

4. 저장품대장 등 관계장부를 비치하고 있는가?

5. 불용자산 매각액은 전액 수입에 계상하고 있는지(공병, 폐품 등)?

6. 저장품수불은 계속기록법에 의하여 수량과 금액을 계리하고 있으며, 불출시에 그 절차는 적정한가?

7. 실질적인 재고조사가 실시되고 있는가?(제3자의 입회 하에 품질상태까지도 파악)

* 제3자(감사인)의 입회 하에 재고실사는 전수조사가 아닌 감사인에 의한 중요성 판단에 따른 샘플조사가 원칙임(기말 시점에 이루어지는 재고실사 근거 자료를 보관)

* 외부감사인의 입회하에 재고실사를 수행 후 아래와 같은 내용이 포함된 서류 확인

회사명: XXX 주식회사

실사장소:

실사일: 202X.XX.XX

실사기준일: 202X.XX.XX(or 회계연도 말일)

참석자: 실사인(성명과 서명), 입회인(회계사)(성명과 서명)

창고상태 및 재고 보관상태에 대한 간단한 기술

차이현황: 감사인은 회계감사기준에 따라 재고실사 수행하였으며,
차이가 발생하였다면 동 차이에 대한 간단한 기술 및 장부 반영 여부 등

8. 현장으로 직불되는 자재는 적정 회계처리하고 있는가?

9. 당년도 사용예정량을 초과하여 과다한 저장품을 구입하거나 저장품의 진부화를 초래한 사례는 없는가?

10. 사업장의 재고자산 관리는 적정하게 이루어지고 있는가?

11. 사업장에서의 회계처리는 적정하게 이루어지며, 회계팀과의 차이가 발생하지 않는가?

12. 사업과 관련된 기록은 적절하게 이루어지고 있는가?

13. 유동성 악화등의 이유로 공사에 차질이 있는 사업장이 있는가?

14. 재고자산을 저가법 평가를 통해 적절하게 계상하였는가?

E. 유형(고정)
자산관리

1. 취득설비자산의 취득원가는 적정히 평가되어 계상되고 있는가?

2. 사업에 필요한 자산을 국고 등으로부터 관리전환 받았을 경우 당해 계정에 계상하였는가?

3. 유형자산처분손익은 적정처리(영업외손익)되고 있는가?

※ 특히, 노후관개량에 따라 회계처리의 적정여부 확인 및 정리

4. 감가상각은 계속성있게 소정방식에 따라 계산되고 있는가?

5. 유형(고정)자산관리대장은 자산별로 비치하고 있으며, 이에 의하여 관리되고 유형(고정)
자산처분, 망실, 훼손 등 변동사항을 정리하고 있는가?

F.

채무관리

1. 비유동부채로 구분되어 있는 사채, 장기차입금의 유동성대체는 적정하게 이루어졌는가?
또한 자체사업 수익으로 상환이 가능한가?

2. 차입이 지연된 사례는 없는가?

3. 사채 등 발행과 상환은 적정 처리되고 있는가?

4. 차입금 등 부채 상환 지연으로 연체이자를 부담한 사례는 없는가?

5. 미지급 반환금은 적정하게 계상되었으며 상환할 재원은 확충되었는가?

6. 전기미지급 반환금은 당기에 전액이 상환되었으며 전기분 잔액이 있는 경우 상환되지
않은 이유는?

7. 외상매입금, 미지급금 등 부채는 전액 망라되어 있으며 채무확정액은 적정한지?

G.

기타회계 관리

1. 이익잉여금의 처분은 지방출자·출연기관법령 및 사업설치조례에 의하여 처분하고 있는가?

2. 경영상 개선을 요하는 사항과 그 대책방안은?

H.

예산 관리

1. 수입예산은 조사결정, 지출예산은 채무확정에 의하여 집행되고 기장하고 있는가?

2. 예산전용과 예비비 사용은 적법하게 집행되었는가?

3. 예산의 이월은 적법하게 이월되고 전기에서의 이월분은 적법하게 집행되었는가?

4. 예산액과 집행액의 차이 원인을 분석하고 있는가?

5. 예산의 과대집행은 없는가?

6. 임차보증금, 퇴직예치금, 대여금 등도 예산에 의하여 집행되고 있는가?

7. 예산편성시 당기 예정재무상태표, 예정손익계산서 및 전기 예정재무상태표, 예정손익계산서를 작성하고 있는가?

8. 예산결산상의 “차기이월액+수입지출외현금”과 재무결산상 “현금및현금성자산(단기금융상품 등 예금포함)-기본재산명세서의 현금예금”과 일치하는가?

I.

공시운영

1. 경영공시는 법령과 행정안전부 지침에 따라 적정하게 이루어지고 있는가?

- 홈페이지 공시여부, 공시내용과 시기 적정여부, 공시담당자 지정 여부, 공시자료의 적정성에 대해 단계별(작성자, 총괄자, 감독자) 검토, 기타 공시자료의 부실공시 여부 등

2. 통합경영공시는 행정안전부 지침과 매뉴얼에 따라 적정하게 이루어지고 있는가?

- 공시담당자 지정⋅공시 여부, 공시자료의 적정성에 대해 단계별(작성자, 총괄자, 감독자) 검토, 기타 공시자료의 부실공시 여부 등

지방출자·출연기관

유형별 회계처리

Ⅲ

2020사업연도 지방출자·출연기관 결산기준

1. 재무결산

2. 예산결산

1		재무결산

		Ⅲ. 지방출자·출연기관 유형별 회계처리

1-1		공통사항

가. 적용 회계원칙

◾ 출자·출연기관은 지방출자·출연법 및 결산기준에 규정되지 않은 사항에 대해서는 일반기업회계기준(출자기관) 또는 공익법인회계기준(출연기관) 등에 따름

1) 공통사항

○ 경영성과 및 재무상태를 명확히 하기 위하여 회계거래를 발생 사실에 따라 처리
(법 제17조 제1항, 시행령 제11조)

ㅇ 수익, 비용 등 지방출자·출연법 및 결산기준에서 규정하는 사항을 우선 적용

2) 기관별 회계기준 적용

기관구분		적용 회계기준
출자기관		일반기업회계기준(필요시 한국채택국제회계기준)
출연기관	일반	공익법인회계기준
	지방의료원	의료기관회계기준 규칙
	테크노파크	산업기술단지 사업시행자의 회계처리에 관한 규정
	지역신용보증재단	일반기업회계기준

3) 결산기준의 최초 적용에 따른 특례

○ 공익법인회계기준을 최초 적용하는 출연기관은 동 기준의 부칙 제3조에 불구하고 비교재무제표를 작성해야 함

- 비교표시하는 전기재무제표는 당기재무제표의 계정과목에 따라 재분류

○ 회계기준의 최초 적용 등으로 인하여 순자산이 변동되는 경우에는 이를 소급하지 아니하고 당기초부터 전진적용함

나. 재무제표 및 계정과목 분류체계

○ (재무제표 작성원칙) 출자·출연기관은 기관별로 위에 언급된 회계기준에서 규정하고 있는 재무제표를 작성함

○ (계정과목) ｢2020년도 지방출자·출연기관 예산편성지침｣이 정하는 바에 준함

다. 현금 및 예금의 정확하고 완전한 기록

1) 보고기간 말(회계연도 말)에 각 출자·출연기관 명의로 보유하는 모든 예금 계좌는
재무제표에 표시되어야 함

(1) 현금 및 예금의 기록에 있어서, 수입·지출과 무관하게 기관의 관리목적 상 보유하고 있는 예금(예 : 비용 정산 계좌 및 지자체와의 사업정산 계좌 등) 등을 재무제표에서
제외하면 안되며, 모든 계좌를 재무제표에 표시할 것

(2) (수입지출외현금) 출자·출연기관에서 발생하는 계약 또는 법률상 등에 의해 일시적으로 보유하다 반환해야 할 성격의 보관현금(예: 입찰보증금, 4대 보험료 등의 예수금 등)

(3) 직원 개인사비 성격의 기금은 원칙적으로 기관의 자산으로 표시하는 것을 금지

※ 다만, 해당기관이 법인 명의로 등록을 허용한 경우에는 예금으로 재무제표에 기재하며, 개인 명의로 등록한 경우에는 등록하지 않음

라. 보조금 및 출연금의 회계처리

ㅇ 보조금 및 출연금은 그 명칭에 불구하고 목적에 따라 구분하여 회계처리

- 자본금(또는 기본재산) 전입 목적 : 재무상태표의 ‘자본금’ 또는 ‘기본재산’의
과목으로 하여 자본(순자산)의 증가로 처리

- 사업운영비재원 보전목적 : 손익계산서(또는 운영성과표)의 ‘보조금수익’ 또는
‘출연금수익’ 등의 과목으로 하여 수익으로 처리

- 자산취득재원 보전목적 : 재무상태표의 ‘국고보조금’ 등의 과목으로 하여 관련
자산의 차감계정으로 처리

1-2		출연기관

가. 「공익법인회계기준」을 적용하는 출연기관의 재무제표 작성특례

○ (재무제표의 범위) 「공인법인회계기준」을 적용하는 출연기관은 동 기준에서
규정한 재무제표에 “Ⅳ. 결산 서식”에 제시하는 순자산변동표와 현금흐름표를
추가적으로 포함해야 함

○ (재무상태표) 「공익법인회계기준」을 적용하는 출연기관의 경우 기관의 필요에
따라 유동자산을 당좌자산과 재고자산으로 구분하여 표시할 수 있음

○ (운영성과표) 출연기관의 법인세비용은 「공익법인회계기준」 제32조(법인세비용)에
불구하고 법인세법 등의 법령에 의하여 납부하여야 할 금액을 “법인세등”의 과목으로 표시할 수 있음

나. 지방의료원의 재무제표 추가

○ (주석) 지방의료원은 「의료기관회계기준 규칙」에서 규정하고 있는 재무제표 이외에 “Ⅳ. 결산 서식”에서 제시한 주석을 추가하여 작성함

※ 출자·출연기관별 재무제표 분류 및 명칭

기관구분		재무제표 분류 및 명칭
		재무상태표	손익계산서 (운영성과표)	자본변동표 (순자산변동표)	현금흐름표	주석
출자기관		재무상태표	손익계산서	자본변동표	현금흐름표	주석
출연 기관	일반	재무상태표	운영성과표	순자산변동표	현금흐름표	주석
	지방의료원	재무상태표	손익계산서	기본금 변동계산서	현금흐름표	주석
	테크노파크	재무상태표	운영성과표	순자산변동표	현금흐름표	주석
	지역신용보증재단	재무상태표	손익계산서	기본재산계산서 (순자산변동표)	현금흐름표	주석

다. 수익인식과 회계처리

1) (사업수익 구분) 대행사업 수익, 자체사업 수익

2) (대행사업 수익) 지방자치단체에서 출연기관에 업무를 위․수탁 시 포괄적으로 부담하는
대행사업비 교부액을 대행사업수익으로 인식

(1) 「공익법인회계기준」은 동 기준에서 특별히 정하지 않는 거래나 사건의 인식과 측정, 재무제표 표시, 주석 기재에 대해서는 일반기업회계기준에 따르도록 하고 있으며(제7조), 일반기업회계기준 상 대행 및 위탁사업관련 수익·비용의 회계처리는, 대행사업 운영으로 인하여 발생하는 수익·비용이 아닌 대행업무수행으로 인하여 수취한 위탁수수료만을 수익으로 인식하도록 하고 있음
(일반기업회계기준 16.사례10, 일반기업회계기준 실16.19)

(2) 그러나 이러한 방식의 회계처리를 적용할 경우, 출연기관의 영업성과 등의 회계정보가
구체적으로 나타나지 않아 출연기관 내‧외부 정보이용자들이 요구하는
회계정보 제공이 어려움

(3) 이에 정보이용자들에게 목적적합한 정보를 제공한다는 측면에서 출연기관의 대행사업 회계처리는 대행사업비 수취 시 수익, 집행 시 비용으로 처리하는 총액법으로 회계처리하며, 대행사업 관련 부대수익·비용(이자수익·비용 등)을
모두 손익계산서에 표시

(4) 계속사업과 관련된 미집행 잔액은 반납대상에서 제외(선수금 계상), 대행사업별로 예산 초과 집행액(단, 지방자치단체로부터 초과 집행액에 대하여 청구 가능한 금액에 한함)이 발생하는 경우 대행사업수익과 미수금으로 회계처리

※ 대행사업 회계처리방법은 ‘대행사업수익 회계처리 예시’ 참고

3) (자체사업 수익) 출연기관 자체적으로 운영하는 사업의 수익으로 판매수익, 기타영업
수익 등으로 구분하며, 징수결정액을 수익으로 인식

< 대행사업수익 회계처리 예시>

▪대행사업비 100,000원 수령

- (Case 1)  당기 중 대행사업비 집행액 95,000원, 차기이월액 3,000원

- (Case 2)  당기 중 대행사업비 실소요액 102,000원 초과집행액 청구 가능 시

- (Case 3)  당기 중 대행사업비 실소요액 102,000원 초과집행액 청구 불가 시

☞ 회계처리

구분	case 1	case 2	case 3
대행사업비 수령시	(차) 예금 등 100,000 (대) 대행사업수입 100,000	좌동	좌동
사업비 집행시	(차) 판관비 등 95,000 (대) 예금 등 95,000	(차) 판관비 등 102,000 (대) 예금 등 100,000 미지급금 2,000	(차) 판관비 등 102,000 (대) 예금 등 100,000 미지급금 2,000
기 말 결산시	(차) 대행사업수입 5,000 (대) 미지급금 2,000 선수금 3,000	(차) 미수금 2,000 (대) 대행사업수입 2,000	회계처리 없음

☞ 기말 재무제표 표시

구분	손익계산서	재무상태표
case 1	대행사업수입 100,000 (5,000) 95,000 판관비 등 비용 95,000 당기순이익 0	(부채) 미지급금* 2,000 선수금* 3,000 * 자치단체에 대한 미지급금, 선수금
case 2	대행사업수입 100,000 2,000 102,000 판관비 등 비용 102,000 당기순이익 0	(자산) 미수금* 2,000 * 자치단체에 대한 미수금 (부채) 미지급금* 2,000 * 거래처에 대한 미지급금
case 3	대행사업수입 100,000 판관비 등 비용 102,000 당기순이익 (2,000)	(자산) 0 ※초과 집행액에 대해 청구 가능하지 않음에 따라 자산인식금액 없음 (부채) 미지급금* 2,000 * 거래처에 대한 미지급금

※ 당기순이익은 사례에서 제시한 거래 외 다른 사항은 없다고 가정한 것임

2		예산결산

2-1		공통사항

가. 예산결산의 정의 및 목적

○ 회계연도가 끝나고 예산집행이 종료된 후 1년 동안 실제 집행한 수입과 지출 내역을
예산과 비교하여 평가하는 과정임

○ 통일된 예산결산 서식 제공하여 기관간 비교가능성 및 예산의 집행 실적 검증 기능 제고

○ 결산절차를 통해 출자출연기관이 시행한 사업이 당초에 기대했던 경제적 효율성, 주민편익에의 기여도, 지역발전에의 공헌도 등을 실현하였는가를 분석·평가하고 재정구조의 건전성, 재정의 견실성·안전성 등을 분석 검토하는 자료 내지 지표로 활용됨

나. 예산결산의 발생주의 원칙

○ 출자·출연기관은 재무결산 뿐 아니라 예산제도에서도 발생주의 및 실현주의에 따라 회계처리 해야함

- 이에 지방자치단체 회계와는 달리 자본거래와 손익거래를 구분토록 하였으며, 세입을
징수결정 수입으로, 세출을 채무확정 및 지출로 명확히 구분하여 처리하도록 정하고 있음

○ 수익과 비용 등의 회계처리 연도소속 구분은 현금주의에 따른 출납폐쇄기한이나 출납
사무완결기한(지방회계법 제7조)의 적용을 배제하는 한편, 이를 보완하기 위해 미수금 및
미지급금 제도를 운영

다. 순세계잉여금

○ 당해 사업연도 말 (예산)결산상잉여금에서 다음연도 이월액 및 미지급이월액을 제외한 금액

- 결산상잉여금이란 당해 사업연도 총 수입에서 총 지출을 차감한 금액임. 다음연도 이월액 및 미지급이월액은 당해 사업연도에 지출되지는 않았으나, 다음연도 이후 지출이 확실히 예정되어 있는 항목임

- 결산상 잉여금, 순세계잉여금 개념

수납된 세입액	-	지출된 세출액	=		결산상 잉여금(세계잉여금)
결산상 잉여금	-	다음연도 이월액, 미지급이월액		=	순세계잉여금

○ 전기로부터 이월된 순세계잉여금은 당해 사업연도 자본잉여금 수입 처리

라. 미수금 및 미지급금 제도 적용

○ 미수금 및 미지급금 정리

- 출자·출연기관의 현금수지를 수반하는 수입 및 지출 중 그 채권 또는 채무가 확정된 때 즉시 현금의 수납 또는 지급을 하지 아니하는 것에 대하여는 미수금 또는 미지급금으로 정리하여야 함

○ 미수금과 미지급금의 회계처리

- 출자·출연기관의 미수금과 미지급금은 다음의 시점에서 이를 각각 회계처리 하여야 함

1) 미수금 : 징수결정 시 및 수납 시

2) 미지급금 : 채무확정 시 및 지출 시

○ 출자출연기관의 수익을 징수결정 시 미수금 회계처리하고, 수납 시 미수금을 정리함

마. 이월제도

○ (정의) 예산의 이월은 예산을 신축성 있게 운영할 수 있도록 하는 제도로 예산을 다음
연도에 넘겨서 다음연도의 예산으로 사용하는 것을 말함

○ (목적) 예산은 1년에 한하여 효력을 가지게 되므로 미사용액은 불용처리하는 것이 원칙이나,
이는 연도 말에 불필요한 예산지출의 낭비를 유도하는 결과를 초래하므로 이를 방지하기 위하여 예산의 이월제도를 두어 예산의 연도소속 구분을 제한적으로 완화하고 있음

마-1		예산의 이월제도 구분

○ 예산이월 항목은 사고이월, 명시이월, 계속비이월이며, 각 정의를 고려하여 성격을
명확히 구분

구 분	사고이월	명시이월	계속비이월
지출원인행위	유(부대경비는 무관)	무	무
예산편성시 예측여부	예측못함	예측	예측
재 이 월	불가	1회 가능	사업완성년도
절 차	기관장 승인	이사회 의결	이사회 기승인

마-2		예산의 이월항목 설명

○ (사고이월) 지출예산 중 해당 연도에 지출원인행위를 하고도 부득이한 사유로 그 연도에 집행하지 못한 경비와 지출원인행위를 하지 아니한 그 부대경비를 다음 회계연도에 이월 사용 예산

① 모든 지출예산 중 당해 연도 내에 지출원인행위를 하고 부득이한 사유로 인하여
그 연도 내에 지급 의무가 생기지 않은, 즉 채무가 확정이 되지 않은 경비에 대하여 기관장 승인에 따라 금액을 다음연도에 이월하여 사용 가능

② 12.31까지 채무 미확정된 금액(원인행위를 하였으나 검수 등을 하지 아니한 경우)을
사고이월로 처리하고 사고이월된 경비는 재차 이월할 수 없음. 단, 사고이월이 확정된 경우 이월예산으로 배정된 것으로 인정

③ 연내에 준공처리 되지 않은 사고이월대상금액을 준공처리하여 미지급금*으로 계상하지 않을 것

* 미지급금 : 예산결산 상 공사(납품)가 완공(준공처리)되어 대금 등의 채무가 확정되었으나, 사업연도말 현재 지급하지 않은 비용

○ (명시이월) 세출예산 중 경비의 성질상 당해연도 내에 그 지출을 끝내지 못할 것이 예측될 때에 그 취지를 세입·세출예산에 명시하고, 사전에 이사회의 승인을 얻어 다음연도에 이월하여 사용하는 것

○ (계속비이월) 공사나 제조, 그 밖의 사업으로서 그 완성에 수년을 요하는 것은 필요한 경비의 총액과 연도별 금액에 대하여 이사회의 의결을 얻어 계속비로서 완성연도까지
여러 해에 걸쳐 지출할 수 있음

① 수 년도에 걸쳐 시행하는 사업의 경비에 대하여 일괄하여 지방의회(이사회)의 의결을 얻은 예산

② 계속비는 매 사업연도(5년 이내)의 연간부담액 중 당해 사업연도 내에 지출원인행위를 하지 아니하였거나 지급의무가 생기지 않았을 때에는 이것을 불용액으로 처리하지 않고 기관장이 그 금액을 계속비에 해당되는 사업의 완성년도까지 재차 이월하여 사용할 수 있음. 이때 이월절차는 당초 계속비로 이사회의 의결을 받았으므로 별도 의결을 요하지 않으며 이월이 확정된 경우 이월예산으로 배정된 것으로 보아 당해 연도 예산에는 계상할 필요가 없음

③ 계속비 이월조서는 예산과 함께 이사회에 제출

④ 계속사업 년도 말까지 지출을 마치지 못한 계속비 예산의 금액은 명시이월 및 사고이월의 절차에 따라 다시 다음연도에 이월해서 사용할 수 있음

⑤ 계속비로 지출할 수 있는 연한은 당해 연도로부터 5년 이내이나, 필요하다고 인정될 때에는 이사회의 의결을 거쳐 다시 그 연한을 연장할 수 있음

바. 수입‧지출예산결산보고서(이월)

1) 수입‧지출예산결산보고서 중 이월예산에 관한 사항으로, 이월자금 수입예산액과
이월자금 지출예산액은 일치하도록 작성하여야 함

2) 수입예산결산보고서 중 이월재원(수입)결산 작성요령

(1) (이월재원) 전년도 예산결산 부속명세서 2.예산이월액 조서 중 ‘차기이월액’과 일치하며, 당해 사업연도 최종예산서 총괄표 이월재원과 일치

※ 이월재원 : 사고이월액 + 명시이월액 + 계속비이월액

(2) (미지급이월액) 전년도 예산결산 부속명세서 6.미수액조서, 미지급액 조서 중 미지급액
‘기말잔액’과 일치하며, 당해 사업연도 최종예산서 총괄표 미지급이월액과 일치

과 목				예 산 액					결 산 액 (A) (징수결정액, 조사결정액)	수납액 (B)			불납결손액 (E)	미수금 (A-B-E)
관	항	세항	목	당초	추경	이월액		계		수입액 (C)	과오납환불액 (정산반환금) (D)	수납액 (B=C-D)
						이월 재원	미지급이월액
이월재원 수입 계 ⑶

3) 지출예산결산보고서 중 이월재원(지출)결산 작성요령

(1) 미지급금·비용은 과거 발생 시점에 旣채무확정되어 당기 중 채무확정액이 없으므로,
결산액란에 지급결정액(D)를 따로 두어 당기 중 지급결정액을 기입토록 함

(2) 예산결산부속명세서 9.지출예산 성질별 결산 서식 작성 시 미지급금·비용의
결산액(지급결정액)은 제외하여 작성토록 유의해야 함

과 목				예 산 액							당기지출 원인행위액 (B)	결산액		지출액 (E)	미지급 비용․금 (C+D-E)	다음연도 이월액				불용액 A-C-D-F
관	항	세항	목	당초	추경	예산전용액 (이용,전용,조정,이체)	예비비지출액	이월액		계 (A)		채무확정액 (C)	지급결정액 (D)			계 (F)	사고 이월	명시 이월	계속비 이월
								이월 재원	미지급이월액
이월예산 지출 계 ⑶

2-2		출연기관

가. 기본재산의 관리

○ 기본재산의 내용을 “Ⅳ. 결산 서식 - 6. 재무제표 부속명세서”에서 제시한 기본재산명세서에 기재함

※ 단 개별법이나 내부적 규정에 따라 설립시 기본재산만 등기한 기관의 경우 “Ⅳ. 결산 서식 - 6. 재무제표
부속명세서”는 설립시점의 기본재산만 작성하고 아래의 기본재산 예산 처리 방법 미적용

- 보통재산에서 기본재산으로 편입하는 금액은 지출예산에 반영하고 예산결산시 자본적지출로 처리하여 차기이월금에서 제외하고, 다음연도의 수입예산으로 편성하지 아니함

※ “200 자본적지출 - 290 기타자본적지출 - 291 기본재산 적립 - 291-01 기본재산 적립”
(「지방출자·출연기관 예산편성지침」의 “붙임2. 예산과목 및 과목해소” 참조)

- 또한, 기본재산으로 편입하는 금액에 상당하는 현금예금을 기본재산 계좌로 이체하고 재무제표 작성 시 재무상태표의 보통순자산에서 기본순자산으로 대체함

- 현금예금이 아닌 보통재산을 기본재산으로 편입하는 경우에는 지출예산에 반영하지 아니하고 재무상태표상 보통순자산 중 동 금액을 기본순자산으로 대체함

※ 예산결산 총괄표상 차기이월금 + 수입지출외현금현재액조서의 현금예금 = 재무상태표의 현금및현금성자산 + 단기금융상품 + 장기금융상품 - 기본재산명세서의 현금예금

	<총자금>

지출예산에 편성

	<예산외자금>
- 수입지출외현금: 일시적보관금등 - 기본재산

	<예산자금>
-사업예산: 수입·지출 -자본예산: 수입·지출

※ 예산자금에서 예산외자금으로 분류되는 경우에는 지출예산에 반영하여 예산자금에서 차감하고

별도의 명세서로 관리

결산서식 및 작성요령

Ⅳ

2020사업연도 지방출자·출연기관 결산기준

1. 총괄표

2. 사업보고서

3. 재무제표

4. 재무제표 부속명세서

5. 예산결산보고서

6. 예산결산 부속명세서

7. 경영분석지표

8. 참고자료

		Ⅳ. 결산서식 및 작성요령

1. 총 괄 표	37

2. 사업보고서	41

3. 재무제표	49

4. 재무제표 부속명세서	77

5. 예산결산보고서	105

6. 예산결산 부속명세서	113

7. 경영분석지표	133

8. 참고자료	137

1. 총     괄     표

1		총괄표

○ 결산 서류 점검표: ‘○’ 또는 ‘내용 없음’ 표시

내 용		출자 기관	출연 기관
Ⅰ. 결산서
총괄표
2. 사업보고서	(1) 개황
	(2) 연도별 업무현황
	(3) 사업운영성과
3. 재무제표	(1) 재무상태표
	(2) 손익계산서(운영성과표)
	(3) 자본변동표(순자산변동표)
	(4) 현금흐름표
	(5) 재무제표에 대한 주석
4. 재무제표 부속명세서	(1) 현금예금명세서
	(2) 영업미수금명세서
	(3) 기타미수금명세서
	(4) 기타당좌자산명세서
	(5) 재고자산명세서
	(6) 유가증권명세서
	(7) 기타투자자산명세서
	(8) 유형자산명세서
	(9) 무형자산명세서
	(10) 기타비유동자산명세서
	(11) 매입채무명세서
	(12) 미지급비용(금)명세서
	(13) 기타유동부채명세서
	(14) 차입금명세서
	(15) 충당금명세서
	(16) 기본재산명세서
	(17) 잉여금명세서
	(18) 제조(공사)원가명세서
	(19) 성질별 손익계산서
	(20) 재무제표와 예산결산 차이 명세서
	(21) 우발부채 현황
	(22) 금융부채 현황
5. 예산결산 보고서	(1) 결산총괄
	(2) 수입예산결산보고서
	(3) 지출예산결산보고서
6. 예산결산 부속명세서	(1) 예비비사용조서
	(2) 예산이월액조서
	(3) 전년도이월액조서
	(4) 예산전용액조서
	(5) 계속비결산조서
	(6) 미수액조서, 미지급액조서
	(7) 불납결손액조서
	(8) 수입․지출외현금현재액조서
	(9) 지출예산 성질별결산
	(10) 보조금 명세서
	(11) 기부금 명세서
7. 경영분석지표	(1) 경영분석지표
감사보고서
	(1) 회계감사보고서

2. 사업보고서

(출자·출연기관명)

(1)	-	개 황
(2)	-	연도별 업무 현황
(3)	-	사업운영성과

2		사업보고서

(1)		개황

가. 총괄사항 : 당해 사업연도 사업운영개요를 논술형식으로 설명

나. 행정관청 인가사항

신청년월일	신청서	건명	인가년월일
(예) xx. 2. 1.	행정안전부	ㅇㅇ재단 신설	xx. 6. 1.

다. 직원에 관한 사항 (예시)

* 기관의 임·직원 분류기준에 따라 작성

1) 임원 현황

(단위 : 명)

구분			정 원				현 원				비고
			전년도말	기간 중 (_월_일 기준)		당년도말	전년도말	기간 중 (_월_일 기준)		당년도말
				증	감			증	감
합계
정규직	기관장	남
		여
	임원 (비상임 임원 제외)	남
		여

2) 직원 현황

(단위 : 명)

구분			정 원				현 원				비고
			전년도말	기간 중 (_월_일 기준)		당년도말	전년도말	기간 중 (_월_일 기준)		당년도말
				증	감			증	감
합계
정규직	소계
	일반정규직
	상용 정규직	소계
		청경
		무기계약직
		기타
비정규직	소계
	기간제
	단시간
	기타

3) 직급별 현황

(단위 : 명, 현원 기준)

구분		계	4급이상	5급	6급	7급	8급	9급	비고
계
일반직	행정직
	기술직

○ 관리자 및 기업출납원의 변동(있는 경우)에 관한 사항

○ 기타 직원에 관한 중요한 사항(있는 경우)

(2)		연도별 업무현황

1. 사 업 개 시(설립)년 월 일
2. 출자출연기관 적용년월일
3. 대표이사(이 사 장)
연 도 별 구 분		20xx(당기)		20xx(전기) (B)	증감 (A-B)
		목 표	실적(A)
4. 사업추진 실적	계
	xx 사업
	xx 사업
	xx 사업
	...
5. 사업수입 (단위 : 원)	계
	xx 사업
	xx 사업
	xx 사업
	...

※ “4. 사업추진실적”의 단위는 면적(m2), 대수(대) 등 사업특성에 맞는 단위로 기재

※ “5. 사업수입”은 매출액으로 금액단위로 기재

마. 사업수익에 관한 사항

(단위 : 원, %)

구분		당년도 결산액 (A)	전년도 결산액 (B)	증감액 (A-B)	증감비율 (A/B)	비고
사업수익
	영업수익
	영업외수익

바. 사업비용에 관한 사항

(단위 : 원,%)

구분		당년도 결산액 (A)	전년도 결산액 (B)	증감액 (A-B)	증감비율 (A/B)	비고
사업비용
	영업비용
	영업외비용

사. 기타 주요사항

(3)		사업운영성과

가. 공급확대․개선성과

나. 재정운영성과(손익 및 재무구조 포함)

다. 주요경영 개선사항

라. 주민서비스 개선시책 및 내용

마. 기타사항

3. 재무제표

(출자·출연기관명)

(1)	-	재무상태표
(2)	-	손익계산서(출자기관) 운영성과표(출연기관)
(3)	-	자본변동표(출자기관) 순자산변동표(출연기관)
(4)	-	현금흐름표
(5)	-	주석

※「공익법인 회계기준」에 따라 현금흐름표 작성 의무 없는 기관은 ‘4.현금흐름표’ 작성 유예

(1)		재무상태표(예시)

가. 출자기관

재무상태표

제××기 20××년×월×일 현재

제××기 20××년×월×일 현재

(출자기관명)                                                                          (단위：원)

과 목	당 기		전 기
자산
Ⅰ. 유동자산		×××		×××
(1) 당좌자산		×××		×××
현금및현금성자산	×××		×××
단기금융상품	×××		×××
매출채권	×××		×××
선급비용	×××		×××
이연법인세자산	×××		×××
......	×××		×××
(2) 재고자산		×××		×××
제품	×××		×××
재공품	×××		×××
원재료	×××		×××
......	×××		×××
Ⅱ. 비유동자산		×××		×××
(1) 투자자산		×××		×××
장기금융상품	×××		×××
장기투자증권	×××		×××
지분법적용투자주식	×××		×××
......	×××		×××
(2) 유형자산		×××		×××
토지	×××		×××
설비자산	×××		×××
(-) 감가상각누계액	(×××)		(×××)
건설중인자산	×××		×××
......	×××		×××
(3) 무형자산		×××		×××
영업권	×××		×××
산업재산권	×××		×××
개발비	×××		×××
......	×××		×××
(4) 기타비유동자산		×××		×××
이연법인세자산	×××		×××
......	×××		×××
자산총계		×××		×××
부채
Ⅰ. 유동부채		×××		×××
단기차입금	×××		×××
매입채무	×××		×××
당기법인세부채	×××		×××
미지급비용	×××		×××
이연법인세부채	×××		×××
......	×××		×××
Ⅱ. 비유동부채		×××		×××
사채
장기차입금	×××		×××
퇴직급여충당부채	×××		×××
수선충당부채	×××		×××
이연법인세부채	×××		×××
......	×××		×××
부채총계		×××		×××
자본
Ⅰ. 자본금		×××		×××
보통주자본금	×××		×××
......	×××		×××
Ⅱ. 자본잉여금		×××		×××
주식발행초과금	×××		×××
......	×××		×××
Ⅲ. 자본조정		×××		×××
자기주식	×××		×××
......	×××		×××
Ⅳ. 기타포괄손익누계액		×××		×××
매도가능증권평가손익	×××		×××
......	×××		×××
Ⅴ. 이익잉여금(또는결손금)		×××		×××
법정적립금	×××		×××
임의적립금	×××		×××
미처분이익잉여금(또는미처리결손금)	×××		×××
자본총계		×××		×××
부채 및 자본총계		×××		×××

나. 출연기관

재 무 상 태 표

제××기 20××년×월×일 현재

제××기 20××년×월×일 현재

(출연기관명)                                                                         (단위：원)

과 목	당 기			전 기
	통합	공익목적사업	기타사업	통합	공익목적사업	기타사업
자산
Ⅰ. 유동자산	×××	×××	×××	×××	×××	×××
(1) 당좌자산	×××	×××	×××	×××	×××	×××
현금및현금성자산	×××	×××	×××	×××	×××	×××
단기투자자산	×××	×××	×××	×××	×××	×××
매출채권	×××	×××	×××	×××	×××	×××
(-) 대손충당금	(×××)	(×××)	(×××)	(×××)	(×××)	(×××)
선급비용	×××	×××	×××	×××	×××	×××
미수수익	×××	×××	×××	×××	×××	×××
미수금	×××	×××	×××	×××	×××	×××
(-) 대손충당금	(×××)	(×××)	(×××)	(×××)	(×××)	(×××)
선급금	×××	×××	×××	×××	×××	×××
(2) 재고자산	×××	×××	×××	×××	×××	×××
......	×××	×××	×××	×××	×××	×××
Ⅱ. 비유동자산	×××	×××	×××	×××	×××	×××
(1) 투자자산	×××	×××	×××	×××	×××	×××
장기성예적금	×××	×××	×××	×××	×××	×××
장기투자증권	×××	×××	×××	×××	×××	×××
장기대여금	×××	×××	×××	×××	×××	×××
......	×××	×××	×××	×××	×××	×××
(2) 유형자산	×××	×××	×××	×××	×××	×××
토지	×××	×××	×××	×××	×××	×××
건물	×××	×××	×××	×××	×××	×××
(-) 감가상각누계액	(×××)	(×××)	(×××)	(×××)	(×××)	(×××)
구축물	×××	×××	×××	×××	×××	×××
(-) 감가상각누계액	(×××)	(×××)	(×××)	(×××)	(×××)	(×××)
기계장치	×××	×××	×××	×××	×××	×××
(-) 감가상각누계액	(×××)	(×××)	(×××)	(×××)	(×××)	(×××)
차량운반구	×××	×××	×××	×××	×××	×××
(-) 감가상각누계액	(×××)	(×××)	(×××)	(×××)	(×××)	(×××)
건설중인자산	×××	×××	×××	×××	×××	×××
......	×××	×××	×××	×××	×××	×××
(3) 무형자산	×××	×××	×××	×××	×××	×××
지식재산권	×××	×××	×××	×××	×××	×××
개발비	×××	×××	×××	×××	×××	×××
컴퓨터소프트웨어	×××	×××	×××	×××	×××	×××
광업권	×××	×××	×××	×××	×××	×××
임차권리금	×××	×××	×××	×××	×××	×××
......	×××	×××	×××	×××	×××	×××
(4) 기타비유동자산	×××	×××	×××	×××	×××	×××
임차보증금	×××	×××	×××	×××	×××	×××
장기선급비용	×××	×××	×××	×××	×××	×××
장기미수금	×××	×××	×××	×××	×××	×××
......	×××	×××	×××	×××	×××	×××
자산총계	×××	×××	×××	×××	×××	×××
부채
Ⅰ. 유동부채	×××	×××	×××	×××	×××	×××
단기차입금	×××	×××	×××	×××	×××	×××
매입채무	×××	×××	×××	×××	×××	×××
미지급비용	×××	×××	×××	×××	×××	×××
미지급금	×××	×××	×××	×××	×××	×××
선수금	×××	×××	×××	×××	×××	×××
선수수익	×××	×××	×××	×××	×××	×××
예수금	×××	×××	×××	×××	×××	×××
유동성장기부채	×××	×××	×××	×××	×××	×××
......	×××	×××	×××	×××	×××	×××
Ⅱ. 비유동부채	×××	×××	×××	×××	×××	×××
장기차입금	×××	×××	×××	×××	×××	×××
임대보증금	×××	×××	×××	×××	×××	×××
퇴직급여충당부채	×××	×××	×××	×××	×××	×××
(-) 퇴직연금운용자산	(×××)	(×××)	(×××)	(×××)	(×××)	(×××)
......	×××	×××	×××	×××	×××	×××
부채총계	×××	×××	×××	×××	×××	×××
순자산
Ⅰ. 기본순자산	×××	×××	×××	×××	×××	×××
국가출연기본재산	×××	×××	×××	×××	×××	×××
지자체출연기본재산	×××	×××	×××	×××	×××	×××
기타기본재산	×××	×××	×××	×××	×××	×××
Ⅱ. 보통순자산	×××	×××	×××	×××	×××	×××
(1) 적립금(*1)	×××	×××	×××	×××	×××	×××
투자적립금	×××	×××	×××	×××	×××	×××
시설적립금	×××	×××	×××	×××	×××	×××
(2) 이익잉여금(또는 결손금)(*1)	×××	×××	×××	×××	×××	×××
고유목적사업준비금	×××	×××	×××	×××	×××	×××
임의적립금	×××	×××	×××	×××	×××	×××
기타이익잉여금(또는 기타결손금)	×××	×××	×××	×××	×××	×××
Ⅲ. 순자산조정	×××	×××	×××	×××	×××	×××
매도가능증권평가손익	×××	×××	×××	×××	×××	×××
유형자산재평가이익	×××	×××	×××	×××	×××	×××
순자산총계	×××	×××	×××	×××	×××	×××
부채 및 순자산 총계	×××	×××	×××	×××	×××	×××

※ 출연기관의 필요와 상황에 맞게 적절히 수정하여 사용할 수 있으며, 「상속세및증여세법」상 공익법인에 해당되지 아니하는 출연기관은 공익목적사업부문과 기타사업부문으로 구분하지 아니하고 통합하여
표시할 수 있음

※ 지방의료원과 테크노파크는 각각 「의료기관회계기준 규칙」, 「산업기술단지 사업시행자의 회계처리에
관한 규정」에 따른 재무제표 서식을 사용할 수 있음

(*1) 적립금

① 투자적립금: 기부자가 기부한 재산으로서 일정기간 동안 투자하여 그 원금을 보존하여야 하며 그 기간이
경과한 후에는 처분할 수 있는 순자산

② 시설적립금: 기부자가 기부한 시설(경제적 내용연수가 유한한 유형자산)로서 경제적 내용연수 동안
사용하여야 하며 내용연수동안 처분이 불가능한 순자산

(*2) 이익잉여금

① 임의적립금: 비영리조직 이사회의 결의로 연구, 장학, 건축, 퇴직 등 특정 목적에의 사용을 위해 내부
유보된 순자산

② 기타이익잉여금

다. 지역신용보증재단

재무상태표

제××기 20××년×월×일 현재

제××기 20××년×월×일 현재

(신용보증재단명)                                                                        (단위：원)

과 목	당 기		전 기
자산
Ⅰ. 유동자산		×××		×××
현금및현금성자산	×××		×××
단기금융상품	×××		×××
미수채권	×××		×××
(-) 대손충당금	(×××)		(×××)
선급비용	×××		×××
미수수익	×××		×××
구상채권	×××		×××
(-) 구상채권상각충당금	(×××)		(×××)
(-) 재보증손실보전금	(×××)		(×××)
기타유동자산	×××		×××
......	×××		×××
Ⅱ. 비유동자산		×××		×××
(1) 투자자산		×××		×××
장기금융상품	×××		×××
장기투자증권	×××		×××
장기대여금	×××		×××
......	×××		×××
(2) 유형자산		×××		×××
토지	×××		×××
건물	×××		×××
(-) 감가상각누계액	(×××)		(×××)
구축물	×××		×××
(-) 감가상각누계액	(×××)		(×××)
기계장치	×××		×××
(-) 감가상각누계액	(×××)		(×××)
차량운반구	×××		×××
(-) 감가상각누계액	(×××)		(×××)
건설중인자산	×××		×××
......	×××		×××
(3) 무형자산		×××		×××
지식재산권	×××		×××
개발비	×××		×××
컴퓨터소프트웨어	×××		×××
광업권	×××		×××
임차권	×××		×××
......	×××		×××
(4) 기타비유동자산		×××		×××
구상채권	×××		×××
(-) 구상채권상각충당금	(×××)		(×××)
(-) 재보증손실보전금	(×××)		(×××)
장기미수채권	×××		×××
기타의기타비유동자산	×××		×××
......	×××		×××
자산총계		×××		×××
부채
Ⅰ. 유동부채		×××		×××
미지급비용	×××		×××
미지급금	×××		×××
선수금	×××		×××
선수수익	×××		×××
예수금	×××		×××
......
Ⅱ. 비유동부채		×××		×××
대위변제준비금	×××		×××
퇴직급여충당부채	×××		×××
(-) 퇴직연금운용자산	(×××)		(×××)
......	×××		×××
부채총계		×××		×××
순자산
Ⅰ. 기본순자산		×××		×××
(1) 설립시 기본재산		×××		×××
국가출연기본재산	×××		×××
지자체출연기본재산	×××		×××
금융기관출연기본재산	×××		×××
기타기본재산	×××		×××
(2) 출연금		×××		×××
국가출연기본재산	×××		×××
지자체출연기본재산	×××		×××
금융기관출연기본재산	×××		×××
기타기본재산	×××		×××
Ⅱ. 보통순자산		×××		×××
(1) 적립금		×××		×××
......	×××		×××
(2) 이익잉여금(또는 결손금)		×××		×××
법정적립금	×××		×××
임의적립금	×××		×××
기타이익잉여금 (또는 기타결손금)	×××		×××
Ⅲ. 순자산조정		×××		×××
매도가능증권평가손익	×××		×××
유형자산재평가이익	×××		×××
순자산총계		×××		×××
부채 및 순자산 총계		×××		×××

※ 재단의 필요에 따라 “나. 출연기관”의 서식을 적절히 수정하여 사용할 수도 있으며, 자산, 부채 및 순자산의 분류항목을 추가할 수 있음

※ 재단의 판단에 따라 구상채권을 “유동자산” 또는 “비유동자산”으로 분류하여 표시하며, 별도로 “구상자산”으로 분류하여 표시할 수 있음

※ 유가증권의 내용이 중요한 경우 이를 단기매매증권, 매도가능증권, 만기보유증권 별로 계정과목을 세분화하여 표시할 수 있음

※ 유형자산, 무형자산의 내용이 중요한 경우 이를 계정과목별로 세분화하여 표시할 수 있음

(2)		손익계산서·운영성과표(예시)

가. 출자기관

손익계산서

제××기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지

제××기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지

(출자기관명)                                                                            (단위：원)

과 목	당 기		전 기
Ⅰ. 매출액		×××		×××
┊	×××		×××
Ⅱ. 매출원가		×××		×××
┊	×××		×××
Ⅲ. 매출총이익(또는매출총손실)		×××		×××
Ⅳ. 판매비와관리비		×××		×××
급여	×××		×××
퇴직급여	×××		×××
복리후생비	×××		×××
임차료	×××		×××
접대비	×××		×××
감가상각비	×××		×××
무형자산상각비	×××		×××
세금과공과	×××		×××
광고선전비	×××		×××
연구비	×××		×××
경상개발비	×××		×××
대손상각비	×××		×××
┊	×××		×××
Ⅴ. 영업이익(또는 영업손실)		×××		×××
Ⅵ. 영업외수익		×××		×××
이자수익	×××		×××
배당금수익	×××		×××
임대료	×××		×××
단기투자자산처분이익	×××		×××
단기투자자산평가이익	×××		×××
외환차익	×××		×××
외화환산이익	×××		×××
유형자산처분이익	×××		×××
전기오류수정이익	×××		×××
┊	×××		×××
Ⅶ. 영업외비용		×××	×××	×××
이자비용	×××		×××
기타의대손상각비	×××		×××
단기투자자산처분손실	×××		×××
단기투자자산평가손실	×××		×××
재고자산감모손실	×××		×××
외환차손	×××		×××
외화환산손실	×××		×××
기부금	×××		×××
유형자산처분손실	×××		×××
전기오류수정손실	×××		×××
┊	×××		×××
Ⅷ. 법인세비용차감전순손익		×××		×××
Ⅸ. 법인세비용		×××		×××
Ⅹ. 당기순이익(또는 당기순손실)		×××		×××

나. 출연기관(선택)

운 영 성 과 표

제××기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지

제××기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지

(출연기관명)                                                                         (단위：원)

과 목	당 기			전 기
	통합	공익목적사업	기타사업	통합	공익목적사업	기타사업
Ⅰ. 사업수익	×××	×××	×××	×××	×××	×××
대행사업수익	×××	×××	×××	×××	×××	×××
판매수익	×××	×××	×××	×××	×××	×××
기타영업수익	×××	×××	×××	×××	×××	×××
보조금수익	×××	×××	×××	×××	×××	×××
기부금수익	×××	×××	×××	×××	×××	×××
......	×××	×××	×××	×××	×××	×××
Ⅱ. 사업비용	×××	×××	×××	×××	×××	×××
(1) 사업수행비용	×××	×××	×××	×××	×××	×××
대행사업비용	×××	×××	×××	×××	×××	×××
판매원가	×××	×××	×××	×××	×××	×××
기타영업비용	×××	×××	×××	×××	×××	×××
......	×××	×××	×××	×××	×××	×××
(2) 일반관리비용	×××	×××	×××	×××	×××	×××
급여	×××	×××	×××	×××	×××	×××
퇴직급여	×××	×××	×××	×××	×××	×××
복리후생비	×××	×××	×××	×××	×××	×××
여비	×××	×××	×××	×××	×××	×××
공공요금및제세	×××	×××	×××	×××	×××	×××
수도광열비	×××	×××	×××	×××	×××	×××
소모품비	×××	×××	×××	×××	×××	×××
지급수수료	×××	×××	×××	×××	×××	×××
업무추진비	×××	×××	×××	×××	×××	×××
......	×××	×××	×××	×××	×××	×××
Ⅲ. 사업이익(손실)	×××	×××	×××	×××	×××	×××
Ⅳ. 사업외수익	×××	×××	×××	×××	×××	×××
이자수익	×××	×××	×××	×××	×××	×××
배당수익	×××	×××	×××	×××	×××	×××
임대료수익	×××	×××	×××	×××	×××	×××
투자자산처분이익	×××	×××	×××	×××	×××	×××
유형자산처분이익	×××	×××	×××	×××	×××	×××
무형자산처분이익	×××	×××	×××	×××	×××	×××
기타영업외수익	×××	×××	×××	×××	×××	×××
......	×××	×××	×××	×××	×××	×××
Ⅴ. 사업외비용	×××	×××	×××	×××	×××	×××
이자비용	×××	×××	×××	×××	×××	×××
투자자산처분손실	×××	×××	×××	×××	×××	×××
유형자산처분손실	×××	×××	×××	×××	×××	×××
무형자산처분손실	×××	×××	×××	×××	×××	×××
기타영업외비용	×××	×××	×××	×××	×××	×××
......	×××	×××	×××	×××	×××	×××
Ⅵ. 법인세차감전순이익(손실)	×××	×××	×××	×××	×××	×××
Ⅶ. 법인세등	×××	×××	×××	×××	×××	×××
Ⅷ. 당기순이익(손실)	×××	×××	×××	×××	×××	×××

※ 출연기관의 필요와 상황에 맞게 적절히 수정하여 사용할 수 있으며, 「상속세및증여세법」상 공익법인에 해당되지 아니하는 출연기관은 공익목적사업부문과 기타사업부문으로 구분하지 아니하고 통합하여
표시할 수 있음

※ 지방의료원과 테크노파크는 각각 「의료기관회계기준 규칙」, 「산업기술단지 사업시행자의 회계처리에
관한 규정」에 따른 재무제표 서식을 사용할 수 있음

다. 출연기관(선택)

운영성과표

제××기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지

제××기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지

(출연기관명)                                                                         (단위：원)

과 목	당 기		전 기
Ⅰ. 매출액		×××		×××
대행사업수익	×××		×××
판매수익	×××		×××
기타영업수익	×××		×××
보조금수익	×××		×××
기부금수익	×××		×××
......	×××		×××
Ⅱ. 매출원가		×××		×××
대행사업비용	×××		×××
판매원가	×××		×××
기타영업비용	×××		×××
......	×××		×××
Ⅲ. 매출총이익(손실)		×××		×××
Ⅳ. 일반관리비용		×××		×××
급여	×××		×××
퇴직급여	×××		×××
복리후생비	×××		×××
여비	×××		×××
공공요금및제세	×××		×××
수도광열비	×××		×××
소모품비	×××		×××
지급수수료	×××		×××
업무추진비	×××		×××
......	×××		×××
Ⅴ. 사업이익(손실)		×××		×××
Ⅵ. 사업외수익		×××		×××
이자수익	×××		×××
배당수익	×××		×××
임대료수익	×××		×××
투자자산처분이익	×××		×××
유형자산처분이익	×××		×××
무형자산처분이익	×××		×××
기타영업외수익	×××		×××
......	×××		×××
Ⅶ. 사업외비용
이자비용	×××		×××
투자자산처분손실	×××		×××
유형자산처분손실	×××		×××
무형자산처분손실	×××		×××
기타영업외비용	×××		×××
......	×××		×××
Ⅷ. 법인세차감전순이익(손실)		×××		×××
Ⅸ. 법인세등		×××		×××
Ⅹ. 당기순이익(손실)		×××		×××

※ 출연기관의 필요와 상황에 맞게 적절히 수정하여 사용할 수 있음

※ 지방의료원과 테크노파크는 각각 「의료기관회계기준 규칙」, 「산업기술단지 사업시행자의 회계처리에
관한 규정」에 따른 재무제표 서식을 사용할 수 있음

라. 지역신용보증재단

손익계산서

제××기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지

제××기 20××년×월×일부터 20××년×월×일까지

(신용보증재단명)                                                                        (단위：원)

과 목	당 기		전 기
영업수익		×××		×××
이자수익	×××		×××
보증료수입	×××		×××
수수료수익	×××		×××
배당금수익	×××		×××
정부보조금수입	×××		×××
......	×××		×××
영업비용		×××		×××
이자비용	×××		×××
구상채권상각충당금전입	×××		×××
대위변제준비금전입	×××		×××
수수료비용	×××		×××
판매비와관리비	×××		×××
......	×××		×××
영업이익(손실)		×××		×××
영업외수익		×××		×××
유형자산처분이익	×××		×××
자산수증이익	×××		×××
......	×××		×××
영업외비용		×××		×××
유형자산처분손실	×××		×××
기부금	×××		×××
......	×××		×××
법인세비용차감전순이익(손실)		×××		×××
법인세비용		×××		×××
당기순이익(손실)		×××		×××

※ 재단의 필요에 따라 “나. 출연기관”의 서식을 적절히 수정하여 사용할 수도 있으며, 판매비와관리비의 내용이 중요한 경우 이를 계정과목별로 세분화하여 표시할 수 있음

(3)		자본변동표·순자산변동표(예시)

가. 출자기관

자본변동표

제xx기 20xx년 x월 x일부터 20xx년 x월 x일까지

제xx기 20xx년 x월 x일부터 20xx년 x월 x일까지

(출자기관명)                                                                         (단위 : 원)

과 목	자본금	자본 잉여금	자본 조정	기타포괄 손익누계액	이익 잉여금	총계
20XX.01.01	×××	×××	×××	×××	×××	×××
회계정책의누적효과					×××	×××
전기오류수정					×××	×××
수정후이익잉여금					×××	×××
처분후이익잉여금					×××	×××
유상증자	×××	×××				×××
당기순이익					×××	×××
매도가능증권평가손익				×××		×××
지분법자본변동				×××		×××
......						×××
20XX.12.31	×××	×××	×××	×××	×××	×××
20XY.01.01	×××	×××	×××	×××	×××	×××
회계정책의누적효과					×××	×××
전기오류수정					×××	×××
수정후이익잉여금					×××	×××
처분후이익잉여금					×××	×××
유상증자	×××	×××				×××
당기순이익					×××	×××
매도가능증권평가손익				×××		×××
지분법자본변동				×××		×××
......						×××
20XY.12.31	×××	×××	×××	×××	×××	×××

나. 출연기관

순자산변동표

제xx기 20xx년 x월 x일부터 20xx년 x월 x일까지

제xx기 20xx년 x월 x일부터 20xx년 x월 x일까지

(출연기관명)                                                                         (단위 : 원)

구 분	기본순자산			보통순자산		순자산 조정	총 계
	국가출연 기본재산	지자체출연 기본재산	기타 기본재산	적립금	이익잉여금 (또는결손금)
20XX.01.01(보고금액)	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx
회계변경누적효과	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx
전기오류수정손익	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx
기본순자산증가액	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx
당기순이익(손실)	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx
ㅇㅇ적립금	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	(xxxx)
......	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx
20XX.12.31(전기말)	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx
20XY.01.01(보고금액)	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx
회계변경누적효과	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx
전기오류수정손익	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx
기본순자산증가액	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx
당기순이익(손실)	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx
ㅇㅇ적립금	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	(xxxx)
......	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx
20XY.12.31(당기말)	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx

※ 지방의료원과 테크노파크는 각각 의료기관회계기준 규칙, 산업기술단지 사업시행자의 회계처리에 관한
규정에 따른 재무제표 서식을 사용할 수 있음

※ 공익법인 회계기준 적용되는 기관은 주석에 순자산변동표 작성

다. 지역신용보증재단

기본재산계산서(또는 순자산변동표)

제xx기 20xx년 x월 x일부터 20xx년 x월 x일까지

제xx기 20xx년 x월 x일부터 20xx년 x월 x일까지

(신용보증재단명)                                                                       (단위 : 원)

구 분	기본순자산		보통순자산		순자산 조정	총 계
	설립시 기본재산	출연금	적립금	이익잉여금 (또는결손금)
20XX.01.01(보고금액)	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx
회계변경누적효과	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx
전기오류수정손익	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx
기본순자산증가액	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx
당기순이익(손실)	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx
ㅇㅇ적립금	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	(xxxx)
......	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx
20XX.12.31(전기말)	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx
20XY.01.01(보고금액)	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx
회계변경누적효과	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx
전기오류수정손익	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx
기본순자산증가액	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx
당기순이익(손실)	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx
ㅇㅇ적립금	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	(xxxx)
......	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx
20XY.12.31(당기말)	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx	xxxx

(4)		현금흐름표(예시)

가. 출자기관

현금흐름표(간접법)

제xx기 20xx년 x월 x일부터 20xx년 x월 x일까지

제xx기 20xx년 x월 x일부터 20xx년 x월 x일까지

(출자기관명)                                                                           (단위 : 원)

과 목	당 기		전 기
Ⅰ. 영업활동으로인한현금흐름		×××		×××
1. 당기순이익(손실)	×××		×××
2. 현금유출이없는비용등의가산	×××		×××
감가상각비	×××		×××
퇴직급여	×××		×××
...	×××		×××
3. 현금유출이없는수익등의차감	×××		×××
유형자산처분이익	×××		×××
외화환산이익	×××		×××
...	×××		×××
4. 영업활동으로인한자산․부채의변동	×××		×××
매출채권의 감소(증가)	×××		×××
재고자산의 감소(증가)	×××		×××
미지급금의 증가(감소)	×××		×××
...	×××		×××
Ⅱ. 투자활동으로인한 현금흐름		×××		×××
1. 투자활동으로인한현금유입액	×××		×××
대여금의회수	×××		×××
유형자산의 처분	×××		×××
...	×××		×××
2. 투자활동으로인한현금유출액	×××		×××
대여금의증가	×××		×××
유형자산의 취득	×××		×××
...	×××		×××
Ⅲ. 재무활동으로인한현금흐름		×××		×××
1. 재무활동으로인한현금유입액	×××		×××
차입금의증가	×××		×××
사채의 발행	×××		×××
......	×××		×××
2. 재무활동으로인한현금유출액	×××		×××
차입금의 상환	×××		×××
사채의 상환	×××		×××
......	×××		×××
Ⅳ. 현금의증가(감소)(Ⅰ+Ⅱ+Ⅲ)		×××		×××
Ⅴ. 기초의현금		×××		×××
Ⅵ. 기말의현금		×××		×××

나. 출연기관

현금흐름표(간접법)

제xx기 20xx년 x월 x일부터 20xx년 x월 x일까지

제xx기 20xx년 x월 x일부터 20xx년 x월 x일까지

(출연기관명)                                                                           (단위 : 원)

과 목	당 기		전 기
Ⅰ. 사업활동 현금흐름		×××		×××
1. 당기순이익(손실)	×××		×××
2. 현금의 유출이 없는 비용 등의 가산	×××		×××
대손상각비	×××		×××
감가상각비	×××		×××
투자자산평가손실	×××		×××
투자자산처분손실	×××		×××
유형자산처분손실	×××		×××
유형자산재평가손실	×××		×××
......	×××		×××
3. 현금의 유입이 없는 수익 등의 차감	×××		×××
투자자산평가이익	×××		×××
투자자산처분이익	×××		×××
유형자산처분이익	×××		×××
유형자산재평가이익	×××		×××
......	×××		×××
4. 사업활동으로 인한 자산‧부채의 변동	×××		×××
매출채권의 감소(증가)	×××		×××
선급비용의 감소(증가)	×××		×××
미수수익의 감소(증가)	×××		×××
미수금의 감소(증가)	×××		×××
선급금의 감소(증가)	×××		×××
매입채무의 증가(감소)	×××		×××
미지급비용의 증가(감소)	×××		×××
미지급금의 증가(감소)	×××		×××
선수금의 증가(감소)	×××		×××
선수수익의 증가(감소)	×××		×××
예수금의 증가(감소)	×××		×××
......	×××		×××
Ⅱ. 투자활동 현금흐름		×××		×××
1. 투자활동 현금유입	×××		×××
투자자산 처분	×××		×××
유형자산 처분	×××		×××
무형자산 처분	×××		×××
......	×××		×××
2. 투자활동 현금유출	×××		×××
투자자산 취득	×××		×××
유형자산 취득	×××		×××
무형자산 취득	×××		×××
......	×××		×××
Ⅲ. 재무활동 현금흐름		×××		×××
1. 재무활동 현금유입	×××		×××
단기차입금 차입	×××		×××
장기차입금 차입	×××		×××
......	×××		×××
2. 재무활동 현금유출	×××		×××
단기차입금 상환	×××		×××
장기차입금 상환	×××		×××
......	×××		×××
Ⅳ. 현금의 증가(감소)		×××		×××
Ⅴ. 기초의 현금		×××		×××
Ⅵ. 기말의 현금		×××		×××

(5)		주석

가. 출자기관

공시사항 주석 기재 (일반기업회계기준 제2장 문단 2.82)

1) 재무제표 작성기준 및 유의적인 거래와 회계사건의 회계처리에 적용한 회계정책

2) 일반기업회계기준에서 주석공시를 요구하는 사항

3) 재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표 및 자본변동표의 본문에 표시되지 않는 사항으로서 재무제표를 이해하는 데 필요한 추가 정보

작성 순서 (일반기업회계기준 제2장 문단 2.85)

1) 일반기업회계기준에 준거하여 재무제표를 작성하였다는 사실의 명기

2) 재무제표 작성에 적용된 유의적인 회계정책의 요약

(1) 재무제표를 작성하는 데 사용한 측정속성 및 재무제표를 이해하는 데 필요한 기타의 회계정책 포함(일반기업회계기준 제2장 문단 2.86)

(2) 재무제표에 영향을 미치는 회계정책을 적용할 때 경영진이 내린 판단의 근거 포함(일반기업회계기준 제2장 문단 2.87)

3) 재무제표 본문에 표시된 항목에 대한 보충정보(재무제표의 배열 및 각 재무제표 본문에 표시된 순서에 따라 공시)

4) 기타 우발상황, 약정사항 등의 계량정보와 비계량정보

○ 재무제표에 영향을 미치는 회계정책을 적용할 때 경영진이 내린 판단의 근거 포함(일반기업회계기준 제2장 문단 2.87)

※ 구체적인 주석 기재 사항은 금융감독원 전자공시시스템에 공시된 민간회사의 사례 참조

나. 출연기관

공시사항 주석 기재 (공익법인회계기준 제40조)

1) 재무상태표 및 운영성과표의 전반적인 이해를 돕는 일반사항에 관한 정보

2) 재무상태표 및 운영성과표의 본문에 표시된 항목을 구체적으로 설명하거나 세분화하는 정보

3) 재무상태표 및 운영성과표의 본문에 표시할 수 없는 회계사건 및 그 밖의 사항으로 재무제표에 중요한 영향을 미치거나 재무제표의 이해를 위하여 필요하다고 판단되는 정보

필수적 주석기재사항 (공익법인회계기준 제41조)

1) 출연기관의 개황 및 주요사업 내용

2) 출연기관이 채택한 회계정책(자산·부채의 평가기준 및 수익과 비용의 인식기준 포함)

3) 사용이 제한된 현금및현금성자산의 내용

4) 차입금 등 현금 등으로 상환하여야 하는 부채의 주요 내용

5) 현물기부의 내용

6) 제공한 담보·보증의 주요 내용

7) 특수관계인(상속세 및 증여세법 제2조 제10호의 정의에 따른다)과의 중요한 거래의 내용

8) 총자산 또는 사업수익금액의 10% 이상에 해당하는 거래에 대한 거래처명, 거래금액,
계정과목 등 거래 내역

9) 회계연도 말 현재 진행 중인 소송 사건의 내용, 소송금액, 진행 상황 등

10) 회계정책, 회계추정의 변경 및 오류수정에 관한 사항

11) 기본순자산의 취득원가와 공정가치를 비교하는 정보에 관한 사항

12) 순자산의 변동에 관한 사항

13) 유형자산 재평가차액의 누적금액

14) 유가증권의 취득원가와 재무제표 본문에 표시된 공정가치를 비교하는 정보

15) 그 밖에 일반기업회계기준에 따라 주석기재가 요구되는 사항 중 출연기관에 관련성이
있고 그 성격이나 금액이 중요한 사항

사업비용(손익계산서)의 성격별 구분에 관한 정보

1) 사업비용의 기능별 구분과 성격별 구분에 관한 정보를 아래와 같이 주석으로 기재

<주석기재 예시>

주석 YY. 사업비용의 성격별 구분

운영성과표에는 사업비용이 기능별로 구분되어 표시되어 있습니다. 이를 다시 성격별로 구분한 내용은 다음과 같습니다.

	인력비용	시설비용	기타비용	합계
사업수행비용	xxx	xxx	xxx	xxx
대행사업비용	xxx	xxx	xxx	xxx
판매원가	xxx	xxx	xxx	xxx
기타영업비용	xxx	xxx	xxx	xxx
......	xxx	xxx	xxx	xxx
일반관리비용	xxx	xxx	xxx	xxx
합계	xxx	xxx	xxx	xxx

* 분배비용이 없는 출연기관은 해당 계정을 삭제할 수 있음

2) 출연기관이 선택에 따라 위 정보를 운영성과표 본문에 다음과 같이 직접 표시 가능

Ⅰ. 공익목적사업비용	(xxx)
1. 사업수행비용	(xxx)
분배비용	(xxx)
인력비용	(xxx)
시설비용	(xxx)
기타비용	(xxx)
2. 일반관리비용	(xxx)
인력비용	(xxx)
시설비용	(xxx)
기타비용	(xxx)
3. 모금비용	(xxx)
인력비용	(xxx)
시설비용	(xxx)
기타비용	(xxx)
Ⅱ. 기타사업비용	(xxx)
인력비용	(xxx)
시설비용	(xxx)
기타비용	(xxx)

3) 공익법인회계기준 제27조제6항에 따라 기타사업비용을 더 상세하게 구분한 정보의 주석 기재 가능

4. 재무제표 부속명세서

(출자·출연기관명)

(1)	-	현금예금명세서		(12)	-	미지급비용(금)명세서
(2)	-	영업미수금명세서		(13)	-	기타유동부채명세서
(3)	-	기타미수금명세서		(14)	-	차입금명세서
(4)	-	기타당좌자산명세서		(15)	-	충당금명세서
(5)	-	재고자산명세서		(16)		기본재산명세서(출연기관)
(6)	-	유가증권명세서		(17)	-	잉여금명세서(출자기관)
(7)	-	투자자산명세서		(18)	-	제조(공사)원가명세서 (출자기관)
(8)	-	유형자산명세서		(19)	-	성질별손익계산서
(9)	-	무형자산명세서		(20)	-	재무제표와 예산결산 차이 명세서
(10)	-	기타비유동자산명세서		(21)	-	우발부채 현황(출자기관)
(11)	-	매입채무명세서		(22)	-	금융부채 현황(출자기관)

※ 위의 부속명세서는 관련 타 법령에 따른 요구 또는 기관의 필요에 따라
추가할 수 있으며, 해당없는 경우 제외할 수 있음

※ ‘19.성질별손익계산서’, ‘20.재무제표와예산결산차이명세서’는 작성을 유예함

(1)		현금예금명세서

(단위 : 원)

구 분		금 액				거래은행
		전 기 이 월 액	당 기 수 입 액	당 기 지 출 액	기말잔액
총계
현금및현금성 자산	소계
	현금 보통예금 수입지출외현금					xx은행
단기 금융 상품	소계
	정기예금 ……					xx은행
장기 금융 상품	소계
	정기예금 ……					xx은행

※ ① 예금종별로 구분 작성
② 유동성 구분에 따른 재분류 금액은 당기수입액, 당기지출액에 각각 가산

(2)		영업미수금명세서

* 기관에서 사용하는 계정과목에 따라 영업미수금 또는 매출채권 등 명칭 선택

가. 총  괄

(단위 : 원)

구 분 연도별	전기이월	당기증가	당기감소	기말잔액
계
2016 이전
2017
2018
2019
2020(당기)
대손충당금
순기말잔액

나. 상세 영업미수금명세서

(단위 : 원)

구분 연도별	계정과목	발생일자	관련 사업명	미수액	거래처	미수사유
2016 이전
2017
2018
2019
2020(당기)

※ (거래처) 거래처당 미수금이 1천만원 이상인 경우 별도 거래처로 기재하고 그 외의 경우 ‘OOO 외 #명’으로 표시

(3)		기타미수금명세서

* 기관에서 사용하는 계정과목에 따라 기타미수금 또는 기타매출채권 등 명칭 선택

가. 총  괄

(단위 : 원)

구 분 연도별	전기이월 미 수 금	당 기 조 정		당기수입액	기말잔액	비 고
		증 가	감 소
계
2016 이전
2017
2018
2019
2020(당기)
대손충당금
순기말잔액

※ 영업미수금이외 기타미수금을 기록

나. 상세 기타미수금명세서

(단위 : 원)

구분 연도별	계정과목	발생일자	미수액	거래처	미수사유
2016 이전
2017
2018
2019
2020(당기)

※ (거래처) 거래처당 미수금이 1천만원 이상인 경우 별도 거래처로 기재하고 그 외의 경우 ‘OOO 외 #명’으로 표시

(4)		기타당좌자산명세서

(단위 : 원)

계 정 과 목	거 래 내 용	거 래 처	금 액	비 고

(5)		재고자산명세서

(단위 : 원)

자산분류		전기이월액	당기증가	당기감소	평가손익	기말잔액
대분류	중분류
합 계

(6)		유가증권명세서

(단위 : 원)

종 류	종 목	액면가액	취득가액	재무상태표가액		평가손익	비 고
				전기말	당기말

※ ① 종류 : 공사채, 국채, 지방채      ② 종목 : 제×회×분리부×채

(7)		투자자산명세서

(단위 : 원)

계정과목	내 용	전기이월	당기증가	당기감소	기말잔액

(8)		유형자산 명세서

가. 총  괄

(단위 : 원)

과 목	취 득 가 액				감 가 상 각 충 당 금				순장부가액	비 고
	전 기 이월액	당 기 증 감		기 말 잔 액	전 기 이월액	당 기 증 감		기 말 잔 액
		증가	감소			증가	감소

나. 건설중인자산 명세서

(단위 : 원)

구 분		규격	단위	수량	금 액	예 산 과 목
사업명	자산명					항	세항	목
합 계
사업명	사업별 소계
	토지
	건물
	구축물
	기계장치
	기타
사업명	사업별 소계
	토지
	건물
	구축물
	기계장치
	기타

다. 운휴자산 명세서

(단위 : 원)

구 분		규격	단위	수량	금액
사업명	자산명
합 계
사업명	사업별 소계
	토지
	건물
	구축물
	기계장치
	기타
사업명	사업별 소계
	토지
	건물
	구축물
	기계장치
	기타

(9)		무형자산명세서

(단위 : 원)

구 분 과 목	취 득 원 가			당 기 상각액	상각누계	기 말 잔 액	비 고
	전기이월액	당기증가	계

(10)		기타비유동자산명세서

(단위 : 원)

계정과목	내 용	전기이월	당기증가	당기감소	기말잔액

(11)		매입채무명세서(장기, 단기)

(단위 : 원)

계정과목	구분	발생일자	금액	미지급기간(일) (XX.12.31 기준)	이율	거래처	미지급사유

(12)		미지급비용(금)명세서(장기, 단기)

(단위 : 원)

계정과목	발생일자	금액	미지급기간(일) (XX.12.31 기준)	이율	거래처	미지급사유

(13)		기타유동부채명세서

(단위 : 원)

계정과목	발생일자	구분	금액	거래처	비고

※ 구분 : 원천세, 잡종금, 하자보증금, 기타

(14)		차입금 명세서

가. 차입금 명세서

(단위 : 원)

종류	발행일	발행 총액	상 환 액				당기말 미상환 잔 액		차 기 상 환 예정액		발행 가액	발 행 조 건		비 고
			당년도		누 계							이 율	상환 기간 ( ～ )
			원금	이자	원금	이자	원금	이자	원금	이자
주 : 같은 종류의 차입금이 차입조건에 있어 현저한 상이가 있을 경우 별도작성, 또는 그 내용을 비고란에 기재할 것.

※ 필요시 횡 서식으로 작성

나. 차입금 상환계획

(단위 : 원)

계정 과목	지방채 (공사채)명*	차입처	차입원금	미상환잔액	상 환 계 획
					2021	2022	2023	2024	2025년 이후
주 : 차입 건별로 작성

※ 필요시 횡 서식으로 작성

(15)		충당금명세서

(단위 : 원)

구 분 (내 역)	기초잔액	당기감소액		당기증가액	기말잔액	비 고
		목적사용	기 타
합 계

1. 전기말 및 당기말 재무상태표에 계상된 충당금을 각 과목으로 구분하여 기재한다.

2. 당기감소액란 중 목적사용란에는 당해 충당금의 설정 목적인 지출 또는 사실이 발생할 경우의 그 사용액을 기재한다. 당기감소액란중 기타란에는 목적사용 이외의 사용에 의한 감소액을 기재하고 감소의 이유를 주석으로 기재한다.
동일충당금에 관하여 2 이상의 다른 이유에 의하여 감소된 경우에는 그 이유 및 금액을 구분하여 기재한다.

3. 동일충당금의 당기증가액과 당기감소액을 상계하지 아니하고 각각 기재한다.

4. 당기증가액에 대한 계산근거를 비고란에 기재한다.

(16)		기본재산명세서(출연기관)

(단위 : 원)

구분	세부 내역	기초 잔액	당기 증가액	당기 감소액	기말 잔액	비고
국가출연 기본재산	현금예금 토 지 건 물 유가증권 ...					ㅇㅇ은행(xxx-xx-xxx) ㅇㅇ도 ㅇㅇ시 ㅇㅇ동 xxx번지 ㅇㅇ도 ㅇㅇ시 ㅇㅇ동 xxx번지 △△기업 ...
	계
지자체출연 기본재산	현금예금 토 지 건 물 유가증권 ...					ㅇㅇ은행(xxx-xx-xxx) ㅇㅇ도 ㅇㅇ시 ㅇㅇ동 xxx번지 ㅇㅇ도 ㅇㅇ시 ㅇㅇ동 xxx번지 △△기업 ...
	계
기타 기본재산	현금예금 토 지 건 물 유가증권 ...					ㅇㅇ은행(xxx-xx-xxx) ㅇㅇ도 ㅇㅇ시 ㅇㅇ동 xxx번지 ㅇㅇ도 ㅇㅇ시 ㅇㅇ동 xxx번지 △△기업 ...
	계
합계	현금예금 토 지 건 물 유가증권 ...
	계

※ 기본재산명세서의 내용이 정관에 첨부된 기본재산목록의 내용과 일치해야 함

※ 지역신용보증재단

(단위 : 원)

구분		세부 내역	기초 잔액	당기 증가액	당기 감소액	기말 잔액	비고
설립시 기본재산	국가출연	현금예금					ㅇㅇ은행(xxx-xx-xxx)
		부동산					ㅇㅇ도ㅇㅇ시ㅇㅇ동xxx번지
		유가증권					△△기업
		...					...
		계
	지자체출연	현금예금					ㅇㅇ은행(xxx-xx-xxx)
		부동산					ㅇㅇ도ㅇㅇ시ㅇㅇ동xxx번지
		유가증권					△△기업
		...					...
		계
	금융기관출연	현금예금					ㅇㅇ은행(xxx-xx-xxx)
		부동산					ㅇㅇ도ㅇㅇ시ㅇㅇ동xxx번지
		유가증권					△△기업
		...					...
		계
	기타	현금예금					ㅇㅇ은행(xxx-xx-xxx)
		부동산					ㅇㅇ도ㅇㅇ시ㅇㅇ동xxx번지
		유가증권					△△기업
		...					...
		계
	합 계						ㅇㅇ은행(xxx-xx-xxx)
잉여금	국가출연	현금예금					ㅇㅇ은행(xxx-xx-xxx)
	지자체출연	현금예금					ㅇㅇ은행(xxx-xx-xxx)
	금융기관출연	현금예금					ㅇㅇ은행(xxx-xx-xxx)
	기타	현금예금					ㅇㅇ은행(xxx-xx-xxx)
	합 계
총 계

(17)		잉여금명세서(출자기관)

(단위 : 원)

과 목	기초잔액	당기증가액	당기감소액	기말잔액	비 고
Ⅰ. 자 본 잉 여 금 1. 주 식 발 행 초 과 금 2. 감 자 차 익 3. 기 타 자 본 잉 여 금 가. 자 기 주 식 처 분 이 익 나. …………………………………
Ⅱ. 이 익 잉 여 금(또는 결손금) 1. 이 익 준 비 금 2. 기 타 법 정 적 립 금 가. 건 설 개 량 적 립 금 나. 감 채 적 립 금 3. 임 의 적 립 금 가. 사 업 확 장 적 립 금 나. ………………………………… 4. 처 분 전 이 익 잉 여 금 (또 는 처 분 전 결 손 금)
Ⅲ. 합 계

(18)		제조(공사)원가명세서(출자기관, 예시)

(단위 : 원)

과 목		제 XX (당) 기
		금 액
Ⅰ. 재료비
	1. 기초원재료재고액
	2. 당기매입액
	3. 타계정에서대체액
	4. 타계정으로대체액
	5. 기말원재료재고액
Ⅱ. 노무비
	1. 급여및수당
	2. 퇴직급여
	3. 잡급
	4. 상여금
Ⅲ. 경비
	1. 복리후생비
	2. 여비교통비
	3. 통신비
	4. 전력및수도료
	5. 연료유지비
	6. 세금과공과
	7. 소모품비
	8. 감가상각비
	9. 기타경비
Ⅳ. 당기총제조비용(Ⅰ+ Ⅱ + Ⅲ)
Ⅴ. 타계정으로대체액
Ⅵ. 당기제품제조원가(Ⅳ-Ⅴ)

(19)		성질별손익계산서(예시)

(단위 : 원)

성질별	목 별	2020년도 (당기)			2019년도 (전기)
		(1) 예산결산 채무확정액	(2) 손익계산서 금 액	(3) 차 이 (1-2)	(4) 예산결산 채무확정액	(5) 손익계산서 금 액	(6) 차 이 (4-5)
당기순이익(수익-비용)
수익(수익적수입)합계
영업수익	소 계
영업외수익	소 계
비용(수익적지출)합계
인력운영비	소 계
	정규직보수
	기타직보수
운영경비	소 계
	일반운영비
	여 비
	업무추진비
	연구개발비
재료비
수선교체비
경상이전	소 계
	보전금
	출연금
	민간경상이전
	자치단체경상이전
	기타경상이전
감가상각비
퇴직급여
기타영업비용
영업외비용
예 비 비

※ 필요시 횡서식으로 작성

(20)		재무제표와 예산결산서 차이명세서(예시)

(단위 : 원)

계정과목		재무제표 (A)	예산결산 (B)	차이 (A-B)	차 이 내 역
					세항	목	금액	내 역
Ⅰ.	수입(수익)금액	16,614	17,634	(1,020)			(1,020)
	대행사업수익	16,434	16,592	(158)			14	연차수당 관련 미수금 조정
							(128)	퇴직급여 관련 미수금 조정
							(44)	예산이월액 선수금으로 대체
	이자수익	180	112	68			20	선급법인세 계상
							48	퇴직연금 이자수익 계상
	자본잉여금 수입	-	419	(419)	수탁자산 보조금수입	수탁자산 보조금수입	(419)	수탁자산취득보조금으로 계상
	유보자금	-	300	(300)			(300)	순세계잉여금
	이월금	-	211	(211)			(211)	이월재원충당액 등
Ⅱ.	지출(비용)금액	16,614	17,319	(705)			(705)
	보수	6,896	6,882	14			14	당기 연차수당 비용 조정
	기타직보수	435	435	-			-
	퇴직급여	1,077	1,205	(128)	대행사업비	퇴직급여	(1,049)	퇴직연금운용자산으로 대체
		-	-		대행사업비	퇴직급여	(88)	퇴직급여충당부채와 상계
		-	-				1,009	비현금비용 계상
	사무관리비	1,478	1,478	-			-
	공공운영비	6,728	6,696	32			32	이월예산지출액에서 대체
	기계장치	-	79	(79)	기계장치	시설비	(79)	수탁자산으로 계상
	공기구비품	-	291	(291)	공기구비품	자산취득비	(291)	수탁자산으로 계상
	소프트웨어	-	49	(49)	소프트웨어	자산취득비	(49)	수탁자산으로 계상
	이월예산지출	-	209	(209)	대행사업비	일반운영비	(32)	공공운영비로 대체
		-	-		기계장치	시설비	(125)	기계장치로 대체
		-	-				(52)	미지급금과 상계
	미지급금이월	-	(5)	5			5	채무확정액과 지출액 차이
Ⅲ.	차기이월금액	-	315	(315)			(315)

※ 1. (A) 재무제표 : 손익계산서상의 금액
2. (B) 예산결산액 : 사업예산과 자본예산의 결산액(수입:징수결정액, 지출:채무확정액)
3. 재무제표의 차기이월금액 : 기말이익잉여금
4. 예산결산의 차기이월금액 : 자금결산의 차기이월금

(21)		우발부채 현황(출자기관)

(단위 : 원)

우발부채 종 류	제공받는 자	제공일시	완료일시	손해발생 가 능 액	손해발생 가 능 성	판단근거	관리방안

1. 우발부채 종류 : 채무보증, 자산유동화, 소송사건, 협약관련 등

2. 제공받는 자 : 출자기관과 우발부채 발생가능성이 있는 금융/비금융기관 명칭

3. 제공일시 : 우발부채 관련 계약 및 사건 발생일시

4. 완료일시 : 우발부채 관련 계약 및 사건완료(예상)일시

5. 손해발생가능액 : 기관에 자금유출위험이 발생할 가능성의 최대치 기재

6. 손해발생가능성 : 자금유출 가능성을 결산시점에 최대한 추정하여 기재

7. 판단근거 : 손해발생가능성의 판단근거 및 현재 상황을 명시할 것

8. 관리방안 : 동 우발부채에 대한 현재 관리방안을 기재

(22)		금융부채 현황(출자기관)

(단위 : 원)

부채 합계(A)	이자부 금융부채*		비금융부채
	금액 (B)	비율 (B/A)	소계 (C)	선수금	임대보증금	기타 (미지급금, 퇴충 등)

* 이자부 금융부채 : 차입금, 유동성장기부채, 채권, 기금, 공채, 사채, 토지/주택 리턴 관련 일부 선수금 등

5. 예산결산보고서

(출자·출연기관명)

(1)	-	결 산 총 괄
(2)	-	수입예산결산보고서
(3)	-	지출예산결산보고서

※ 행정안전부 ‘지방출자출연기관 예산편성지침’ 이외에 개별법에 따라 별도의 예산편성기준을 적용받는 기관은  ‘5.예산결산보고서’ 양식 수정 가능

5		예산결산보고서(수입・지출결산서)

(1)		결산 총괄

가. 수입예산 결산

○ 수익적수입 :                     원  (수익적 수입 결산액 합계)

○ 자본적수입 :                     원  (자본적 수입 결산액 합계)

○ 이월재원 :                     원  (이월재원 세입결산 결산액 합계)

합      계 :                     원  (예산결산총괄표 중 자금결산의 징수결정액 합계)

나. 지출예산 결산

○ 수익적지출 :                     원  (수익적 지출 결산액 합계)

○ 자본적지출 :                     원  (자본적 지출 결산액 합계)

○ 이월예산지출 :                     원  (이월예산 세출결산 결산액 합계)

합      계 :                     원  (예산결산총괄표 중 자금결산의 채무확정액 합계)

다. 자금결산

○ 전기이월액 :                     원  (순세계잉여금, 이월재원충당액, 미지급이월금 합계)

○ 수      입 :                     원  (미수금, 수익적수입 및 자본적수입(순세계잉여금제외) 수납액 합계)

○ 지      출 :                     원  (수익적지출 및 자본적지출, 이월예산지출 지출액 합계)

○ 차기이월액 :                     원  (전기이월액 + 수납액 – 지출액)

* 사업예산 및 자본예산

사업예산 : 수익적수입 및 수익적지출은 해당 사업연도에 발생한 수익·비용을 의미

자본예산 : 자본적수입 및 자본적지출은 해당 사업연도의 자산·부채·자본의 증감액 의미

라. 총괄표

(단위 : 원)

구분	사 업 예 산 결 산				자 본 예 산 결 산
	계정과목	예산액 (A)	결산액 (B)	증 감 (A-B)	계 정 과 목	예산액 (A)	결산액 (B)	증 감 (A-B)
수 입 (I)	계				계
	영 업 수 익 영 업 외 수 익 특 별 이 익				투 자 자 산 처 분 유 형 자 산 처 분 기 타 비 유 동 자 산 처 분 유 동 부 채 수 입 비 유 동 부 채 수 입 자 본 금 수 입 자 본 잉 여 금 수 입 기 타 자 본 적 수 입
지 출 (II)	계				계
	영 업 비 용 영 업 외 비 용 특 별 손 실 법 인 세 예 비 비				재 고 자 산 취 득 투 자 자 산 취 득 유 형 자 산 취 득 무 형 자 산 취 득 비가동설비자산취득 유 동 부 채 상 환 비 유 동 부 채 상 환 기 타 자 본 적 지 출 예비비
차 액 (I-II)	당 기 손 익 (자 본 형 성)				과 부 족 자 본 형 성

※ ① 사업예산결산액 및 자본예산결산액 : 수입액은 징수결정액, 지출액은 채무확정액
② 자금결산액 : 수납액은 현금수납액, 지출액은 현금지출액으로 작성

(단위 : 원)

자 금 결 산
계 정 과 목		예 산 액	결산액 (징수결정액․채무확정액)	수납액․지출액
계
영 업 수 익 영 업 외 수 익 특 별 이 익 투 자 자 산 처 분 유 형 자 산 처 분 기 타 비 유 동 자 산 처 분 유 동 부 채 수 입 비 유 동 부 채 수 입 자 본 금 수 입 자 본 잉 여 금 수 입 기 타 자 본 적 수 입 미 수 금 수 입*
계
영 업 비 용 영 업 외 비 용 특 별 손 실 법 인 세 재 고 자 산 취 득 투 자 자 산 취 득 유 형 자 산 취 득 무 형 자 산 취 득 비가동설비자산취득 유 동 부 채 상 환 비 유 동 부 채 상 환 기 타 자 본 적 지 출 예비비 이 월 예 산 지 출 - 수 익 적 지 출 - 자 본 적 지 출 - 미 지 급 비 용 ․ 금
차기이월금	계
	순 세 계 잉 여 금 사 고 이 월 금 명 시 이 월 금 계 속 비 이 월 금 미 지 급 비 용 ․ 금

* 미수금수입은 사업예산과 자본예산에 반영하지 않고 자금결산에만 반영

(2)		수입예산결산보고서

(단위 : 원)

과 목				예 산 액					결 산 액 (A) (징수결정액, 조사결정액)	수납액 (B)			불납결손액 (E)	미수금 (A-B-E)
관	항	세항	목	당초	추경	이월자금예산액		계		수입액 (C)	과오납환불액 (정산반환금) (D)	수납액 (B=C-D)
						이월 재원충 당 금	미지급이월액
합 계 (1+2+3)
수익적수입 계 ⑴
자본적수입 계 ⑵
이월재원 수입 계 ⑶

※ 필요시 횡 서식으로 작성

(3)		지출예산결산보고서

(단위 : 원)

과 목				예 산 액							당기지출 원인행위액 (B)	결산액		지출액 (E)	미지급 비용․금 (C+D-E)	다음연도 이월액				불용액 A-C-D-F
관	항	세항	목	당초	추경	예산전용액 (이용,전용,조정,이체)	예비비지출액	이월자금예산액		계 (A)		채무확정액 (C)	지급결정액 (D)			계 (F)	사고 이월	명시 이월	계속비 이월
								이월 재원 충당 금	미지급이월액
합 계 (1+2+3)
수익적지출 계 ⑴
자본적지출 계 ⑵
이월예산 지출 계 ⑶

※ 필요시 횡 서식으로 작성

6. 예산결산 부속명세서

(출자·출연기관명)

(1)	-	예비비사용조서
(2)	-	예산이월액조서
(3)	-	전년도이월액조서
(4)	-	예산전용액조서
(5)	-	계속비결산조서
(6)	-	미수액조서, 미지급액조서
(7)	-	불납결손액조서
(8)	-	수입⋅지출외현금 현재액조서
(9)	-	지출예산 성질별 결산
(10)	-	보조금 명세서
(11)	-	기부금 명세서

(1)		예비비사용조서

20xx연도 예비비예산액은 ○○원으로서 ○○사업 외 ○건에 ○○ 원을 지출하고 ○○원은 불용액이며 그 지출내역은 다음과 같음

(단위 : 원)

구 분			지 출 결정액 (A)	지출 원인 행위액 (B)	지출액 (C)	이월액 (B-C)	불용액 (A-B)	처 리 일 자			예비비 지출사유
세항	목	사업명						지출 결정 일자	지출 일자	승인 일자

※ 필요시 횡서식으로 작성

(2)		예산이월액조서

20xx년도에 집행을 완료하지 못하고 차년도에 이월하는 사업비는 ○○사업 외 ○○건인 xxxx원으로

○ 사고이월 (             건)                    원

○ 명시이월 (             건)                    원이다

그 내역은 다음과 같다

가. 사고이월비 내역

(단위 : 원)

예 산 과 목				사업명	예산 현액 (A)	지출원인 행 위 액 (B)	채무확정액 (지출액) (C)	원인미필액 (불용액) (D=A-C-E)	차기사고이월액(E)			이월 사유
관	항	세항	목						계	원인필 (B-C)	원인 미필

※ 필요시 횡서식으로 작성

나. 명시이월비 내역

(단위 : 원)

예 산 과 목				사업명	예산 현액 (A)	지출원인 행 위 액 (B)	채무확정액 (지출액) (C)	원인미필액 (불용액) (D=A-C-E)	차기명시이월액(E)			이월 사유
관	항	세항	목						계	원인필 (B-C)	원인 미필

(3)		전년이월액조서(이월비결산조서)

(단위 : 원)

과 목				전 년 도 이 월 액	집 행 액	미집행액	사업내용 및 미집행사유
관	항	세항	목				사업명	이월구분	미집행사유

(4)		예산전용액조서

(단위 : 원)

과 목				예산액	기지출액	예산잔액	전 용 과 목				전용액	전용사유
관	항	세항	목				관	항	세항	목

※ 전용사유를 상세히 기재

(5)		계속비결산조서

가. 총  괄

(단위 : 원)

사업명	계속비연할예산액						예산성립 후 증감			예산 현액 (A+B+C+D)	채무 확정액	다음 연도 이월액	불용액	비 고
	계	2018	2019	2020 (당년도A)	2021	2022	전년도 이월액 (B)	예비비 지출 결정액 (C)	전 용 증감액 (D)
	당초 수정

나. 계속사업비명세 당기(       연도)

(단위 : 원)

과목				사 업 명	예 산 액 (A)	예산성립후증감(B)			예산 현액 (C=A+B)	채무 확정액 (D)	집행 잔액 (E=C-D)	다음 연도 이월액 (F)	불용액 (E-F)	이월․불용사유
관	항	세항	목			전년도 이월액	예비비 지 출 결정액	전 용 증감액

(6)		미수액조서, 미지급액조서

가. 미수액조서

(단위 : 원)

구 분 (목 별)	전기이월액 (1)	당기조정액 (2)	당기수입액 (3)	기말잔액 (1+2-3)	비 고 (적요․사유)
합 계
사업예산계 (미수수익계)
자본예산계 (미수금계)

※ 구분(내역)은 사업별로 목별, 차주별 등으로 구분 작성

나. 미지급액조서

(단위 : 원)

구 분 (목 별)	전기이월액 (1)	당기채무 확 정 액 (2)	당기지급액 (3)	기말잔액 (1+2-3)	채 주 및 적 요 등
합 계
미지급비용계 (사업예산 미지급금계)
미지급금계 (자본예산 미지급금계)

※ 구분(내역)은 사업별로 목별, 채주별 등으로 구분 작성

(7)		불납결손액조서

(단위 : 원)

과 목				징 수 결정액	징수액	미수액	불 납 결손액	사 유
관	항	세항	목

※ 사유란에 처분사유 및 처분일자 등 상세히 기입할 것

(8)		수입・지출외현금 현재액조서

(단위 : 원)

구 분 (내 역)	전기이월액 (1)	당기수입액 (2)	당기지출액 (3)	기말잔액 (1+2-3)	비 고 (적요․사유)
합 계

(9)		지출예산 성질별 결산

○ 지방출자·출연기관 예산편성기준 ‘세출예산과목 성질별 분류 및 과목해소’ 참고하여 아래 성질별 분류를 적합하게 수정보완(세항․목별)하여 작성

(단위 : 원)

성질별	목 별	20xx년도 (당기)				20xx년도 (전기)				증 감
		(1) 최 종 예산액	(2) 채 무 확정액	(3) 차 이 (1-2)	(4) 지출액	(5) 최 종 예산액	(6) 채 무 확정액	(7) 차 이 (5-6)	(8) 지출액	(1)/(5) %	(2)/(6) %
사업예산합계
인건비	소 계
	급여
	제수당
	기타직보수
	무기계약직보수
	기간제근로자보수
	퇴직급여
	잉여임금피크제 재원
경비	소 계
	복리후생비
	여비
	공공요금 및 제세
	수도광열비
	운반비
	소모품비
	피복비
	도서인쇄비
	지급임차료
	수선유지비
	차량유지비
	보험료
	지급수수료
	업무추진비
	관서업무비
	교육훈련비
	재료비기타
	행사․홍보비
	감가상각비
	회의운영비
	연구개발비
	민간사업지원
	보상금
	배상금
	포상금
	출연금
	시설비
	감리비
	시설부대비
	자산취득비
	성과급
자 본 예 산 합 계
자산취득	소 계
	저장품
	장기대여금
	투자유가증권
	기타투자자산
	시설비
	시설부대비
	감리비
	자산취득비
	영업권
	창업비
	개발비
	보증금
	기타무형자산
융자금및출자	소 계
	선수금상환
	단기차입금원금상환
	장기차입금원금상환
	기타유동부채상환
	기타비유동부채상환
기타자본적지출	소 계
	기본재산적립
	기타자본적지출
기타	소 계
	차입금이자상환
	유형자산처분손실
	자산손상차손
	외화환산손실
	기부금
	보조금반환금
	대행사업비반환금
	기타영업외비용
	임시손실
	전기손익수정손실
	보조금반환금 (과년도)
	대행사업반환금 (과년도)
	법인세등
	기타특별손실
예 비 비

※ 예산편성기준상의 예산과목 해소에 따라 성질별로 해당목을 구분계상

※ 필요시 횡서식으로 작성

※ 당기 결산액(채무확정액)에 전기 이전 채무확정된 미지급금의 지급은 제외할 것

※ 사회복지법인 및 사회복지시설

성질별	목 별	20xx년도 (당기)				20xx년도 (전기)				증 감
		(1) 최 종 예산액	(2) 채 무 확정액	(3) 차 이 (1-2)	(4) 지출액	(5) 최 종 예산액	(6) 채 무 확정액	(7) 차 이 (5-6)	(8) 지출액	(1)/(5) %	(2)/(6) %
사업예산합계
인건비	소 계
	급여
	제수당
	일용잡급
	퇴직금및퇴직적립금
	사회보험부담금
	기타후생경비
업무추진비	기관운영비
	회의비
	직책보조비
운영비	여비
	수용비및수수료
	공공요금
	제세공과금
	차량비
	연료비
	기타운영비
사업비	생계비
	수용기관경비
	피복비
	의료비
	장의비
	직업재활비
	자활사업비
	특별급식비
	연료비
	수업료
	학용품비
	도서구입비
	교통비
	급식비
	학습지원비
	수학여행비
	교복비
	이미용비
	기타교육비
	의료재활 사업비
	사회심리 재활사업비
	교육재활 사업비
	직업재활 사업비
	기타사업비
일반 지원사업비	oo지원 사업비
	oo지원 사업비
	oo지원 사업비
	oo지원 사업비
재산조성비	소 계
	시설비
	자산취득비
	시설장비유지비
전출금	oo시설전출금(부담금)
	oo시설전출금(후원금)
	법인회계전출금
융자금	소 계
	원금상환금
잡지출	소 계
	보상금
	사례금
	소송경비
	기타잡지출
반환금	소 계
	사업수익 정부보조반환금
	자본수익 정부보조반환금
예 비 비

(10)		보조금명세서

(단위 : 원)

구 분	수입구분	출 연 기 관	금 액	보 조 목 적	회계처리방법
계
<예> 보 조 금 보 조 금	수익적수입 자본적수입	경기도 환경부	1,000,000 500,000	경상보조(결손보조금) (자산구입보조금)	자본잉여금 처리 자산차감 처리

* 수익적 보조금수익 : 국가 또는 지방자치단체로부터 사업운영재원 등의 목적으로 지원받은 수익적 보조금 및 부담금 수입으로 영업수익 또는 영업외수익으로 처리

* 자본적 보조금수익 : 국가 또는 지방자치단체로부터 자본적 투자비용의 보전목적으로 지원받은 보조금 수입으로 성격에 따라 기본순자산, 보통순자산 또는 자산차감 등으로 처리

(11)		기부금명세서

(단위 : 원)

구 분	수입구분	출 연 기 관	금 액	기 부 목 적	회계처리방법
계

7. 경영분석지표

(출자·출연기관명)

(1)		경영분석지표

(단위 : %)

구 분		산 식		당 기	전 기	증(감)	비고
안정성지표	유동비율	유동자산	× 100
		유동부채
	순자산 비 율	자기자본	× 100
		총 자 산
	부채비율	부채총계	× 100
		자기자본
수익성지표	영업이익률	영업이익	× 100
		매출액(영업수익)
	순이익률	당기순이익	× 100
		매출액(영업수익)
	자기자본 순이익률	당기순이익	× 100
		(기초자기자본+기말자기자본)/2
	총 자 산 순이익률	당기순이익	× 100
		(기초총자산+기말총자산)/2

※ 증감의 폭이 큰 경우에는 증감사유 부기

(단위 : %)

구 분		산 식		당기	전기	증(감)	비고
활 동 성 지 표 ⁀ 회 ︶	자기자본 회 전 율	매출액(영업수익)
		(기초자기자본+기말자기자본)/2
	총 자 산 회 전 율	매출액(영업수익)
		(기초총자산+기말총자산)/2
수지비율	총수지비율	총수익 (영업수익+영업외수익+특별이익)	× 100
		총비용(영업비용+영업외비용+ 특별손실+법인세비용)
	경상수지비율	경상수익 (영업수익+영업외수익)	× 100
		경상비용 (영업비용+영업외비용)
	영업수지비율	영업수익	× 100
		영업비용
업무처리효율성지표	인건비비율	인 건 비	× 100
		총비용(영업비용+영업외비용+ 특별손실+법인세비용)
	직원 1인당 인 건 비 (천원)	인 건 비
		(기초총직원수+기말총직원수)/2
	직원 1인당 영 업 수 익 (천원)	매출액(영업수익)
		(기초총직원수+기말총직원수)/2

※ 인건비에 퇴직급여 포함

8. 참고자료

(출자·출연기관명)

※ 출자·출연기관의 특성과 설립지자체 요구 등을 고려하여 자율 작성

2020 사업연도 지방출자·출연기관 결산기준
	발행인	:	행정안전부 지방재정경제실장	고규창
	편집책임	:	지역경제지원관	고기동
	편집총괄	:	공기업지원과장	이준식
	편집인	:	재무관리팀장	박형국
			주 무 관	강성현
			지방공기업평가원 전 문 위 원	송승재
			신한회계법인 공 인 회 계 사	최동연
			공 인 회 계 사	최순웅
	발행일	:	2020년 4월
	발행처	:	행정안전부 공기업지원과
	주소	:	(30166) 세종특별자치시 한누리대로 411 행정안전부 별관 629호
	연락처	:	(전화번호) 044-205-3986
			(팩스번호) 044-205-8977
	인쇄처	:
	본 책자의 내용에 대하여 의견이 있으시면 행정안전부 공기업지원과로 연락주시면 다음 개정 시 적극 반영하겠습니다.