2018년도 시행
지방세법령 개정내용 및 적용요령

	행 정 안 전 부

				목 차

1

지방세법 적용요령

1. 특수관계인간 부담부증여 취득관련 세율체계 보완 (§7)	2

2. 합유물 분할에 따른 취득세 특례세율 신설 (§15)	3

3. 부과제척기간 경과, 면세점 이하 등록면허세 과세 (§23·§28)	5

4. 궐련형 전자담배 세율 조정 (§52)	8

5. 대기오염 배출시설 주민세(재산분) 중과 (§81조)	10

6. 투자‧상생협력촉진세제 신설 (§87조, 제103조의21～22·103조의31)	11

7. 지방소득세 납세지 기준 명확화 (제89조)	14

8. 지방소득세 최고세율 조정 (제92조)	15

9. 개인지방소득세 과세표준 확정신고 규정 보완 (§95조)	16

10. 양도소득에 대한 지방소득세 과세표준 규정 보완 (§103조)	17

11. 양도소득에 대한 개인지방소득세 세율 조정 (§103조)	18

12. 양도소득 환산취득가액 적용시 가산세 신설 (§103조의9)	27

13. 법인지방소득세 최고 과표구간 신설 및 세율 조정 (§103조의20)	28

14. 법인지방소득세 예정신고세액 공제규정 추가 (§103조의23)	29

15. 안분신고 의무 강화 및 일괄 경정청구 명확화 (§103조의24)	30

16. 분식회계로 인한 법인지방소득세 환급제재 강화(§103조의25·§103조의64)	33

17. 법인지방소득세 결손금 소급공제 요건 완화 (§103조의28)	37

18. 지방소득세 관련 세액 등의 통보 규정 정비 (§103조의59)	38

19. 재산세(토지분) 과세대상의 구분체계 개선 (§106조)	39

20. 재산세(주택분)의 일시(一時) 부과‧징수세액 조정 (§115조)	43

21. 재산세 분할 납부기한 조정 (§118조)	44

22. 체납차량 자동차등록증 회수제도 폐지 (§131)	45

23. 소규모 주택 임대소득 비과세 적용기한 연장(부칙 §5조)	47

3

지방세법 시행령 적용요령

1. 재차 과점주주가 되는 경우 취득세 과세범위 명확화 (§11)	49

2. 회원권 연장 관련 취득세 과세 대상 제외 (§20)	50

3. 기술혁신형 중소기업에 대한 수도권 중과제외 (§26)	51

4. 휴면법인 인수시 중과 대상 범위 개선 (§27)	55

5. 중과대상 별장 관련 근거 법률 정비 (§28)	56

6. 중과대상 고급오락장 범위(유흥접객원) 개선 (§28)	58

7. 미혼인 30세 미만의 1가구 1주택 범위 개선 (§29)	59

8. 공유물 분할에 대한 과세표준 범위 명확화 (§29의2)	61

9. 대기오염 배출시설 주민세(재산분) 중과 (§83)	62

10. 재산세(토지분) 과세대상의 구분체계 개선 (§102)	64

11. 지역자원시설세 중과대상인 창고의 범위 명확화 (§138)	99

3

지방세법 시행규칙 적용요령

1. 주행분 자동차세 특별징수의무자 징수비용(소송비용) 보전 (§72)	102

2. 등록면허세 신고 서식(위임장 관련) 보완 (별지 제9호)	103

지방세법

개정내용 및 적용요령

Ⅰ. 지방세법 주요 개정내용 및 적용요령

1. 특수관계인간 부담부증여 취득관련 세율체계 보완 (법 제7조)

개 정 전	개 정 후
제7조(납세의무자 등) ① ∼ ⑪ (생 략)	제7조(납세의무자 등) ① ∼ ⑪ (현행과 같음)
⑫ 증여자의 채무를 인수하는 부담부(負擔附) 증여의 경우에는 그 채무액에 상당하는 부분은 부동산등을 유상으로 취득하는 것으로 본다. <단서 신설>	⑫ -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 다만, 배우자 또는 직계존비속으로부터의 부동산등의 부담부 증여의 경우에는 제11항을 적용한다.
⑬ ∼ ⑮ (생 략)	⑬ ∼ ⑮ (현행과 같음)

< 개정내용 >

○ (종전) 주택의 ‘유상’취득 세율은 1~3%, ‘무상’취득시는 3.5%인데, 특수관계인(배우자·직계존비속)이 부담부 증여로 취득시 그 부담분에 대한 적용 세율은 불명확

- (§7⑪) 특수관계인간 거래는 ‘무상’이 원칙, 다만 취득대가 지급 입증시(소득증명 등)는 유상거래로 간주

- (§7⑫) 부담부 증여의 부담분은 유상거래 간주

○ (개정) 특수관계인간 부담부 증여의 경우 내부거래 특성(변칙 증여 등)상 무상거래 세율을 우선 적용토록 명확화(제11항을 제12항보다 우선)

2. 합유물 분할에 따른 취득세 특례세율 신설 (법 제15조)

개 정 전	개 정 후
제15조(세율의 특례) ① 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 취득에 대한 취득세는 제11조 및 제12조에 따른 세율에서 중과기준세율을 뺀 세율로 산출한 금액을 그 세액으로 하되, 제11조제1항제8호에 따른 주택의 취득에 대한 취득세는 해당 세율에 100분의 50을 곱한 세율을 적용하여 산출한 금액을 그 세액으로 한다. 다만, 취득물건이 제13조제2항에 해당하는 경우에는 이 항 각 호 외의 부분 본문의 계산방법으로 산출한 세율의 100분의 300을 적용한다.	제15조(세율의 특례) ① ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. -----------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. ∼ 3. (생 략)	1. ∼ 3. (현행과 같음)
4. 공유물의 분할 또는 「부동산 실권리자명의 등기에 관한 법률」 제2조제1호나목에서 규정하고 있는 부동산의 공유권 해소를 위한 지분이전으로 인한 취득(등기부등본상 본인 지분을 초과하는 부분의 경우에는 제외한다)	4. 공유물ㆍ합유물---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
5. ∼ 7. (생 략)	5. ∼ 7. (현행과 같음)
② (생 략)	② (현행과 같음)

< 개정내용 >

○ (종전) ‘공유물’ 분할로 취득시 특례세율(0.3%)을 적용하는데, 이와 유사한 ‘합유물’ 분할에 대해서는 특례세율 규정이 없음

- 민법에서 합유물 분할에 대해 공유물 분할 규정을 준용하고 있어, 유권해석*으로 동일한 특례세율 적용 중

* [지방세운영과-1977(2016.7.27.)] 합유등기된 조합의 공동소유 자산을 조합의 해산 등으로 당초 조합원의 지분대로 분할하는 경우라면, 공유물의 분할로 보아 제15조제1항제4호 규정을 적용하여 1천분의 3의 세율을 적용

○ (개정) 기존 유권해석을 법에 명시함으로써 과세근거 명확화

- 합유물의 분할에 대해서도 공유물 분할에 따른 특례세율과 동일한 특례세율을 적용

3. 부과제척기간 경과 및 면세점 이하 물건 등기시 등록면허세 과세 (법 제23조·제28조)

개 정 전	개 정 후
제23조(정의) 등록면허세에서 사용하는 용어의 뜻은 다음과 같다.	제23조(정의) -----------------------------------------.
1. “등록”이란 재산권과 그 밖의 권리의 설정ㆍ변경 또는 소멸에 관한 사항을 공부에 등기하거나 등록하는 것을 말한다. 다만, 제2장에 따른 취득을 원인으로 이루어지는 등기 또는 등록은 제외하되, 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 등기나 등록은 포함한다.	1. ------------------------------------------------------------------------------------------. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
가.ㆍ나. (생 략)	가.ㆍ나. (현행과 같음)
<신 설>	다. 「지방세기본법」 제38조에 따른 취득세 부과제척기간이 경과한 물건의 등기 또는 등록
<신 설>	라. 제17조에 해당하는 물건의 등기 또는 등록
2. (생 략)	2. (현행과 같음)
제28조(세율) ① 등록면허세는 등록에 대하여 제27조의 과세표준에 다음 각 호에서 정하는 세율을 적용하여 계산한 금액을 그 세액으로 한다. 다만, 제1호부터 제5호까지 및 제5호의2의 규정에 따라 산출한 세액이 해당 각 호의 그 밖의 등기 또는 등록 세율보다 적을 때에는 그 밖의 등기 또는 등록 세율을 적용한다.	제28조(세율) ① -----------------------------------------------------------------------------------------------. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. 부동산 등기	1. ---------
가. (생 략)	가. (현행과 같음)
나. 소유권의 이전 등기	나. ---------------
(1) 유상으로 인한 소유권 이전 등기: 부동산 가액의 1천분의 20 <단서 신설>	(1)-----------------------------------------------------------. 다만, 제11조제1항제8호에 따른 세율을 적용받는 주택의 경우에는 해당 주택의 취득세율에 100분의 50을 곱한 세율을 적용하여 산출한 금액을 그 세액으로 한다.
(2) (생 략)	(2) (현행과 같음)
다. ∼ 마. (생 략)	다. ∼ 마. (현행과 같음)
2. ∼ 14. (생 략)	2. ∼ 14. (현행과 같음)
② ∼ ⑥ (생 략)	② ∼ ⑥ (현행과 같음)

< 개정내용 >

○ (종전) ‘취득세 부과제척기간(5년)이 경과하거나, 면세점(50만원) 이하 물건을 취득하는 경우 취득세 과세가 불가하고, 등록면허세에 대해서는 별도의 과세근거가 명확하지 않음

- 제척기간 경과 전 성실신고납부자, 단순변경등기(등록면허세 6천원)와의 과세 불형평 문제 초래

※ ’11년 이전에는 취득세와 독립적으로 등록세(등기·등록시)가 과세되었으나, 취득세로 통합 이후 취득세 기준으로 부과제척기간 경과 또는 면세점 요건이 적용되기 때문에, 등록면허세(舊등록세분)까지 과세가 곤란하다는 지적

○ (개정) 취득세 과세물건을 취득하여 부과제척기간이 경과한 경우 및 면세점 이하라도 등기(등록)에 대한 등록면허세는 부과할 수 있도록 명확화

- (관련규정 보완) 개정안에 따라 부과제척기간이 경과한 ‘주택’을 이전 등기하는 경우 2%세율이 적용되어 특례세율(1~3%)보다 높은 경우가 생길 수 있어 주택 취득세율에 50% 곱한 세율 적용

< 적용요령 >

○ 이 법 시행이후 납세의무가 성립하는 분부터 적용

○ (제척기간 사례) ’11년 토지(1억원)를 취득하고 취득세를 신고납부하지 않은 상태에서 ’18년에 이전 등기하는 경우(제척기간* 5년 경과) → 등록면허세(2%) 200만원 과세

* ’15년 이전까지 취득세 미신고시 부과제척기간 5년 적용 (’16년 이후는 「지방세기본법」제38조 개정 내용 참고)

○ (면세점 사례) 매수인이 임야 50㎡를 40만원에 취득한 경우 →  등록면허세(2%) 8,000원(지방교육세 1,600원 별도) 과세

※ 공동명의로 취득하는 경우 전체 취득가액을 기준으로 면세점 여부를 적용하되, 등록면허세 한 건으로 부과

○ 제척기간 및 면세점 적용관련 산출세액이 부동산 6천원, 차량 15,000원 이하인 경우, 그 밖의 등기 또는 등록세율 6천원 또는 15,000원 적용(법 제28조 제1항 단서)

4. 궐련형 전자담배 세율 조정 (법 제52조)

개 정 전	개 정 후
제52조(세율) ① 담배소비세의 세율은 다음 각 호와 같다.	제52조(세율) ① -------------------------.
1. 피우는 담배	1. -----------
가. ~ 라. (생 략)	가. ~ 라. (현행과 같음)
마. 제5종 전자담배 1) 니코틴 용액을 사용하는 경우: 니코틴 용액 1밀리리터당 628원 2) 연초고형물을 사용하는 경우: 연초고형물 1그램당 88원	마. 제5종 전자담배 1) 니코틴 용액을 사용하는 경우: 니코틴 용액 1밀리리터당 628원 2) 연초 및 연초고형물을 사용하는 경우 가) 궐련형: 20개비897원 나) 기타유형: 1그램당 88원
바. (생 략)	바. (현행과 같음)
2.‧3. (생 략)	2.․3. (현행과 같음)
② (생 략)	② (현행과 같음)

< 개정내용 >

○ (종전) 궐련형 전자담배는 형태, 포장 단위, 흡입방식 등이 일반 궐련과 유사하나 별도의 과세근거가 없어 연초고형물에 대한 세율*을 적용

* 고체형 전자담배 세율(88원/1g) / iQOS ( 528원, 갑당 6g) ,GLO ( 440원, 갑당 5g)

○ (개정) 궐련형 전자담배에 대한 담배소비세율을 일반 궐련의 89% 수준*인 20개비당 897원으로 상향조정

* 개별소비세율 및 국민건강부담금 인상수준을 감안하여 조정

< 적용요령 >

○ (적용시기) 이 법 시행 후 납세의무가 성립하는 경우부터 적용

붙임1		전자담배의 정의 및 종류

○ (전자담배) 니코틴이 포함된 용액, 연초 또는 연초 고형물을 전자장치를 이용하여 호흡기를 통하여 체내에 흡입함으로써 흡연과 같은 효과를 낼 수 있도록 만든 담배(지방세법 시행령 제60조, 예정)

【전자담배 형태 및 개정 내용 요약】

전자담배 형태	개정전		개정후
	종류	세율	종류	세율
	액체형	니코틴 용액 1㎖당 628원	개정전과 같음
	고체형	연초 고형물 1g당 88원*	궐련형	20개비당 897원
			기타유형	개정전과 같음

* 개정전 궐련형 적용세율: iQOS ( 528원, 갑당 6g×88원) ,GLO ( 440원, 갑당 5g×88원)

5. 대기오염 배출시설 주민세(재산분) 중과(법 제81조)

개 정 전	개 정 후
제81조(세율) ① 재산분의 표준세율은 사업소 연면적 1제곱미터당 250원으로 한다	제81조(세율) ①ㆍ② (현행과 같음)
② 지방자치단체의 장은 조례로 정하는 바에 따라 재산분의 세율을 제1항의 세율 이하로 정할 수 있다.
③ 폐수 또는 산업폐기물 등을 배출하는 사업소로서 대통령령으로 정하는 오염물질 배출 사업소에 대하여는 제1항의 세율의 100분의 200으로 한다.	③「폐기물관리법」제2조 제3호에 따른 사업장폐기물 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

< 개정내용 >

○ (종전) 대기오염은 수질오염에 비해 확산력이 크고, 미세먼지 등 위해성이 심각함에도 중과대상이 아님

○ (개정) “산업폐기물”을 “｢폐기물관리법｣ 제2조 제3호에 따른 사업장폐기물”로 명확히 규정하여 대기오염시설 부적합 사업소도 중과대상에 추가

< 적용요령 >

○ (적용시기) 이 법 시행 후 납세의무가 성립하는 분부터 적용

※ ‘18.1.1 이후 위반행위가 발생한 분부터 적용(시행령 제82조 개정내용 참고)

6. 투자‧상생협력촉진세제 신설 (제87조, 제103조의21～22, 103조의31)

개 정 전	개 정 후
제87조(지방소득의 범위 및 구분 등) ①․② (생 략)	제87조(지방소득의 범위 및 구분 등) ①․② (현행과 같음)
③ 내국법인 및 외국법인의 법인지방소득은 다음 각 호와 같이 구분하고, 법인의 종류에 따른 각 호의 소득의 범위는 「법인세법」 제3조에서 정하는 바에 따른다.	③ ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. ~ 3. (생 략)	1. ~ 3. (현행과 같음)
4. 「법인세법」 제56조에 따른 미환류소득	4. 「법인세법」 제56조 및 「조세특례제한법」 제100조의32제2항--
제103조의21(稅額계산) ① 내국법인의 각 사업연도의 소득에 대한 법인지방소득세는 제103조의19에 따라 계산한 과세표준에 제103조의20에 따른 세율을 적용하여 계산한 금액(제103조의31에 따른 토지등 양도소득에 대한 법인지방소득세 세액 및 「법인세법」 제56조에 따른 미환류소득에 대한 법인지방소득세 세액이 있으면 이를 합한 금액으로 한다. 이하 “법인지방소득세 산출세액”이라 한다)을 그 세액으로 한다.	제103조의21(세액계산) ① ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 법인지방소득세 세액, ----------------------------------------- 법인지방소득세 세액 및 「조세특례제한법」 제100조의32에 따른 투자ㆍ상생협력 촉진을 위한 과세특례를 적용하여 계산한 법인지방소득세 세액이 ------.
② (생 략)	② (현행과 같음)
제103조의22(세액공제 및 세액감면) ① 내국법인의 각 사업연도의 소득에 대한 법인지방소득세의 세액공제 및 세액감면에 관한 사항은 「지방세특례제한법」에서 정한다. 이 경우 공제 및 감면되는 세액은 법인지방소득세 산출세액(제103조의31에 따른 토지등 양도소득 및 「법인세법」 제56조에 따른 미환류소득에 대한 법인지방소득세 세액을 제외한 법인지방소득세 산출세액을 말한다. 이하 이 조에서 같다)에서 공제한다.	제103조의22(세액공제 및 세액감면) ① -------------------------------------------------------------------------------------------------------. --------------------------------------------------------------------- 양도소득, 「법인세법」 제56조 및 「조세특례제한법」 제100조의32제2항-----------------------------------------------------------------------.
② (생 략)	② (현행과 같음)
제103조의31(토지등 양도소득에 대한 과세특례 및 기업의 미환류소득에 대한 법인지방소득세) ① ～ ④ (생 략)	제103조의31(토지등 양도소득에 대한 과세특례 및 기업의 미환류소득에 대한 법인지방소득세) ① ~ ④ (현행과 같음)
⑤ 「법인세법」 제56조에 따라 내국법인(연결법인을 포함한다)이 미환류소득에 대한 법인세를 납부하는 경우에는 그 납부하는 세액의 100분의 10에 해당하는 금액을 제103조의19에 따른 과세표준에 제103조의20에 따른 세율을 적용하여 계산한 법인지방소득세액에 추가하여 납부하여야 한다.	⑤ 「법인세법」 제56조 및 「조세특례제한법」 제100조의32제2항---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
제103조의35(연결산출세액) ① (생 략)	제103조의35(연결산출세액) ① (현행과 같음)
② 연결법인이 제103조의31의 토지등을 양도한 경우(해당 토지등을 다른 연결법인이 양수하여 「법인세법」 제76조의14제1항제3호가 적용되는 경우를 포함한다)에는 제103조의31의 토지등 양도소득에 대한 법인지방소득세를 합산한 금액을 연결산출세액으로 한다.	② 연결법인이 제103조의31제1항에 따른 ----------------------------------------------------------------------------------- 경우를 포함한다) 또는 같은 조 제5항에 따른 미환류소득이 있는 경우에는 해당 토지등의 양도소득 또는 해당 미환류소득-------------.
③․④ (생 략)	③․④ (현행과 같음)

< 개정내용 >

○ (종전) ｢법인세법｣ 제56조에 따른 미환류소득에 대한 법인세액의 10%

※ 기업소득환류세제 일몰 종료(’17.12.31.)

○ (개정) ｢조세특례제한법｣ 제100조의32제2항에 따른 미환류소득에 대한 법인세액의 10%

< 적용요령 >

○ (적용시기) 이 법 시행 후 납세의무가 성립하는 분부터 적용

7. 지방소득세 납세지 기준 명확화 (제89조)

개 정 전	개 정 후
제89조(납세지 등) ① 지방소득세의 납세지는 다음 각 호와 같다. 1. 개인지방소득세: 「소득세법」 제6조부터 제8조까지에 따른 납세지 2. 법인지방소득세: 「법인세법」 제9조에 따른 납세지. 다만, 법인 또는 연결법인이 둘 이상의 지방자치단체에 사업장이 있는 경우에는 각각의 사업장 소재지를 납세지로 한다.	제89조(납세지 등) ① ----------------------------------. 1. --------------- 소득세 신고당시의「소득세법」 ----------- 2. --------------- 사업연도 종료일 현재의「법인세법」 제9조--------------. -----------------------------------------------------------.
② ~ ③ (생 략)	② ~ ③ (현행과 같음)

< 개정내용 >

○ (종전) 지방소득세 납세지는 ｢소득세법｣ 및 ｢법인세법｣상의 납세지 준용

○ (개정) 납세자 신고편의 및 지자체 세입귀속 명확화를 위해 ｢지방세법｣상 지방소득세 납세지 규정에 시간적 개념을 포함

< 적용요령 >

○ (적용시기) 현행 운영사항과 동일하여 이 법 시행일 이후부터 적용

8. 개인지방소득세 최고세율 조정 (제92조)

개   정   전

개   정   후

제92조(세율) ① 거주자의 종합소득에 대한 개인지방소득세의 표준세율은 다음 표와 같다.

제92조(세율) ① ---------------------------------------------------------.

과세표준	세율
1천200만원 이하	과세표준의 1천분의 6
1천200만원 초과 4천600만원 이하	7만2천원＋(1천200만원을 초과하는 금액의 1천분의 15)
4천600만원 초과 8천800만원 이하	58만2천원＋(4천600만원을 초과하는 금액의 1천분의 24)
8천800만원 초과 1억5천만원 이하	159만원＋(8천800만원을 초과하는 금액의 1천분의 35)
1억5천만원 초과 5억원 이하	376만원＋(1억5천만원을 초과하는 금액의 1천분의 38)
5억원 초과	1천706만원＋(5억원을 초과하는 금액의 1천분의 40)

과세표준	세율
1천200만원 이하	과세표준의 1천분의 6
1천200만원 초과 4천600만원 이하	7만2천원＋(1천200만원을 초과하는 금액의 1천분의 15)
4천600만원 초과 8천800만원 이하	58만2천원＋(4천600만원을 초과하는 금액의 1천분의 24)
8천800만원 초과 1억5천만원 이하	159만원＋(8천800만원을 초과하는 금액의 1천분의 35)
1억5천만원 초과 3억원 이하	376만원＋(1억5천만원을 초과하는 금액의 1천분의 38)
3억원 초과 5억원 이하	946만원＋(3억원을 초과하는 금액의 1천분의 40)
5억원 초과	1천746만원＋(5억원을 초과하는 금액의 1천분의 42)

② ∼ ⑤ (생  략)

② ∼ ⑤ (현행과 같음)

< 개정내용 >

○ 개인지방소득세 과세표준 3억원~5억원 3.8%→4.0%, 5억초과 4.0%→4.2%

< 적용요령 >

○ (적용시기) 이 법 시행 후 납세의무가 성립하는 분부터 적용

9. 개인지방소득세 과세표준 확정신고 규정 보완 (제95조)

개 정 전	개 정 후
제95조(과세표준 및 세액의 확정신고와 납부) ① (생 략)	제95조(과세표준 및 세액의 확정신고와 납부) ① (현행과 같음)
② 제1항은 해당 과세기간 동안 퇴직소득에 대한 개인지방소득세 과세표준이 없거나 결손금액이 있는 때에도 적용한다. 다만, 제103조의13에 따라 퇴직소득에 대한 개인지방소득세를 납부한 자에 대하여는 그러하지 아니하다.	② 제1항은 해당 과세기간 동안 종합소득 또는 퇴직소득에 대한 개인지방소득세 과세표준이 없거나 종합소득에 대한 결손금액이 있는 때에도 적용한다. 다만, 제103조의13에 따라 퇴직소득에 대한 개인지방소득세를 납부한 자에 대하여는 그러하지 아니하다.
③ (생 략)	③ (현행과 같음)

< 개정내용 >

○ (종전) 과세표준이 없거나 결손금액이 있는 경우에도 확정신고를 해야하나, 종합소득에 대한 개인지방소득세는 관련 규정 미비

○ (개정) 종합소득에 대한 개인지방소득세의 과세표준이 없거나 결손금액이 있는 경우에도 국세와 동일하게 확정신고를 하도록 관련 규정 보완

< 적용요령 >

○ (적용시기) 현행 운영사항과 동일하여 이 법 시행일 이후부터 적용

10. 양도소득에 대한 지방소득세 과세표준 규정 보완 (제103조)

개 정 전	개 정 후
제103조(과세표준) ①~③ (생 략)	제103조(과세표준) ①~③ (현행과 같음)
④ <신 설>	④ ｢소득세법｣ 제118조의9에 따른 국외전출자의 양도소득에 대한 개인지방소득세 과세표준은 ｢소득세법｣ 제118조의10에 따라 계산된 금액(「조세특례제한법」 및 다른 법률에 따라 과세표준 산정에 관련한 조세감면 또는 중과세 등의 조세특례가 적용되는 경우에는 해당 감면 또는 특례가 적용된 금액)으로 한다.

< 개정내용 >

○ (종전)  국외전출자의 국내주식 평가이익에 대한 양도소득세 계산을 위해 과세표준 조항 미비

○ (개정) 국세 개정(’16.12월말)사항 반영을 위해 국외전출자에 대한 양도소득세 과세표준 규정 추가

< 적용요령 >

○ (적용시기) 이 법 시행 이후 거주자가 국외로 출국하는 경우부터 적용

개   정   전

개   정   후

제103조의3(세율) ① 거주자의 양도소득에 대한 개인지방소득세는 해당 과세기간의 양도소득과세표준에 다음 각 호의 표준세율을 적용하여 계산한 금액을 그 세액으로 한다. 이 경우 하나의 자산이 다음 각 호에 따른 세율 중 둘 이상에 해당할 때에는 해당 세율을 적용하여 계산한 양도소득에 대한 개인지방소득세 산출세액 중 큰 것을 그 세액으로 한다.

제103조의3(세율) ① --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

1. ～ 3.(생 략)

1. ～ 3.(현행과 같음)

<신  설>

4. 「소득세법」 제94조제1항제2호에 따른 자산 중 「주택법」 제63조의2제1항제1호에 따른 조정대상지역(이하 이 조에서 “조정대상지역”이라 한다)에서 공급하는 주택의 입주자로 선정된 지위(조합원입주권은 제외한다): 양도소득에 대한 개인지방소득세 과세표준의 1천분의 50. 다만, 1세대가 보유하고 있는 주택이 없는 경우로서 대통령령으로 정하는 경우는 적용하지 아니한다.

4. ∼ 7. 삭  제

8.「소득세법」 제104조의3에 따른 비사업용 토지

8.-------------------------------------

과세표준	세율
1천200만원 이하	과세표준의 1천분의 16
1천200만원 초과 4천600만원 이하	19만2천원＋(1천200만원을 초과하는 금액의 1천분의 25)
4천600만원 초과 8천800만원 이하	104만2천원＋(4천600만원을 초과하는 금액의 1천분의 34)
8천800만원 초과 1억5천만원 이하	247만원＋(8천800만원을 초과하는 금액의 1천분의 45)
1억5천만원 초과 5억원 이하	526만원＋(1억5천만원을 초과하는 금액의 1천분의 48)
5억원 초과	2천206만원＋(5억원을 초과하는 금액의 1천분의 50)

과세표준	세율
1천200만원 이하	과세표준의 1천분의 16
1천200만원 초과 4천600만원 이하	19만2천원＋(1천200만원을 초과하는 금액의 1천분의 25)
4천600만원 초과 8천800만원 이하	104만2천원＋(4천600만원을 초과하는 금액의 1천분의 34)
8천800만원 초과 1억5천만원 이하	247만원＋(8천800만원을 초과하는 금액의 1천분의 45)
1억5천만원 초과 3억원 이하	526만원＋(1억5천만원을 초과하는 금액의 1천분의 48)
3억원 초과 5억원 이하	1천246만원＋(3억원을 초과하는 금액의 1천분의 50)
5억원 초과	2천246만원＋(5억원을 초과하는 금액의 1천분의 52)

9.「소득세법」제94조제1항제4호다목 및 라목에 따른 자산 중 대통령령으로 정하는 자산

9. -------------------------------------------------------------------------

과세표준	세율
1천200만원 이하	과세표준의 1천분의 16
1천200만원 초과 4천600만원 이하	19만2천원＋(1천200만원을 초과하는 금액의 1천분의 25)
4천600만원 초과 8천800만원 이하	104만2천원＋(4천600만원을 초과하는 금액의 1천분의 34)
8천800만원 초과 1억5천만원 이하	247만원＋(8천800만원을 초과하는 금액의 1천분의 45)
1억5천만원 초과 5억원 이하	526만원＋(1억5천만원을 초과하는 금액의 1천분의 48)
5억원 초과	2천206만원＋(5억원을 초과하는 금액의 1천분의 50)

과세표준	세율
1천200만원 이하	과세표준의 1천분의 16
1천200만원 초과 4천600만원 이하	19만2천원＋(1천200만원을 초과하는 금액의 1천분의 25)
4천600만원 초과 8천800만원 이하	104만2천원＋(4천600만원을 초과하는 금액의 1천분의 34)
8천800만원 초과 1억5천만원 이하	247만원＋(8천800만원을 초과하는 금액의 1천분의 45)
1억5천만원 초과 3억원 이하	526만원＋(1억5천만원을 초과하는 금액의 1천분의 48)
3억원 초과 5억원 이하	1천246만원＋(3억원을 초과하는 금액의 1천분의 50)
5억원 초과	2천246만원＋(5억원을 초과하는 금액의 1천분의 52)

10. (생  략)

10. (현행과 같음)

11.「소득세법」제94조제1항제3호에 따른 자산

11.---------------------------------

가. 대통령령으로 정하는 중소기업(이하 이 절에서 "중소기업"이라 한다)의 주식 등으로서 「소득세법」 제104조제1항제11호가목에 따른 대주주(이하 이 절에서 "대주주"라 한다)가 아닌 자가 양도하는 주식 등: 양도소득에 대한 개인지방소득세 과세표준의 1천분의 10

가. 「소득세법」 제104조제1항제11호가목에 따른 대주주(이하 이 절에서 “대주주”라 한다)가 양도하는 「소득세법」 제88조제2호에 따른 주식등(이하 “주식등”이라 한다)

<신  설>

1) 1년 미만 보유한 주식등으로서 대통령령으로 정하는 중소기업 외의 법인의 주식등: 양도소득에 대한 개인지방소득세 과세표준의 1천분의 30

<신  설>

2) 1)에 해당하지 아니하는 주식등

과세표준	세율
3억원 이하	1천분의 20
3억원 초과	6백만원 + (3억원 초과액 × 1천분의 25)

나. 중소기업 외의 법인의 주식 등으로서 대주주가 1년 미만 보유한 주식 등: 양도소득에 대한 개인지방소득세 과세표준의 1천분의 30

나. 대주주가 아닌 자가 양도하는 주식등

1) 중소기업의 주식등: 양도소득에 대한 개인지방소득세 과세표준의 1천분의 10

2) 1)에 해당하지 아니하는 주식등: 양도소득에 대한 개인지방소득세 과세표준의 1천분의 20

다. 가목 및 나목 외의 주식 등: 양도소득에 대한 개인지방소득세 과세표준의 1천분의 20

<삭  제>

12. (생 략)

12. (현행과 같음)

② 제1항제2호ㆍ제3호 및 제11호나목의 보유기간의 산정은 「소득세법」 제104조제2항에서 정하는 바에 따른다.

② ------------------ 제11호가목---------------------------------------------------------.

③ 거주자의 「소득세법」 제118조의2에 따른 자산 (이하 "국외자산"이라 한다)의 양도소득에 대한 개인지방소득세의 표준세율은 다음 각 호와 같다. 이 경우 하나의 자산이 다음 각 호에 따른 세율 중 둘 이상의 세율에 해당할 때에는 그 중 가장 높은 것을 적용한다.

③ -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

1. (생  략)

1. (현행과 같음)

2. 「소득세법」제118조의2제3호에 따른 자산

2. -------------------------------

가‧나. (생  략)

가‧나. (현행과 같음)

3. 「소득세법」 제118조의2제4호에 따른 파생상품 등: 제103조의3제1항제12호에 따른 세율

<삭  제>

④ (생  략)

④ (현행과 같음)

⑤ 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 부동산을 양도하는 경우 제92조제1항에 따른 세율에 1천분의 10을 더한 세율을 적용한다. 이 경우 해당 부동산 보유기간이 2년 미만인 경우에는 제92조제1항에 따른 세율에 1천분의 10을 더한 세율을 적용하여 계산한 양도소득에 대한 개인지방소득세 산출세액과 제1항제2호 또는 제3호의 세율을 적용하여 계산한 양도소득에 대한 개인지방소득세 산출세액 중 큰 세액을 양도소득에 대한 개인지방소득세 산출세액으로 한다.

⑤ ----------------------------------------------------------------- 세율(제3호의 경우에는 제1항제8호에 따른 세율)에 -----------------. ------------------------ 전단에 따른 세율을 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

1. 「소득세법」 제104조의2제2항에 따른 지정지역에 있는 부동산으로서 대통령령으로 정하는 1세대 3주택 이상에 해당하는 주택(이에 딸린 토지를 포함한다. 이하 이 항에서 같다)

<삭  제>

2. 「소득세법」 제104조의2제2항에 따른 지정지역에 있는 부동산으로서 대통령령으로 정하는 1세대가 주택과 조합원입주권을 보유한 경우로서 그 수의 합이 3 이상인 경우의 해당 주택

<삭  제>

3.ㆍ4. (생  략)

3.ㆍ4. (현행과 같음)

⑥ 해당 과세기간에 「소득세법」 제94조제1항제1호ㆍ제2호 및 제4호에서 규정한 자산을 둘 이상 양도하는 경우 양도소득에 대한 개인지방소득세 산출세액은 다음 각 호의 금액 중 큰 것으로 한다. <후단 신설>

⑥ ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 이 경우 제2호의 금액을 계산할 때 제1항제8호 및 제9호의 자산은 동일한 자산으로 보고, 한 필지의 토지가 「소득세법」 제104조의3에 따른 비사업용 토지와 그 외의 토지로 구분되는 경우에는 각각을 별개의 자산으로 보아 양도소득에 대한 개인지방소득세 산출세액을 계산한다.

1. (생  략)

1. (현행과 같음)

2. 제1항부터 제5항까지의 규정에 따라 계산한 자산별 양도소득에 대한 개인지방소득세 산출세액 합계액

2. 제1항부터 제5항까지 및 제10항의 -----------------------------------------------------

⑦ㆍ⑧ (생  략)

⑦ㆍ⑧ (현행과 같음)

⑨ 제3항에 따른 세율에 대해서는 제5항 또는 제7항을 준용하여 가감할 수 있다.

⑨ ------------------------ 제5항------------------- 가중---------.

<신  설>

⑩ 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 주택(이에 딸린 토지를 포함한다. 이하 이 항에서 같다)을 양도하는 경우 제92조제1항에 따른 세율에 1천분의 10(제3호 또는 제4호에 해당하는 주택은 1천분의 20)을 더한 세율을 적용한다. 이 경우 해당 주택 보유기간이 1년 미만인 경우에는 제92조제1항에 따른 세율에 1천분의 10(제3호 또는 제4호에 해당하는 주택은 1천분의 20)을 더한 세율을 적용하여 계산한 양도소득에 대한 개인지방소득세 산출세액과 제1항제3호의 세율을 적용하여 계산한 양도소득에 대한 개인지방소득세 산출세액 중 큰 세액을 양도소득에 대한 개인지방소득세 산출세액으로 한다.

1. 조정대상지역에 있는 주택으로서 대통령령으로 정하는 1세대 2주택에 해당하는 주택

2. 조정대상지역에 있는 주택으로서 1세대가 주택과 조합원입주권을 각각 1개씩 보유한 경우의 해당 주택. 다만, 대통령령으로 정하는 장기임대주택 등은 제외한다.

3. 조정대상지역에 있는 주택으로서 대통령령으로 정하는 1세대 3주택 이상에 해당하는 주택

4. 조정대상지역에 있는 주택으로서 1세대가 주택과 조합원입주권을 보유한 경우로서 그 수의 합이 3 이상인 경우 해당 주택. 다만, 대통령령으로 정하는 장기임대주택 등은 제외한다.

11. 양도소득에 대한 개인지방소득세 세율 조정 (제103조)

< 개정내용 >

① 비사업용토지 등 양도소득에 대한 개인지방소득세 과세표준 3억원~5억원 4.0%→5.0%, 5억초과 4.2%→5.2%

② 대주주 주식 양도소득세율 조정

구분		소득세율		개인지방소득세율
		현행	개정안	현행	개정안
대주주	1년이상 보유 3억원 초과 주식	20%	25%	2%	2.5%

③ 조정대상지역 내 분양권 전매시 양도소득세 중과

보유기간	소득세율		개인지방소득세율
	현행	개정안	현행	개정안
1년 이내	50%	50%	5%	5%
1년 이상 2년 미만	40&		4%
2년 이상	6%～40%		0.6%～4%

④ 조정대상지역 내 다주택자의 양도소득세 중과

- 표준세율(0.6%~4.2%)에 1%(3주택 이상은 2%)를 가산하여 과세

< 적용요령 >

○ (적용시기) 이 법 시행 후 납세의무가 성립하는 분부터 적용

- 조정대상지역 내 다주택자 양도소득세 중과 관련은 ’18.4월부터 시행

- 대주주 주식 양도소득세율 조정 관련은 중소기업의 주식에 대해서는 ’19.1월부터 시행

개 정 전	개 정 후
제103조의9(수정신고ㆍ결정ㆍ경정ㆍ수시부과ㆍ징수ㆍ환급) (생 략)	제103조의9(수정신고ㆍ결정ㆍ경정ㆍ수시부과ㆍ징수ㆍ환급ㆍ환산가액 등) ① (현행 제목 외의 부분과 같음)
<신 설>	② 거주자가 건물을 신축하고 그 신축한 건물을 취득일부터 5년 이내에 양도하는 경우로서 「소득세법」 제97조제1항제1호나목에 따른 환산가액을 그 취득가액으로 하는 경우에는 해당 건물분 환산가액의 1천분의 5에 해당하는 금액을 제103조의2제2호에 따른 양도소득에 대한 개인지방소득세 결정세액에 더한다.
<신 설>	③ 제2항은 양도소득에 대한 개인지방소득세 산출세액이 없는 경우에도 적용한다.

12. 양도소득 환산취득가액 적용시 가산세 신설 (제103조의9)

< 개정내용 >

○ 양도소득분 개인지방소득세 신고납부시 실지 취득가액을 확인할 수 없는 경우 환산취득가액* 적용 가능 → 가산세 부과

* 양도가액에 취득 및 양도 당시 기준시가 비율을 적용하여 취득가액 계산

※ (적용대상) 건물 신축하여 취득 후 5년이내 양도 / (가산세율) 0.5%

< 적용요령 >

○ (적용시기) 이 법 시행 후 납세의무가 성립하는 분부터 적용

개   정   전

개   정   후

제103조의20조(세율) ① 내국법인의 각 사업연도의 소득에 대한 법인지방소득세의 표준세율은 다음 표와 같다.

제103조의20조(세율) ① -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

과세표준	세율
2억원 이하	과세표준의 1000분의 10
2억원 초과 200억원 이하	2백만원＋(2억원을 초과하는 금액의 1000의 20)
200억원 초과	3억9천8백만원＋(200억원을 초과하는 금액의 1000분의 22)

과세표준	세율
2억원 이하	과세표준의 1천분의 10
2억원 초과 200억원 이하	2백만원 + (2억원을 초과하는 금액의 1천분의 20)
200억원 초과 3천억원 이하	3억9천8백만원 + (200억원을 초과하는 금액의 1천분의 22)
3천억원 초과	65억5천8백만원 + (2천억원을 초과하는 금액의 1천분의 25)

② (생  략)

② (현행과 같음)

13. 법인지방소득세 최고 과표구간 신설 및 세율 조정 (제103조의20)

< 개정내용 >

○ 과세표준 3,000억원 초과구간 신설 및 최고세율 인상(2.2%→2.5%)

< 적용요령 >

○ (적용시기) 이 법 시행 후 납세의무가 성립하는 분부터 적용

개 정 전	개 정 후
제103조의23(과세표준 및 세액의 확정신고와 납부) ①~② (생 략)	제103조의23(과세표준 및 세액의 확정신고와 납부) ①~② (현행과 같음)
③ 내국법인은 각 사업연도의 소득에 대한 법인지방소득세 산출세액에서 다음 각 호의 법인지방소득세 세액(가산세는 제외한다)을 공제한 금액을 각 사업연도에 대한 법인지방소득세로서 제1항에 따른 신고기한까지 납세지 관할 지방자치단체에 납부하여야 한다. 1. 제103조의22에 따른 해당 사업연도의 공제·감면 세액 2. 제103조의26에 따른 해당 사업연도의 수시부과세액 3. 제103조의29에 따른 해당 사업연도의 특별징수세액 4. <신 설>	③ 내국법인은 각 사업연도의 소득에 대한 법인지방소득세 산출세액에서 다음 각 호의 법인지방소득세 세액(가산세는 제외한다)을 공제한 금액을 각 사업연도에 대한 법인지방소득세로서 제1항에 따른 신고기한까지 납세지 관할 지방자치단체에 납부하여야 한다. 1. 제103조의22에 따른 해당 사업연도의 공제·감면 세액 2. 제103조의26에 따른 해당 사업연도의 수시부과세액 3. 제103조의29에 따른 해당 사업연도의 특별징수세액 4. 제103조의32제5항에 따른 해당 사업연도의 예정신고납부세액
④ ~ ⑦ (생 략)	④ ~ ⑦ (현행과 같음)

14. 법인지방소득세 예정신고세액 공제규정 추가 (제103조의23)

< 개정내용 >

○ (종전) 양도소득세 과세방식에 따라 예정신고 후 확정신고시 예정신고세액을 기납부세액으로 차감할 근거가 불명확

○ (개정) 확정신고 세액 계산시 공제대상 금액에 ‘비영리법인의 양도소득 예정신고세액’을 포함되도록 관련 규정 보완

< 적용요령 >

○ (적용시기) 이 법 시행 후 확정신고하는 분부터 적용

개 정 전	개 정 후
제103조24(수정신고 등) ① (생 략)	제103조24(수정신고 등) ① (현행과 같음)
② 제103조의23에 따라 신고를 한 내국법인이 신고납부한 법인지방소득세의 납세지 또는 지방자치단체별 안분세액에 오류가 있음을 발견하였을 때에는 제103조의25에 따라 지방자치단체의 장이 보통징수의 방법으로 부과고지를 하기 전까지 관할 지방자치단체의 장에게 「지방세기본법」 제49조 및 제50조에 따른 수정신고납부 또는 경정 등의 청구를 할 수 있다.	② 제103조의23에 따라 신고를 한 내국법인이 신고납부한 법인지방소득세의 납세지 또는 지방자치단체별 안분세액에 오류가 있음을 발견하였을 때에는 제103조의25에 따라 지방자치단체의 장이 보통징수의 방법으로 부과고지를 하기 전까지 관할 지방자치단체의 장에게 「지방세기본법」 제49조부터 제51조까지에 따른 수정신고, 경정 등의 청구 또는 기한 후 신고를 할 수 있다.
③ 제1항 및 제2항에 따른 수정신고를 통하여 추가납부세액이 발생하는 경우에는 이를 납부하여야 한다. 제2항의 경우 추가납부세액에 대하여는 「지방세기본법」 제54조 또는 제55조에 따른 가산세를 부과하지 아니한다.	③ 제1항 또는 제2항에 따른 수정신고 또는 기한 후 신고를 통하여 추가납부세액이 발생하는 경우에는 이를 납부하여야 한다. 이 경우 제2항에 따라 발생하는 추가납부세액에 대해서는 「지방세기본법」 제53조부터 제55조까지에 따른 가산세를 부과하지 아니한다.
④ 제2항에 따른 수정신고 및 경정 등의 청구를 통하여 환급세액이 발생하는 경우에는 「지방세기본법」 제62조에 따른 지방세환급가산금을 지급하지 아니한다.	④ 제2항에 따른 경정 등의 청구를 통하여 환급세액이 발생하는 경우에는 「지방세기본법」 제62조에 따른 지방세환급가산금을 지급하지 아니한다.
⑤ 둘 이상의 지방자치단체에 사업장이 있는 법인은 제103조의23에 따라 신고한 과세표준에 대하여 본점 또는 주사무소의 소재지를 관할하는 지방자치단체의 장에게 일괄하여 「지방세기본법」 제50조에 따른 경정 등의 청구를 할 수 있다. 이 경우 본점 또는 주사무소의 소재지를 관할하는 지방자치단체의 장은 해당 법인이 청구한 내용을 다른 사업장의 소재지를 관할하는 지방자치단체의 장에게 통보하여야 한다.	⑤ 둘 이상의 지방자치단체에 사업장이 있는 법인은 제103조의23에 따라 신고한 과세표준에 대하여 해당 사업연도의 종료일 현재 본점 또는 주사무소의 소재지를 관할하는 지방자치단체의 장에게 일괄하여 「지방세기본법」 제50조에 따른 경정 등의 청구를 할 수 있다. 이 경우 본점 또는 주사무소의 소재지를 관할하는 지방자치단체의 장은 해당 법인이 청구한 내용을 다른 사업장의 소재지를 관할하는 지방자치단체의 장에게 통보하여야 한다.
⑥ 둘 이상의 지방자치단체에 사업장이 있는 법인이 제89조제2항에 따라 사업장 소재지를 관할하는 지방자치단체의 장에게 각각 신고납부하지 아니하고 하나의 지방자치단체의 장에게 일괄하여 과세표준 및 세액을 확정신고한 경우 그 법인에 대해서는 제3항 후단을 적용하지 아니하되, 제4항을 적용한다.	⑥ 둘 이상의 지방자치단체에 사업장이 있는 법인이 제89조제2항에 따라 사업장 소재지를 관할하는 지방자치단체의 장에게 각각 신고납부하지 아니하고 하나의 지방자치단체의 장에게 일괄하여 과세표준 및 세액을 확정신고(수정신고를 포함한다)한 경우 그 법인에 대해서는 제3항 후단을 적용하지 아니하되, 제4항을 적용한다.
⑦ (생 략)	⑦ (현행과 같음)

15. 안분신고 의무 강화 및 일괄 경정청구 명확화 (제103조의24)

< 개정내용 >

① 안분오류 신고시‘수정신고‧기한후신고’의미 구분 ※ 제103조의24②③④

② 안분신고 과세형평성 제고  ※ 제103조의24⑥

○ (종전) 확정신고 이후 수정신고시 안분하지 않고, 하나의 지자체에만 수정신고한 경우는 가산세 면제되어 과세 불형평성 발생

○ (개정) 안분대상 법인의 과세표준 경정에 따른 수정신고 시에도 정확한 안분 신고 유도를 위해 확정신고와 동일하게 가산세 부과 규정 추가

③ 일괄 경정청구 명확화 ※ 제103조의24⑤

○ (종전) 법인 본점의 이전으로 일괄 경정청구하는 해당 귀속연도의 본점 소재지와 다를 경우, 일괄 경정청구 대상 자치단체가 불명확

○ (개정) ‘사업연도 종료일 현재’ 본점 지자체에 일괄 경정청구토록 규정 명확화

< 적용요령 >

○ (적용시기) 이 법 시행 후 수정신고 또는 기한후신고를 하는 분부터 적용

개 정 전	개 정 후
제103조의25(결정과 경정) ① (생 략)	제103조의25(결정과 경정) ① (현행과 같음)
1. (생 략)	1. (현행과 같음)
2. 제103조의23에 따른 신고를 한 내국법인이 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 경우 가. 신고 내용에 오류 또는 누락이 있는 경우 나.「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제159조에 따른 사업보고서 및 「주식회사의 외부감사에 관한 법률」 제8조에 따른 감사보고서를 제출할 때 수익 또는 자산을 과다 계상하거나 손비(損費) 또는 부채를 과소 계상하는 등 사실과 다른 회계처리를 함으로 인하여 그 내국법인, 그 감사인 또는 그에 소속된 공인회계사가 대통령령으로 정하는 경고·주의 등의 조치를 받은 경우로서 과세표준 및 세액을 과다하게 계상하여 「지방세기본법」 제51조에 따라 경정을 청구한 경우	2. 제103조의23에 따른 신고를 한 내국법인이 신고 내용에 오류 또는 누락이 있는 경우
제103조의64(사실과 다른 회계처리로 인한 경정 특례)	제103조의64(사실과 다른 회계처리로 인한 경정 특례)
① 내국법인이 제103조의25제1항제2호나목에 따른 경정 결과 과다 납부한 세액이 발생한 경우에는 그 경정일이 속하는 사업연도의 개시일부터 5년 이내에 각 사업연도의 법인지방소득세액에서 과다 납부한 세액을 차례로 차감한다.	① 내국법인이 「법인세법」 제58조의3 제1항 각 호의 요건을 모두 충족하는 사실과 다른 회계처리를 하여 과세표준 및 세액을 과다하게 계상함으로써 경정을 받은 경우에는 과다 납부한 세액을 환급하지 아니하고 그 경정일이 속하는 사업연도부터 각 사업연도의 법인세액에서 과다 납부한 세액을 차감한다. 이 경우 각 사업연도별로 차감하는 금액은 과다 납부한 세액의 100분의 20(제2항을 적용한 경우에는 차감 후 남은 금액을 말한다)을 한도로 하고, 차감 후 남아 있는 과다 납부한 세액은 이후 사업연도에 이월하여 차감한다.
② 제1항을 적용할 때 내국법인이 해당 사실과 다른 회계처리와 관련하여 그 경정일이 속하는 사업연도 이전의 사업연도에 「지방세기본법」 제49조에 따른 수정신고를 하여 납부할 세액이 있는 경우에는 그 납부할 세액에서 제1항에 따른 과다 납부한 세액을 먼저 차감한다.	② 제1항을 적용할 때 내국법인이 해당 사실과 다른 회계처리와 관련하여 그 경정일이 속하는 사업연도 이전의 사업연도에 「지방세기본법」 제49조에 따른 수정신고를 하여 납부할 세액이 있는 경우에는 그 납부할 세액에서 제1항에 따른 과다 납부한 세액의 100분의 20을 먼저 차감한다.
③ <신 설>	③ 제1항 및 제2항에 따라 과다납부한 세액을 차감받은 내국법인으로서 과다 납부한 세액이 남아있는 내국법인이 해산하는 경우에는 다음 각 호에 따른다. 1. 합병 또는 분할에 따라 해산하는 경우: 합병법인 또는 분할신설법인(분할합병의 상대방 법인을 포함한다)이 남아 있는 과다 납부한 세액을 승계하여 제1항에 따라 차감한다. 2. 제1호 외의 방법에 따라 해산하는 경우: 납세지 관할 지방자치단체의 장은 남아 있는 과다 납부한 세액에서 제103조의41에 따른 청산소득에 대한 법인지방소득세 납부세액을 빼고 남은 금액을 즉시 환급하여야 한다.
③ 제1항과 제2항에 따른 과다 납부 세액의 차감 방법 및 절차는 대통령령으로 정한다.	④ 제1항부터 제3항까지의 규정에 따른 과다 납부 세액의 차감 방법 및 절차는 대통령령으로 정한다.
제103조의65(사실과 다른 회계처리로 인한 경정에 따른 환급 특례)	제103조의65 <삭 제>
① 납세지 관할 지방자치단체장은 제103조의25제1항제2호나목에 따른 경정을 할 때 제103조의64에 따라 5년 동안 차감한 후 남은 금액이 있으면 환급하여야 한다.
② 제1항을 적용할 때 해당 내국법인이 해산(합병 또는 분할에 따른 해산은 제외한다)하는 경우에는 제103조의41에 따른 청산소득에 대한 법인지방소득세 납부세액을 먼저 차감하고 남은 금액을 환급하여야 한다.

16. 분식회계로 인한 법인지방소득세 환급제재 강화(제103조의25, 제103조의64)

< 개정내용 >

○ (종전) 법인지방소득세는 사실과 다른 회계처리(분식회계)로 인한 경정청구 시 5년간 납부할 세액에서 차감 후 남은금액을 환급

○ (개정) 분식회계 법인에 대한 법인지방소득세 환급 제재를 국세와 동일한 수준(과다납부 세액의 20%를 한도로 매년 공제)으로 강화

< 적용요령 >

○ (적용시기) 이 법 시행 후 경정청구한 분부터 적용

개 정 전	개 정 후
제103조의28(결손금 소급공제에 따른 환급) ①~③ (생 략)	제103조의28(결손금 소급공제에 따른 환급) ①~③ (현행과 같음)
④ 제1항부터 제3항까지는 해당 내국법인이 제103조의23에 따른 신고기한까지 결손금이 발생한 사업연도에 대한 과세표준 및 세액을 신고한 경우로서 그 직전 사업연도의 소득에 대한 법인지방소득세의 과세표준 및 세액을 각각 신고하였거나 지방자치단체의 장이 부과한 경우에만 적용한다.	④ 제1항부터 제3항까지는 해당 내국법인이 결손금이 발생한 사업연도에 대한 과세표준 및 세액을 신고한 경우로서 그 직전 사업연도의 소득에 대한 법인지방소득세의 과세표준 및 세액을 각각 신고하였거나 지방자치단체의 장이 부과한 경우에만 적용한다.
⑤ ~ ⑥ (생 략)	⑤ ~ ⑥ (현행과 같음)

17. 법인지방소득세 결손금 소급공제 요건 완화 (제103조의28)

< 개정내용 >

○ (종전) 법인지방소득세는 신고기한까지 신고를 하지 않아 결손금 소급공제대상에서 제외 → 다음연도 과세표준에서 결손금을 차감

○ (개정) 법인지방소득세 결손금 소급공제 요건 중 ‘신고기한’을 완화하여 납세자 불이익 방지(법인세 환급시 법인지방소득세도 환급)

< 적용요령 >

○ (적용시기) 이 법 시행 후 확정신고하는 분부터 적용

개 정 전	개 정 후
103조의59 (지방소득세 관련 세액 등의 통보) ①~② (생 략)	103조의59 (지방소득세 관련 세액 등의 통보) ①~② (생 략)
③ 지방자치단체의 장은 제1항제5호 및 제2항제5호에 따른 통지를 받은 경우 해당 소득세 및 법인세와 동일한 과세표준에 근거하여 산출한 지방소득세를 다시 계산하여 환급세액이 발생하는 경우 이를 환급하여야 한다.	③ 지방자치단체의 장은 제1항제5호에 따른 통지를 받은 경우 해당 소득세와 동일한 과세표준에 근거하여 산출한 지방소득세를 다시 계산하여 환급세액이 발생하는 경우 이를 환급하여야 한다.

18. 지방소득세 관련 세액 등의 통보 규정 정비 (제103조의59)

< 개정내용 >

○ (종전) 비영리법인이 이자소득에 대해 선택적 분리과세를 적용하였다면, 향후 경정청구를 신청하더라도 환급이 불가하나,

- ｢지방세법｣ 제103조의59에 따라 국세청 환급자료 통보 시 환급해야하는 것으로 해석될 수 있어 납세자 및 과세관청 혼란

○ (개정) 법인지방소득세는 법인세 환급 자료에 의해 무조건 환급되지 않도록,

- ｢지방세법｣ 제103조의59 규정에서 법인세 환급자료에 따른 법인지방소득세 환급 규정은 삭제

< 적용요령 >

○ (적용시기) 현행 운영사항과 동일하여 이 법 시행일 이후부터 적용

19. 재산세(토지분) 과세대상의 구분체계 개선(법 제106조)

개 정 전	개 정 후
제106조(과세대상의 구분 등) ① 토지에 대한 재산세 과세대상은 다음 각 호에 따라 종합합산과세대상, 별도합산과세대상 및 분리과세대상으로 구분한다.	제106조(과세대상의 구분 등) ① ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. 종합합산과세대상: 과세기준일 현재 납세의무자가 소유하고 있는 토지 중 별도합산과세대상 또는 분리과세대상이 되는 토지를 제외한 토지. 다만, 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 토지는 종합합산과세대상으로 보지 아니한다. 가. 이 법 또는 관계 법령에 따라 재산세가 비과세되거나 면제되는 토지 나. 이 법 또는 다른 법령에 따라 재산세가 경감되는 토지의 경감비율에 해당하는 토지	1. (현행과 같음)
2. 별도합산과세대상: 과세기준일 현재 납세의무자가 소유하고 있는 토지 중 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 토지. 다만, 제1호가목 및 나목에 따른 토지는 별도합산과세대상으로 보지 아니한다.	2. --------------------------------------------------------- -----------------------------------------------------------------------------------------. -------------------------------------------------------------------------------------------------.
가. 공장용 건축물의 부속토지 등 대통령령으로 정하는 건축물의 부속토지 나. 차고용 토지, 보세창고용 토지, 시험·연구·검사용 토지, 물류단지시설용 토지 등 공지상태(空地狀態)나 해당 토지의 이용에 필요한 시설 등을 설치하여 업무 또는 경제활동에 활용되는 토지로서 대통령령으로 정하는 토지 다. 철거·멸실된 건축물 또는 주택의 부속토지로서 대통령령으로 정하는 부속토지	가. ∼ 다. (현행과 같음)
3. 분리과세대상: 과세기준일 현재 납세의무자가 소유하고 있는 토지 중 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 토지	3. ---------------------------------------------------- 국가의 보호·지원 또는 중과(重課)가 필요한 토지로서 다음 --
가. 공장용지·전·답·과수원 및 목장용지로서 대통령령으로 정하는 토지 나. 산림의 보호육성을 위하여 필요한 임야 및 종중 소유 임야로서 대통령령으로 정하는 임야 다. 제13조제5항에 따른 골프장용 토지와 같은 항에 따른 고급오락장용 토지로서 대통령령으로 정하는 토지 라.「산업집적활성화 및 공장설립에 관한 법률」 제2조제1호에 따른 공장의 부속토지로서 개발제한구역의 지정이 있기 이전에 그 부지취득이 완료된 곳으로서 대통령령으로 정하는 토지	가. ∼ 라. (현행과 같음)
마. 가목부터 라목까지의 토지와 유사한 토지 중 분리과세하여야 할 타당한 이유가 있는 것으로서 대통령령으로 정하는 토지	마. 국가 및 지방자치단체 지원을 위한 특정목적 사업용 토지로서 대통령령으로 정하는 토지
<신 설>	바. 에너지ㆍ자원의 공급 및 방송ㆍ통신ㆍ교통 등의 기반시설용 토지로서 대통령령으로 정하는 토지
<신 설>	사. 국토의 효율적 이용을 위한 개발사업용 토지로서 대통령령으로 정하는 토지
<신 설>	아. 그 밖에 지역경제의 발전, 공익성의 정도 등을 고려하여 분리과세하여야 할 타당한 이유가 있는 토지로서 대통령령으로 정하는 토지

< 개정내용 >

○ (종전) 토지에 대한 재산세는 종합합산이 원칙이고, 저율 분리과세는 일종의 세제혜택으로서 대상을 예외적으로 한정하여야 하나,

- ｢지방세법｣에서 과세대상 구분의 기준과 위임범위가 불명확하여, 정책 판단에 따라 저율 분리과세 대상이 확대되어 왔음

○ (개정) 기타 분리과세대상을 한정할 수 있도록 위임규정을 법률에 명확화

< 적용요령 >

○ (적용시기) 이 법 시행 후 납세의무가 성립하는 분부터 적용

20. 재산세(주택분)의 일시(一時) 부과‧징수세액 조정 (법 제115조)

개 정 전	개 정 후
제115조(납기) ① 재산세의 납기는 다음 각 호와 같다.	제115조(납기) ① -----------------------------.
1.ㆍ2. (생략)	1.ㆍ2. (현행과 같음)
3. 주택: 해당 연도에 부과·징수할 세액의 2분의 1은 매년 7월 16일부터 7월 31일까지, 나머지 2분의 1은 9월 16일부터 9월 30일까지. 다만, 해당 연도에 부과할 세액이 10만원 이하인 경우에는 조례로 정하는 바에 따라 납기를 7월 16일부터 7월 31일까지로 하여 한꺼번에 부과·징수할 수 있다.	3. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------. --------------------------- 20만원 ------------------------------------------------------------------------------------------------.
4.ㆍ5. (생략)	4.ㆍ5. (현행과 같음)

< 개정내용 >

○ (종전) 주택분 재산세는 매년 7월, 9월에 부과할 세액의 1/2씩을 부과

- 부과세액이 10만원 이하인 때는 지자체 조례로 한꺼번에 부과

○ (개정) 주택분 재산세 일시 부과 한도를 확대(10만원 → 20만원)

※ 민원 대부분이 이중과세로 오해, 예산낭비(2회 고지서 발송), 물가‧주택가격 상승 등을 이유로 일시부과가 가능한 금액 상향을 요구한 지자체 의견 반영

< 적용요령 >

○ (적용시기) 이 법 시행 후 납세의무가 성립하는 분부터 적용

※ 현재 조례에 일시부과 한도를 10만원 이하로 규정한 자치단체가 한도를 확대하려는 경우, 과세기준일 전까지 조례 개정 및 홍보 필요

21. 재산세 분할 납부기한 조정 (법 제118조)

개 정 전	개 정 후
제118조(분할납부) 지방자치단체의 장은 재산세의 납부세액이 500만원을 초과하는 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 납부할 세액의 일부를 납부기한이 지난 날부터 45일 이내에 분할납부하게 할 수 있다.	제118조(분할납부) -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2개월--------------------------.

< 개정내용 >

○ (종전) 재산세 납부세액이 500만원을 초과하여 분할납부를 신청한 경우 납기일은 당초 납부기한으로부터 45일 이내로서, 통상 9월‧11월 중순

-  대부분의 지방세 납기일이 월말이므로, 납세자가 분납분 납기일도 월말로 오인하여 체납하는 사례가 빈번히 발생

※ (납부기한) 주택(1/2)‧건축물‧선박‧항공기 : 7월말, 주택(1/2), 토지 : 9월말

○ (개정) 재산세 분할납부기한을 국민이 통상적으로 생각하는 월말로 조정(당초 납부기한으로부터 2개월 이내)하여 납세편익 및 기한의 이익 제공

< 적용요령 >

○ (적용시기) 이 법 시행 후 납세의무가 성립하는 분부터 적용

22. 체납차량 자동차등록증 회수제도 폐지 (법 제131조)

개 정 전	개 정 후
제131조(자동차등록증의 회수 등) ① 시장ㆍ군수ㆍ구청장은 자동차세의 납부의무를 이행하지 아니한 자가 있을 때에는 특별시장ㆍ광역시장ㆍ도지사에게 대통령령으로 정하는 바에 따라 그 자동차등록증을 발급하지 아니하거나 발급한 자동차등록증의 회수 및 해당 자동차의 등록번호판의 영치(領置)를 요청하여야 한다. 다만, 특별자치시ㆍ특별자치도의 경우와 자동차등록업무가 시장ㆍ군수ㆍ구청장에게 위임되어 있는 경우에는 특별자치시장ㆍ특별자치도지사ㆍ시장ㆍ군수 또는 구청장은 그 자동차등록증을 발급하지 아니하거나 발급한 자동차등록증을 회수하고 해당 자동차의 등록번호판을 영치할 수 있다.	제131조(자동차등록번호판의 영치 등) ① ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 해당 ---------------------------------------------------------------------. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 해당 --------------------------------------------------------.
② (생 략)	② (현행과 같음)
③ 자동차등록증의 회수절차와 자동차등록번호판의 영치방법 등에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.	③ 자동차등록번호판----------------------------------------------------------------------.

< 개정내용 >

○ (종전) 자동차세 체납자의 자동차등록증을 회수하고, 자동차등록번호판을 영치할 수 있음

○ (개정) 자동영치활동이 주로 운전자 부재시에 이루어지므로 등록증 회수는 실효성이 없고, 「자동차관리법」상 등록증 비치의무 규정도 삭제(’15.8.11.)되어 자동차등록증 회수제도 폐지

23. 소규모 주택 임대소득 비과세 적용기한 연장 (부칙 제5조)

개 정 전	개 정 후
법률 제13427호(2015.7.24.개정) 부칙 제5조(분리과세 주택임대소득에 관한 적용례) 제93조제10항 및 제11항의 개정규정은 2017년 1월 1일 이후 발생하는 소득분부터 적용한다.	법률 제13427호(2015.7.24.개정) 부칙 제5조(분리과세 주택임대소득에 관한 적용례) 제93조제10항 및 제11항의 개정규정은 2019년 1월 1일 이후 발생하는 소득분부터 적용한다.

< 개정내용 >

○ (종전) 주거용 건물 임대업에서 발생한 총수입금액의 합계액이 2천만원 이하인 자(이하 ‘소규모 임대소득자’)는 ’18년말까지 비과세 적용

- ｢소득세법｣상 소규모 임대소득자 비과세 적용기한을 ’16.12.31.에서
’18.12.31.로 연장(’16.12월 개정)

○ (개정) 국세와 동일하게 소규모 주택 임대소득에 대한 비과세 적용기한 연장

→ ’19.1.1. 이후부터 분리과세 적용되도록 부칙 개정

< 적용요령 >

○ (적용시기) 공포한 날부터 시행

지방세법 시행령

개정내용 및 적용요령

Ⅱ. 지방세법 시행령 주요 개정내용 및 적용요령

1. 재차 과점주주가 되는 경우 취득세 과세범위 명확화 (영 제11조제3항)

개 정 전	개 정 후
제11조(과점주주의 취득 등) ①ㆍ② (생 략)	제11조(과점주주의 취득 등) ①ㆍ② (현행과 같음)
③ 과점주주였으나 주식등의 양도, 해당 법인의 증자 등으로 과점주주에 해당하지 아니하게 되었다가 해당 법인의 주식등을 취득하여 다시 과점주주가 된 경우에는 다시 과점주주가 된 당시의 주식등의 비율이 그 이전에 과점주주가 된 당시의 주식등의 비율보다 증가된경우에만 그 증가분만을 취득으로 보아 제2항의 예에 따라 취득세를 부과한다.	③ ------------------------------------------------------------- 해당되지 아니하는 주주 또는 유한책임사원이 된 자가 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 증가된 경우--------------------------------------------------------.
④ (생 략)	④ (현행과 같음)

< 개정내용 >

○ (종전) 과점주주였으나 주식의 양도 등으로 ‘과점주주에 해당되지 아니하는 주주’가 주식을 취득하여 다시 과점주주가 된 경우

- 그 이전에 과점주주가 된 당시의 주식 비율보다 증가된 경우에만 해당 증가분만을 취득으로 보아 간주취득세를 부과하는데

- ‘과점주주에 해당되지 아니하는 주주’의 범위가 주식을 전부 양도하여 주주가 아닌 자가 된 경우도 포함되는지 명확하지 않음

○ (개정) 과점주주에서 주주 지위를 상실하였다가 재차 과점주주가 된 경우는 제외하여 과점주주 취득세 과세대상 범위를 명확히 함

< 적용사례 >

○ 과점주주에서 주주 지위를 상실하였다가 재차 과점주주가 된 경우에는 영 제11조 제1항에 따라 간주취득세 과세

예) 70% 과점주주 → 0% 비주주(주주 지위 상실) → 80% 과점주주

⇒ 10% 증가분이 아닌 80% 전체비율로 과세

2. 회원권 연장 관련 취득세 과세 대상 제외 (영 제20조제11항)

개 정 전	개 정 후
제20조(취득의 시기 등) ① ∼ ⑩ (생 략)	제20조(취득의 시기 등) ① ∼ ⑩ (현행과 같음)
⑪ 골프회원권, 승마회원권, 콘도미니엄 회원권, 종합체육시설 이용회원권 및 요트회원권의 존속기한 또는 입회기간을 연장하는 경우에는 기간이 새로 시작되는 날을 취득일로 본다.	<삭 제>
⑫ㆍ⑬ (생 략)	⑫ㆍ⑬ (현행과 같음)

< 개정내용 >

○ (종전) 골프회원권, 콘도미니엄 회원권 등*의 존속기한 또는 입회기간을 연장하는 경우 기간이 새로 시작되는 날을 취득일로 봄

※ 회원권 등을 연장하는 경우 취득세 납세의무가 있는 것을 전제로 규정

○ (개정) 회원권 연장을 취득으로 보기에는 무리가 있고, 세정운영 현황* 및 지자체 의견 등을 고려하여 ‘회원권 연장 관련 취득시기’ 규정 삭제

* 대법원 결정 이후 취득세 과세대상에서 제외토록 지침 통보 (지방세운영과-324, ’17.4.11.)

3. 기술혁신형 중소기업에 대한 수도권 중과제외 (영 제26조제1항제34호 신설)

개 정 전	개 정 후
제26조(대도시 법인 중과세의 예외) ① 법 제13조제2항 각 호 외의 부분 단서에서 “대통령령으로 정하는 업종”이란 다음 각 호에 해당하는 업종을 말한다.	제26조(대도시 법인 중과세의 예외) ① ------------------------------------------------------------------------------------------.
1. ∼ 33. (생 략)	1. ∼ 33. (현행과 같음)
<신 설>	34. 「중소기업 기술혁신 촉진법」 제15조 및 같은 법 시행령 제13조에 따라 기술혁신형 중소기업으로 선정된 기업이 경영하는 사업. 다만, 법인의 본점ㆍ주사무소ㆍ지점ㆍ분사무소를 대도시 밖에서 대도시로 전입하는 경우는 제외한다.
② ∼ ④ (생 략)	② ∼ ④ (현행과 같음)

< 개정내용 >

○ (이유) 기업의 일자리 창출 지원을 위해 수도권 소재 창업 중소기업의 세부담 완화 필요

- 수도권 내 혁신형 창업 중소기업이 강소․중견기업으로 성장할 수 있도록 취득세 중과세 제도 개선을 통해 혁신·창업 기업 생태계 조성 지원

○ (개정) 정부의 일자리 창출 정책의 지원 등을 위해 기술혁신형 중소기업*(이노비즈, ｢중소기업 기술혁신 촉진법｣ §15)을 중과 제외 대상에 추가

- 다만, 수도권 내 취득세 중과제도 및 지역균형발전 취지 등을 감안하여 일정 요건으로 한정 (수도권으로 전입하는 경우는 제외)

* 제조업 등 뛰어난 기술을 바탕으로 경쟁 우위를 확보할 가능성이 높은 3년 이상의 업력을 갖춘 중소기업

< 적용요령 >

○ 이 영 시행(’18.1.1.) 이후 납세 의무가 성립하는 분부터 중과 제외

※ 시행일 전에 이노비즈 인증을 받은 중소기업도 적용

○ 중소벤처기업부 장관이 발행하는  ‘기술혁신형 중소기업(Inno-Biz)확인서’* 확인 후 취득세·등록면허세 중과 제외

* ｢기술혁신형 중소기업 제도 운영규정｣ 별지 제1호 서식 참고

- 중과제외 적용 기업의 고유목적 사용여부 사후 관리(§13③·§28③) 철저

- 법인의 본‧지점을 수도권 내로 이전하는 경우 중과 유지 등 세부 적용 요령 붙임 참조

< 중과제외 적용 절차 >

Inno-biz 선정		기술혁신형 중소기업 확인서 발급		부동산 취득		취득세 신고 (60일 내)		등기완료
				자본금 증자		등록세 신고 (등기 전까지)

(중기부)

(중기부)

(대상기업)

(과세관청)

(등기소)

확인서 제출시 중과제외

(대상기업→과세관청)

붙임1		기술혁신형 중소기업 (Inno-Biz) 개요

□ 개념 및 현황

○ (개념) 제조업 등* 뛰어난 기술을 바탕으로 경쟁우위를 확보할 가능성이 높은 3년 이상의 업력을 갖춘 중소기업(중소기업 기술혁신 촉진법 §15)

* 제조업, 건설업, 농업, 비제조업, 소프트웨어업, 바이오업, 환경업, 전문디자인업

○ (현황) ’16년 말 기준 총 17,800여개 업체 중 9,900여개(55.6%)가 대도시 분포, 대도시 내 신규 인증 761개 업체

□ 인증절차 및 요건

< 인증 절차>

온라인 신청		온라인 자가진단		현장 평가		선정		확인서 발급 (유효기간 3년)		사후관리, 재지정 (3년마다)
신청기업		신청기업		기술보증기금		중기부		중기부		중기부

○ (자가진단) 기업 스스로 진단하여 1,000점 만점 650점 이상

○ (현장평가) 기술혁신시스템 평가와 기술평가를 모두 통과 시 선정

- (기술혁신시스템 평가) 4개의 평가지표(기술혁신능력, 기술사업화능력, 기술혁신경영능력, 기술혁신성과)에 대해 1,000점 만점에 700점 이상

- (기술 평가*) 기술성, 시장성, 사업성 평가하여 B등급 이상

* 기술보증기금이 초기 또는 기술혁신형 기업의 경우 재무등급으로 가치를 산출하기 어려워 도입한 평가제도

붙임2		기술혁신형 중소기업 중과세 여부 적용 사례

□ 중과세 제외

○ 수도권 내 본점 설립 및 지점 설치 법인의 부동산 취득

① 수도권 내 법인설립 → 본점 임차 사용 → 인증 → 자가 취득 ⇨ 중과 제외	② 수도권 내 법인설립 → 본점 자가 사용 → 인증 → 규모 확장 ⇨ 중과 제외
③ 수도권 내 법인설립 → 인증 → 지점 설치 ⇨ 중과 제외	④ 수도권 외 법인설립 → 인증 → 지점 설치 ⇨ 중과 제외

□ 중과세 적용

○ 수도권 외의 본‧지점을 수도권 내로 전입하여 부동산 취득

① 수도권 외 법인설립 → 인증 → 본점 이전 ⇨ 중과 적용	② 수도권 외 법인설립 및 지점설치 → 인증 → 지점 이전 ⇨ 중과 적용

4. 휴면법인 인수시 중과 대상 범위 개선 (영 제27조제2항)

개 정 전	개 정 후
제27조(대도시 부동산 취득의 중과세 범위와 적용기준) ① (생 략)	제27조(대도시 부동산 취득의 중과세 범위와 적용기준) ① (현행과 같음)
② 법 제13조제2항제1호에 따른 휴면법인의 인수로 보는 범위는 제1항 각 호의 어느 하나에 해당하는 법인의 과점주주가 된 때 과점주주가 인수한 주식등의 비율로 한다.	② 법 제13조제2항제1호에 따른 휴면법인의 인수는 제1항 각 호의 어느 하나에 해당하는 법인에서 최초로 그 법인의 과점주주가 된 때 이루어진 것으로 본다.
③ ∼ ⑤ (생 략)	③ ∼ ⑤ (현행과 같음)

< 개정내용 >

○ (이유) 수도권 내에서 휴면(休眠)법인을 인수하는 경우 새로운 법인의 설립과 동일하게 보아 취득세 및 등록면허세를 중과세하는데, 중과 범위가 일반 신설법인과 다르고, 적용시점이 모호한 점이 있음

- 중과제도는 주주가 아닌 법인 자체에 대한 과세임에도, 휴면법인 인수관련 과점주주 비율만큼만 중과하는 것은 입법취지(중과세 회피 차단)나 과세체계에 맞지 않는 측면

- 과점주주 지분 비율 기준으로 과세할 경우 휴면법인 인수 후 지분비율이 변동할 경우 중과적용 시점에 대한 혼선*도 발생

* 휴면법인을 인수하고 과점주주 비율이 재차 변동한 이후 부동산 취득 시 부동산 취득시점인지 또는 휴면법인 인수 시점인지 등

○ (개정) 휴면법인의 인수는 휴면법인에 해당하는 법인에서 최초로 그 법인의 과점주주가 된 때 이루어진 것으로 명확히 함

< 적용요령 >

○ 이 영 시행 이후 취득세·등록면허세 납세의무가 성립하는 분부터 적용

예) ’18.5.1. 과밀억제권역 내에서 휴면법인을 인수하여 과점주주가 된 경우, 이후 5년 이내에 부동산을 취득하는 경우 제13조 제2항에 따른 취득세 중과

○ 이 영 시행 전에 종전의 규정에 따라 과점주주가 된 자에 대해서는 종전의 규정에 따라 적용(부칙 제3조)

- 종전의 규정에 따라 휴면법인을 인수한 경우, ‘최초 인수시점’ 기준으로 해당 과점주주 비율만큼 중과세 적용

※ 기존 지방세운영과-2150호(’10.5.20) 해석사례 보완

5. 중과대상 별장 관련 근거 법률 정비 (영 제28조제2항)

개 정 전	개 정 후
제28조(별장 등의 범위와 적용기준) ① (생 략)	제28조(별장 등의 범위와 적용기준) ① (현행과 같음)
② 법 제13조제5항제1호 전단에서 “대통령령으로 정하는 범위와 기준에 해당하는 농어촌주택과 그 부속토지”란 다음 각 호의 요건을 갖춘 농어촌주택과 그 부속토지를 말한다.	② --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1.ㆍ2. (생 략)	1.ㆍ2. (현행과 같음)
3. 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 지역에 있지 아니할 것	3. -----------------------------------------------
가. (생 략)	가. (현행과 같음)
나. 「국토의 계획 및 이용에 관한 법률」 제6조 및 제117조에 따른 도시지역 및 허가구역	나. 「국토의 계획 및 이용에 관한 법률」 제6조에 따른 도시지역 및 「부동산 거래신고 등에 관한 법률」 제10조에 따른 허가구역
다. (생 략)	다. (현행과 같음)
라. 「조세특례제한법」 제99조의4제1항제1호가목4)에 따라 정하는 지역	라. 「조세특례제한법」 제99조의4제1항제1호가목5)---------------
③ㆍ④ (생 략)	③ㆍ④ (현행과 같음)

< 개정내용 >

○ (이유) 별장의 중과요건이 인용 법률의 개정 등으로 혼선을 초래할 여지가 있어 관련 규정 명확화

- (허가구역)「국토계획법」상 토지거래 허가구역(제117조) 규정이 삭제 되고(’16.1.19.) 부동산거래신고 등에 관한 법률 제10조로 이관되었음

※ ’16.1.19. 「부동산 거래신고 등에 관한 법률」제정으로(시행 17.1.20.), 거래신고, 국토계획법상 토지거래허가 등 부동산거래 관련 근거 법률 일원화

- (관광단지) 「조세특례제한법」개정으로 기존의 관광단지 관련 “가목4)”는 “가목5)”로 변경되고, “가목4)”가 신설됨으로 인해 인용조문이 불일치

※ “가목4”에 “부동산거래신고 등에 관한 법률 제10조(허가구역)” 신설(’16.1.19.)

○ (개정) 「국토계획법」 제117조를 「부동산거래신고 등에 관한 법률」제10조로 개정, 「조세특례제한법」 제99조의4제1항제1호 “가목4)”을 “가목5)”로 변경

6. 중과대상 고급오락장 범위(유흥접객원) 개선 (영 제28조제5항)

개 정 전	개 정 후
제28조(별장 등의 범위와 적용기준) ① ~ ④ (생 략)	제28조(별장 등의 범위와 적용기준) ① ~ ④ (현행과 같음)
⑤ 법 제13조제5항제4호 본문에서 “대통령령으로 정하는 건축물과 그 부속토지”란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 용도에 사용되는 건축물과 그 부속토지를 말한다. 이 경우 고급오락장이 건축물의 일부에 시설되었을 때에는 해당 건축물에 부속된 토지 중 그 건축물의 연면적에 대한 고급오락장용 건축물의 연면적 비율에 해당하는 토지를 고급오락장의 부속토지로 본다.	⑤ -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. ∼ 3. (생 략)	1. ∼ 3. (현행과 같음)
4.「식품위생법」 제37조에 따른 허가 대상인 유흥주점영업으로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 영업장소(공용면적을 포함한 영업장의 면적이 100제곱미터를 초과하는 것만 해당한다)	4.---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
가. (생 략)	가. (현행과 같음)
나. 유흥접객원(임시로 고용된 사람을 포함한다)을 두는 경우로, 별도로 반영구적으로 구획된 객실의 면적이 영업장 전용면적의 100분의 50 이상이거나 객실 수가 5개 이상인 영업장소(룸살롱, 요정 등을 말한다)	나. ---------남녀를 불문하며, 임시------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
⑥ (생 략)	⑥ (현행과 같음)

< 개정내용 >

○ (이유) 유흥주점의 중과 대상 요건인 ‘유흥점객원’에 남성 유흥접객원이 포함되는지 여부에 대한 논란

- 남성 유흥접객원을 둔 경우도 중과대상 유흥주점으로 보는 것이 타당하나(지방세운영과－389, 2014.2.6.), 대법원은 달리 보고 있음*

* 조세법규의 엄격해석 원칙상 식품위생법에 따른 유흥주점영업으로서 부녀자인 유흥접객원을 두어야 하며, 남성접객원은 해당되지 않음(2017두48376, ’17.9.21.)

○ (개정) 중과제도 입법취지 및 과세형평 등을 고려, 성별을 구분하지 않고 남성접객원도 접객원의 범위에 포함되도록 관련규정 보완

7. 미혼인 30세 미만의 1가구 1주택 범위 개선 (영 제29조제1항)

개 정 전	개 정 후
제29조(1가구 1주택의 범위) ① 법 제15조제1항제2호가목에서 “대통령령으로 정하는 1가구 1주택”이란 상속인과 「주민등록법」에 따른 세대별 주민등록표(이하 이 조에서 “세대별 주민등록표”라 한다)에 함께 기재되어 있는 가족(동거인은 제외한다)으로 구성된 1가구(상속인의 배우자, 상속인의 미혼인 30세 미만의 직계비속 또는 상속인이 미혼이고 30세 미만인 경우 그 직계존속은 각각 상속인과 같은 세대별 주민등록표에 기재되어 있지 아니하더라도 같은 가구에 속한 것으로 본다)가 국내에 1개의 주택[주택(법 제11조제1항제8호에 따른 주택을 말한다)으로 사용하는 건축물과 그 부속토지를 말하되, 제28조제4항에 따른 고급주택은 제외한다)]을 소유하는 경우를 말한다.	제29조(1가구 1주택의 범위) ① ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 부모는 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
②ㆍ③ (생 략)	②ㆍ③ (현행과 같음)

< 개정내용 >

○ (종전) 상속을 원인으로 상속인이 직계존속으로부터 취득하는 주택이 ‘1가구’ 1주택에 해당하는 경우 특례세율(0.8%) 적용

- 1가구 1주택 판단시, 30세 미만 미혼인 경우 그 ‘직계존속’은 상속인과 같은 세대별 주민등록표에 없더라도 동일가구로 간주(영 §29)

○ (개정) 상속주택 취득에 따른 특례세율 적용시 미혼인 30세 미만과 같은 가구로 보는 직계존속의 범위를 ‘부모’로 한정

< 적용요령 >

○ 이 영 시행 이후 납세의무가 성립하는 경우부터 적용

○ (적용사례) 부모가 모두 사망한 30세 미만의 미혼인 상속인이 주민등록표상에 혼자 기재되어 있고, 직계존속인 '조부모'가 주택을 보유하고 있는 경우 1가구 1주택에 해당되어 특례세율 적용

8. 공유물 분할에 대한 과세표준 범위 명확화 (영 제29조의2 신설)

개 정 전	개 정 후
<신 설>	제29조의2(분할된 부동산에 대한 과세표준) 법 제15조제1항제4호를 적용할 때 공유물을 분할한 후 분할된 부동산에 대한 단독 소유권을 취득하는 경우의 과세표준은 단독 소유권을 취득한 그 분할된 부동산 전체의 시가표준액으로 한다.

< 개정내용 >

○ (이유) 공유물 분할 후 단독으로 소유하게 되는 부동산의 과표적용시

- 전체가액을 기준으로 과세하는지(행안부 지방세운영과-4333, ’11.9.14), 기존의 소유지분을 제외하고 산정하는지(조세심판원 결정, 조심2016지0364, ’16.6.24) 혼선 발생

○ (개정) 공유물을 분할하여 특정 공유물 전체에 대한 단독소유권을 취득하는 경우의 과세표준은 그 특정 공유물 ‘전체’의 시가표준액으로 명확화

9. 대기오염 배출시설 주민세(재산분) 중과 (영 제83조)

개 정 전	개 정 후
제83조(오염물질 배출 사업소) 법 제81조제3항에서 “대통령령으로 정하는 오염물질 배출 사업소”란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사업소로서 「지방세기본법」 제34조제1항에 따른 납세의무 성립일 이전 최근 1년 내에 행정기관으로부터 「수질 및 수생태계 보전에 관한 법률」에 따른 개선명령ㆍ조업정지명령ㆍ사용중지명령 또는 폐쇄명령을 받은 사업소를 말한다.	제83조(오염물질 배출 사업소) -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 「수질 및 수생태계 보전에 관한 법률」 또는 「대기환경보전법」----------------------- 폐쇄명령(이하 이 조에서 “개선명령등”이라 한다)을 받은 사업소(해당 법률에 따라 개선명령등을 갈음하여 과징금이 부과된 사업소를 포함한다)----------.
1. (생 략)	1. (현행과 같음)
2. 「수질 및 수생태계 보전에 관한 법률」에 따른 배출시설 설치의 허가를 받은 사업소로서 해당 사업소에 대한 점검 결과 부적합 판정을 받은 사업소	2. ------------------------------------------------------- 받거나 신고를 한 사업소로서 -------------------------------------
<신 설>	3. 「대기환경보전법」 제23조에 따른 대기오염물질배출시설 설치의 허가 또는 신고 대상 사업소로서 같은 법에 따라 배출시설 설치의 허가를 받지 아니하였거나 신고를 하지 아니한 사업소
<신 설>	4. 「대기환경보전법」에 따른 배출시설 설치의 허가를 받거나 신고를 한 사업소로서 해당 사업소에 대한 점검 결과 부적합 판정을 받은 사업소

< 개정내용 >

○ (이유) 주민세(재산분)은 사업소의 건축물 연면적 1㎡당 250원을 과세

- 다만, 폐수배출시설 중 부적합 사업소는 주민세(재산분)를 2배 중과

※ 현재 다양한 환경 오염원인이 있음에도 수질오염시설에만 중과 중

○ (개정) 대통령령으로 위임된 오염배출사업소 범위 확대

- ｢대기환경보전법｣에 따른 대기오염시설 미허가(미신고 포함) 사업소 및 부적합 판정 사업소를 추가

< 적용요령 >

○ 이 영 시행 이후 위반행위를 한 경우부터 적용

※ 제83조의 개정규정에도 불구하고 종전의 예에 따르도록 규정(부칙 제4조)

10. 재산세(토지분) 과세대상의 구분체계 개선 (영 제102조)

개 정 전	개 정 후
제102조(분리과세대상 토지의 범위) ① ∼ ④ (생 략)	제102조(분리과세대상 토지의 범위) ① ∼ ④ (현행과 같음)
⑤ 법 제106조제1항제3호마목에서 “대통령령으로 정하는 토지”란 다음 각 호에서 정하는 토지(법 제106조제1항제3호다목에 따른 토지는 제외한다)를 말한다. 다만, 제1호 및 제37호에 따른 토지 중 취득일부터 5년이 지난 토지로서 용지조성사업 또는 건축을 착공하지 아니한 토지는 제외하며, 제4호 및 제8호부터 제10호까지의 토지는 같은 호에 따른 시설 및 설비공사를 진행 중인 토지를 포함한다. 1. 「한국토지주택공사법」에 따라 설립된 한국토지주택공사가 같은 법에 따라 타인에게 토지나 주택을 분양하거나 임대할 목적으로 소유하고 있는 토지(임대한 토지를 포함한다) 및 「자산유동화에 관한 법률」에 따라 설립된 유동화전문회사가 한국토지주택공사가 소유하던 토지를 자산유동화 목적으로 소유하고 있는 토지 2. 과세기준일 현재 계속 염전으로 실제 사용하고 있거나 계속 염전으로 사용하다가 사용을 폐지한 토지. 다만, 염전 사용을 폐지한 후 다른 용도로 사용하는 토지는 제외한다. 3. 「한국수자원공사법」에 따라 설립된 한국수자원공사가 소유하고 있는 토지 중 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 토지(임대한 토지는 제외한다) 가. 「한국수자원공사법」 제9조제1항제5호에 따른 개발 토지 중 타인에게 공급할 목적으로 소유하고 있는 토지 나. 「친수구역 활용에 관한 특별법」 제2조제2호에 따른 친수구역 내의 토지로서 친수구역조성사업 실시계획에 따라 주택건설에 제공되는 토지 또는 친수구역조성사업 실시계획에 따라 공업지역(「국토의 계획 및 이용에 관한 법률」 제36조제1항제1호다목의 공업지역을 말한다)으로 결정된 토지 4. 「전기사업법」에 따른 전기사업자가 「전원개발촉진법」 제5조제1항에 따른 전원개발사업 실시계획에 따라 취득한 토지 중 발전시설 또는 송전ㆍ변전시설에 직접 사용하고 있는 토지(「전원개발촉진법」 시행 전에 취득한 토지로서 담장ㆍ철조망 등으로 구획된 경계구역 안의 발전시설 또는 송전ㆍ변전시설에 직접 사용하고 있는 토지를 포함한다) 5. 「광업법」에 따라 광업권이 설정된 광구의 토지로서 산업통상자원부장관으로부터 채굴계획 인가를 받은 토지(채굴 외의 용도로 사용되는 부분이 있는 경우 그 부분은 제외한다) 6. 「공유수면 관리 및 매립에 관한 법률」에 따라 매립하거나 간척한 토지로서 공사준공인가일(공사준공인가일 전에 사용승낙이나 허가를 받은 경우에는 사용승낙일 또는 허가일을 말한다)부터 4년이 지나지 아니한 토지 7. 「주택법」에 따라 주택건설사업자 등록을 한 주택건설사업자(같은 법 제11조에 따른 주택조합 및 고용자인 사업주체와 「도시 및 주거환경정비법」 제7조부터 제9조까지의 규정에 따른 사업시행자를 포함한다)가 주택을 건설하기 위하여 같은 법에 따른 사업계획의 승인을 받은 토지로서 주택건설사업에 제공되고 있는 토지(「주택법」 제2조제11호에 따른 지역주택조합ㆍ직장주택조합이 조합원이 납부한 금전으로 매수하여 소유하고 있는 「신탁법」에 따른 신탁재산의 경우에는 사업계획의 승인을 받기 전의 토지를 포함한다) 8. 「한국석유공사법」에 따라 설립된 한국석유공사가 정부의 석유류비축계획에 따라 석유를 비축하기 위한 석유비축시설용 토지와 「석유 및 석유대체연료 사업법」 제17조에 따른 비축의무자의 석유비축시설용 토지, 「송유관 안전관리법」 제2조제3호에 따른 송유관설치자의 석유저장 및 석유수송을 위한 송유설비에 직접 사용하고 있는 토지 및 「액화석유가스의 안전관리 및 사업법」 제20조에 따른 비축의무자의 액화석유가스 비축시설용 토지 9. 「한국가스공사법」에 따라 설립된 한국가스공사가 제조한 가스의 공급을 위한 공급설비에 직접 사용하고 있는 토지 10. 「집단에너지사업법」에 따라 설립된 한국지역난방공사가 열생산설비에 직접 사용하고 있는 토지 11. 국가나 지방자치단체가 국방상의 목적 외에는 그 사용 및 처분 등을 제한하는 공장 구내의 토지 12. 「농업협동조합법」에 따라 설립된 조합, 농협경제지주회사 및 그 자회사, 「수산업협동조합법」에 따라 설립된 조합, 「산림조합법」에 따라 설립된 조합 및 「엽연초생산협동조합법」에 따라 설립된 조합(조합의 경우 해당 조합의 중앙회를 포함한다)이 과세기준일 현재 구판사업에 직접 사용하는 토지와 「농수산물 유통 및 가격안정에 관한 법률」 제70조에 따른 유통자회사에 농수산물 유통시설로 사용하게 하는 토지 및 「한국농수산식품유통공사법」에 따라 설립된 한국농수산식품유통공사가 농수산물 유통시설로 직접 사용하는 토지 13. 제22조에 따른 비영리사업자가 1995년 12월 31일 이전부터 소유하고 있는 토지 14. 「중소기업진흥에 관한 법률」에 따라 설립된 중소기업진흥공단이 같은 법에 따라 중소기업자에게 분양하거나 임대할 목적으로 소유하고 있는 토지 15. 「농어촌정비법」에 따른 농어촌정비사업 시행자가 같은 법에 따라 다른 사람에게 공급할 목적으로 소유하고 있는 토지 16. 「금융회사부실자산 등의 효율적 처리 및 한국자산관리공사의 설립에 관한 법률」 제6조에 따라 설립된 한국자산관리공사 또는 「농업협동조합의 구조개선에 관한 법률」 제29조에 따라 설립된 농업협동조합자산관리회사가 타인에게 매각할 목적으로 일시적으로 취득하여 소유하고 있는 토지 17. 「산업집적활성화 및 공장설립에 관한 법률」 제45조의9에 따라 설립된 한국산업단지공단이 타인에게 공급할 목적으로 소유하고 있는 토지(임대한 토지를 포함한다) 18. 「산업입지 및 개발에 관한 법률」 제16조에 따른 산업단지개발사업의 시행자가 소유하고 있는 토지로서 같은 법에 따른 산업단지개발실시계획의 승인을 받아 산업단지조성공사를 시행하고 있는 토지 19. 「연구개발특구 등의 육성에 관한 특별법」 제34조에 따른 특구관리계획에 따라 원형지로 지정된 토지 20. 「한국수자원공사법」에 따라 설립된 한국수자원공사가 「한국수자원공사법」 및 「댐건설 및 주변지역지원 등에 관한 법률」에 따라 국토교통부장관이 수립하거나 승인한 실시계획에 따라 취득한 토지로서 「댐건설 및 주변지역지원 등에 관한 법률」 제2조제1호에 따른 특정용도 중 발전ㆍ수도ㆍ공업 및 농업 용수의 공급 또는 홍수조절용으로 직접 사용하고 있는 토지 21. 「방위사업법」 제53조에 따라 허가받은 군용화약류시험장용 토지(허가받은 용도 외의 다른 용도로 사용하는 부분은 제외한다)와 그 허가가 취소된 날부터 1년이 지나지 아니한 토지 22. 「부동산투자회사법」에 따라 설립된 부동산투자회사가 목적사업에 사용하기 위하여 소유하고 있는 토지 23. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제229조제2호에 따른 부동산집합투자기구(집합투자재산의 100분의 80을 초과하여 같은 법 제229조제2호에서 정한 부동산에 투자하는 같은 법 제9조제19항제2호에 따른 전문투자형 사모집합투자기구를 포함한다) 또는 종전의 「간접투자자산 운용업법」에 따라 설정ㆍ설립된 부동산간접투자기구가 목적사업에 사용하기 위하여 소유하고 있는 토지 중 법 제106조제1항제2호에 해당하는 토지 24. 「도시개발법」 제11조에 따른 도시개발사업의 시행자가 그 도시개발사업에 제공하는 토지(주택건설용 토지와 산업단지용 토지로 한정한다)와 종전의 「토지구획정리사업법」(법률 제6252호 토지구획정리사업법폐지법률에 의하여 폐지되기 전의 것을 말한다. 이하 이 호에서 같다)에 따른 토지구획정리사업의 시행자가 그 토지구획정리사업에 제공하는 토지(주택건설용 토지와 산업단지용 토지로 한정한다) 및 「경제자유구역의 지정 및 운영에 관한 특별법」 제8조의3에 따른 경제자유구역 또는 해당 단위개발사업지구에 대한 개발사업시행자가 그 경제자유구역개발사업에 제공하는 토지(주택건설용 토지와 산업단지용 토지로 한정한다). 다만, 다음 각 목의 기간 동안만 해당한다. 가. 도시개발사업 실시계획을 고시한 날부터 「도시개발법」에 따른 도시개발사업으로 조성된 토지가 공급 완료(매수자의 취득일을 말한다)되거나 같은 법 제51조에 따른 공사 완료 공고가 날 때까지 나. 토지구획정리사업의 시행인가를 받은 날 또는 사업계획의 공고일(토지구획정리사업의 시행자가 국가인 경우로 한정한다)부터 종전의 「토지구획정리사업법」에 따른 토지구획정리사업으로 조성된 토지가 공급 완료(매수자의 취득일을 말한다)되거나 같은 법 제61조에 따른 공사 완료 공고가 날 때까지 다. 경제자유구역개발사업 실시계획 승인을 고시한 날부터 「경제자유구역의 지정 및 운영에 관한 특별법」에 따른 경제자유구역개발사업으로 조성된 토지가 공급 완료(매수자의 취득일을 말한다)되거나 같은 법 제14조에 따른 준공검사를 받을 때까지 25. 「한국철도공사법」에 따라 설립된 한국철도공사가 같은 법 제9조제1항제1호부터 제3호까지 및 제6호의 사업(같은 항 제6호의 경우에는 철도역사 개발사업만 해당한다)에 직접 사용하기 위하여 소유하는 철도용지 26. 「산업입지 및 개발에 관한 법률」에 따라 지정된 산업단지와 「산업집적활성화 및 공장설립에 관한 법률」에 따른 유치지역 및 「산업기술단지 지원에 관한 특례법」에 따라 조성된 산업기술단지에서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 용도에 직접 사용되고 있는 토지 가. 「산업입지 및 개발에 관한 법률」 제2조에 따른 지식산업ㆍ문화산업ㆍ정보통신산업ㆍ자원비축시설용 토지 및 이와 직접 관련된 교육ㆍ연구ㆍ정보처리ㆍ유통시설용 토지 나. 「산업집적활성화 및 공장설립에 관한 법률 시행령」 제6조제5항에 따른 폐기물 수집운반ㆍ처리 및 원료재생업, 폐수처리업, 창고업, 화물터미널이나 그 밖의 물류시설을 설치ㆍ운영하는 사업, 운송업(여객운송업은 제외한다), 산업용기계장비임대업, 전기업, 농공단지에 입주하는 지역특화산업용 토지, 「도시가스사업법」 제2조제5호에 따른 가스공급시설용 토지 및 「집단에너지사업법」 제2조제6호에 따른 집단에너지공급시설용 토지 다. 「산업기술단지 지원에 관한 특례법」에 따른 연구개발시설 및 시험생산시설용 토지 라. 「산업집적활성화 및 공장설립에 관한 법률」 제30조제2항에 따른 관리기관이 산업단지의 관리, 입주기업체 지원 및 근로자의 후생복지를 위하여 설치하는 건축물의 부속토지(제107조에 따른 수익사업용으로 사용되는 부분은 제외한다) 27. 「여객자동차 운수사업법」 및 「물류시설의 개발 및 운영에 관한 법률」에 따라 면허 또는 인가를 받은 자가 계속하여 사용하는 여객자동차터미널 및 물류터미널용 토지 28. 「전시산업발전법 시행령」 제3조제1호 및 제2호에 따른 토지 29. 「방송법」에 따라 설립된 한국방송공사의 소유 토지로서 같은 법 제54조제1항제5호에 따른 업무에 사용되는 중계시설의 부속토지 30. 「전기통신사업법」 제5조에 따른 기간통신사업자가 기간통신역무에 제공하는 전기통신설비(「전기통신사업 회계정리 및 보고에 관한 규정」 제8조에 따른 전기통신설비를 말한다)를 설치ㆍ보전하기 위하여 직접 사용하는 토지(대통령령 제10492호 한국전기통신공사법시행령 부칙 제5조에 따라 한국전기통신공사가 1983년 12월 31일 이전에 등기 또는 등록을 마친 것만 해당한다) 31. 「한국토지주택공사법」에 따라 설립된 한국토지주택공사가 소유하고 있는 비축용 토지 중 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 토지 가. 「공공토지의 비축에 관한 법률」 제14조 및 제15조에 따라 공공개발용으로 비축하는 토지 나. 「한국토지주택공사법」 제12조제4항에 따라 국토교통부장관이 우선 매입하게 함에 따라 매입한 토지(「자산유동화에 관한 법률」 제3조에 따른 유동화전문회사등에 양도한 후 재매입한 비축용 토지를 포함한다) 다. 「공공기관 지방이전에 따른 혁신도시 건설 및 지원에 관한 특별법」 제43조제3항에 따라 국토교통부장관이 매입하게 함에 따라 매입한 같은 법 제2조제6호에 따른 종전부동산 라. 「국토의 계획 및 이용에 관한 법률」 제122조 및 제123조에 따라 매수한 토지 마. 「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」 제4조에 따른 공익사업(이하 이 목 및 바목에서 “공익사업”이라 한다)을 위하여 취득하였으나 해당 공익사업의 변경 또는 폐지로 인하여 비축용으로 전환된 토지 바. 비축용 토지로 매입한 후 공익사업에 편입된 토지 및 해당 공익사업의 변경 또는 폐지로 인하여 비축용으로 다시 전환된 토지 사. 국가ㆍ지방자치단체 또는 「국가균형발전 특별법」 제2조제9호에 따른 공공기관으로부터 매입한 토지 아. 2005년 8월 31일 정부가 발표한 부동산제도 개혁방안 중 토지시장 안정정책을 수행하기 위하여 매입한 비축용 토지 자. 1997년 12월 31일 이전에 매입한 토지 32. 「항만공사법」에 따라 설립된 항만공사가 소유하고 있는 항만시설(「항만법」 제2조제5호에 따른 항만시설을 말한다)용 토지 중 「항만공사법」 제8조제1항에 따른 사업에 사용하거나 사용하기 위한 토지. 다만, 「항만법」 제2조제5호다목부터 마목까지의 규정에 따른 시설용 토지로서 제107조에 따른 수익사업에 사용되는 부분은 제외한다. 33. 「인천국제공항공사법」에 따라 설립된 인천국제공항공사가 소유하고 있는 공항시설(「공항시설법」 제2조제7호에 따른 공항시설을 말한다)용 토지 중 「인천국제공항공사법」 제10조제1항의 사업에 사용하거나 사용하기 위한 토지. 다만, 「공항시설법 시행령」 제3조제2호에 따른 지원시설용 토지로서 제107조에 따른 수익사업에 사용되는 부분은 제외한다. 34. 「산업집적활성화 및 공장설립에 관한 법률」 제28조의2에 따라 지식산업센터의 설립승인을 받은 자가 지식산업센터를 신축하거나 증축하여 같은 법 제28조의5제1항제1호 및 제2호에 따른 시설용으로 직접 사용(재산세 과세기준일 현재 60일 이상 휴업 중인 경우는 제외한다)하거나 분양 또는 임대하기 위한 토지(지식산업센터의 설립승인을 받은 후 최초로 재산세 납세의무가 성립한 날부터 5년 이내로 한정하고, 증축의 경우에는 증축에 상당하는 토지 부분으로 한정한다) 35. 「산업집적활성화 및 공장설립에 관한 법률」 제28조의4에 따라 지식산업센터를 신축하거나 증축하여 설립한 자로부터 최초로 해당 지식산업센터를 분양받은 입주자(「중소기업기본법」 제2조에 따른 중소기업을 영위하는 자로 한정한다)로서 같은 법 제28조의5제1항제1호 및 제2호에 규정된 사업에 직접 사용(재산세 과세기준일 현재 60일 이상 휴업 중인 경우와 타인에게 임대한 부분은 제외한다)하는 토지(지식산업센터를 분양받은 후 최초로 재산세 납세의무가 성립한 날부터 5년 이내로 한정한다) 36. 「국토의 계획 및 이용에 관한 법률」, 「도시개발법」, 「도시 및 주거환경정비법」, 「주택법」 등(이하 이 호에서 “개발사업 관계법령”이라 한다)에 따른 개발사업의 시행자가 개발사업의 실시계획승인을 받은 토지로서 개발사업에 제공하는 토지 중 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 토지 가. 개발사업 관계법령에 따라 국가나 지방자치단체에 무상귀속되는 공공시설용 토지 나. 개발사업의 시행자가 국가나 지방자치단체에 기부채납하기로 한 기반시설(「국토의 계획 및 이용에 관한 법률」 제2조제6호의 기반시설을 말한다)용 토지 37. 「지방공기업법」 제49조에 따라 설립된 지방공사가 같은 법 제2조제1항제7호 및 제8호에 따른 사업용 토지로서 타인에게 주택이나 토지를 분양하거나 임대할 목적으로 소유하고 있는 토지(임대한 토지를 포함한다) 38. 「한국농어촌공사 및 농지관리기금법」에 따라 설립된 한국농어촌공사가 「공공기관 지방이전에 따른 혁신도시 건설 및 지원에 관한 특별법」 제43조제3항에 따라 국토교통부장관이 매입하게 함에 따라 타인에게 매각할 목적으로 일시적으로 취득하여 소유하는 같은 법 제2조제6호에 따른 종전부동산	⑤ 법 제106조제1항제3호마목에서 “대통령령으로 정하는 토지”란 다음 각 호에서 정하는 토지(법 제106조제1항제3호다목에 따른 토지는 제외한다)를 말한다. 1. 국가나 지방자치단체가 국방상의 목적 외에는 그 사용 및 처분 등을 제한하는 공장 구내의 토지 2. 「국토의 계획 및 이용에 관한 법률」, 「도시개발법」, 「도시 및 주거환경정비법」, 「주택법」 등(이하 이 호에서 “개발사업 관계법령”이라 한다)에 따른 개발사업의 시행자가 개발사업의 실시계획승인을 받은 토지로서 개발사업에 제공하는 토지 중 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 토지 가. 개발사업 관계법령에 따라 국가나 지방자치단체에 무상귀속되는 공공시설용 토지 나. 개발사업의 시행자가 국가나 지방자치단체에 기부채납하기로 한 기반시설(「국토의 계획 및 이용에 관한 법률」 제2조제6호의 기반시설을 말한다)용 토지 3. 「방위사업법」 제53조에 따라 허가받은 군용화약류시험장용 토지(허가받은 용도 외의 다른 용도로 사용하는 부분은 제외한다)와 그 허가가 취소된 날부터 1년이 지나지 아니한 토지 4.「한국농어촌공사 및 농지관리기금법」에 따라 설립된 한국농어촌공사가 「공공기관 지방이전에 따른 혁신도시 건설 및 지원에 관한 특별법」 제43조제3항에 따라 국토교통부장관이 매입하게 함에 따라 타인에게 매각할 목적으로 일시적으로 취득하여 소유하는 같은 법 제2조제6호에 따른 종전부동산 5. 「한국수자원공사법」에 따라 설립된 한국수자원공사가 「한국수자원공사법」 및 「댐건설 및 주변지역지원 등에 관한 법률」에 따라 국토교통부장관이 수립하거나 승인한 실시계획에 따라 취득한 토지로서 「댐건설 및 주변지역지원 등에 관한 법률」 제2조제1호에 따른 특정용도 중 발전ㆍ수도ㆍ공업 및 농업 용수의 공급 또는 홍수조절용으로 직접 사용하고 있는 토지
<신 설>	⑥ 법 제106조제1항제3호바목에서 “대통령령으로 정하는 토지”란 다음 각 호에서 정하는 토지(법 제106조제1항제3호다목에 따른 토지는 제외한다)를 말한다. 이 경우 제5호 및 제7호부터 제9호까지의 토지는 같은 호에 따른 시설 및 설비공사를 진행 중인 토지를 포함한다. 1. 과세기준일 현재 계속 염전으로 실제 사용하고 있거나 계속 염전으로 사용하다가 사용을 폐지한 토지. 다만, 염전 사용을 폐지한 후 다른 용도로 사용하는 토지는 제외한다. 2. 「광업법」에 따라 광업권이 설정된 광구의 토지로서 산업통상자원부장관으로부터 채굴계획 인가를 받은 토지(채굴 외의 용도로 사용되는 부분이 있는 경우 그 부분은 제외한다) 3. 「방송법」에 따라 설립된 한국방송공사의 소유 토지로서 같은 법 제54조제1항제5호에 따른 업무에 사용되는 중계시설의 부속토지 4. 「여객자동차 운수사업법」 및 「물류시설의 개발 및 운영에 관한 법률」에 따라 면허 또는 인가를 받은 자가 계속하여 사용하는 여객자동차터미널 및 물류터미널용 토지 5.「전기사업법」에 따른 전기사업자가 「전원개발촉진법」 제5조제1항에 따른 전원개발사업 실시계획에 따라 취득한 토지 중 발전시설 또는 송전ㆍ변전시설에 직접 사용하고 있는 토지(「전원개발촉진법」 시행 전에 취득한 토지로서 담장ㆍ철조망 등으로 구획된 경계구역 안의 발전시설 또는 송전ㆍ변전시설에 직접 사용하고 있는 토지를 포함한다) 6. 「전기통신사업법」 제5조에 따른 기간통신사업자가 기간통신역무에 제공하는 전기통신설비(「전기통신사업 회계정리 및 보고에 관한 규정」 제8조에 따른 전기통신설비를 말한다)를 설치ㆍ보전하기 위하여 직접 사용하는 토지(대통령령 제10492호 한국전기통신공사법시행령 부칙 제5조에 따라 한국전기통신공사가 1983년 12월 31일 이전에 등기 또는 등록을 마친 것만 해당한다) 7. 「집단에너지사업법」에 따라 설립된 한국지역난방공사가 열생산설비에 직접 사용하고 있는 토지 8. 「한국가스공사법」에 따라 설립된 한국가스공사가 제조한 가스의 공급을 위한 공급설비에 직접 사용하고 있는 토지 9. 「한국석유공사법」에 따라 설립된 한국석유공사가 정부의 석유류비축계획에 따라 석유를 비축하기 위한 석유비축시설용 토지와 「석유 및 석유대체연료 사업법」 제17조에 따른 비축의무자의 석유비축시설용 토지, 「송유관 안전관리법」 제2조제3호에 따른 송유관설치자의 석유저장 및 석유수송을 위한 송유설비에 직접 사용하고 있는 토지 및 「액화석유가스의 안전관리 및 사업법」 제20조에 따른 비축의무자의 액화석유가스 비축시설용 토지 10. 「한국철도공사법」에 따라 설립된 한국철도공사가 같은 법 제9조제1항제1호부터 제3호까지 및 제6호의 사업(같은 항 제6호의 경우에는 철도역사 개발사업만 해당한다)에 직접 사용하기 위하여 소유하는 철도용지 11. 「항만공사법」에 따라 설립된 항만공사가 소유하고 있는 항만시설(「항만법」 제2조제5호에 따른 항만시설을 말한다)용 토지 중 「항만공사법」 제8조제1항에 따른 사업에 사용하거나 사용하기 위한 토지. 다만, 「항만법」 제2조제5호다목부터 마목까지의 규정에 따른 시설용 토지로서 제107조에 따른 수익사업에 사용되는 부분은 제외한다.
<신 설>	⑦ 법 제106조제1항제3호사목에서 “대통령령으로 정하는 토지”란 다음 각 호에서 정하는 토지(법 제106조제1항제3호다목에 따른 토지는 제외한다)를 말한다. 다만 제9호 및 제11호에 따른 토지 중 취득일로부터 5년이 지난 토지로서 용지조성사업 또는 건축을 착공하지 아니한 토지는 제외한다. 1. 「공유수면 관리 및 매립에 관한 법률」에 따라 매립하거나 간척한 토지로서 공사준공인가일(공사준공인가일 전에 사용승낙이나 허가를 받은 경우에는 사용승낙일 또는 허가일을 말한다)부터 4년이 지나지 아니한 토지 2. 「금융회사부실자산 등의 효율적 처리 및 한국자산관리공사의 설립에 관한 법률」 제6조에 따라 설립된 한국자산관리공사 또는 「농업협동조합의 구조개선에 관한 법률」 제29조에 따라 설립된 농업협동조합자산관리회사가 타인에게 매각할 목적으로 일시적으로 취득하여 소유하고 있는 토지 3. 「농어촌정비법」에 따른 농어촌정비사업 시행자가 같은 법에 따라 다른 사람에게 공급할 목적으로 소유하고 있는 토지 4. 「도시개발법」 제11조에 따른 도시개발사업의 시행자가 그 도시개발사업에 제공하는 토지(주택건설용 토지와 산업단지용 토지로 한정한다)와 종전의 「토지구획정리사업법」(법률 제6252호 토지구획정리사업법폐지법률에 의하여 폐지되기 전의 것을 말한다. 이하 이 호에서 같다)에 따른 토지구획정리사업의 시행자가 그 토지구획정리사업에 제공하는 토지(주택건설용 토지와 산업단지용 토지로 한정한다) 및 「경제자유구역의 지정 및 운영에 관한 특별법」 제8조의3에 따른 경제자유구역 또는 해당 단위개발사업지구에 대한 개발사업시행자가 그 경제자유구역개발사업에 제공하는 토지(주택건설용 토지와 산업단지용 토지로 한정한다). 다만, 다음 각 목의 기간 동안만 해당한다. 가. 도시개발사업 실시계획을 고시한 날부터 「도시개발법」에 따른 도시개발사업으로 조성된 토지가 공급 완료(매수자의 취득일을 말한다)되거나 같은 법 제51조에 따른 공사 완료 공고가 날 때까지 나. 토지구획정리사업의 시행인가를 받은 날 또는 사업계획의 공고일(토지구획정리사업의 시행자가 국가인 경우로 한정한다)부터 종전의 「토지구획정리사업법」에 따른 토지구획정리사업으로 조성된 토지가 공급 완료(매수자의 취득일을 말한다)되거나 같은 법 제61조에 따른 공사 완료 공고가 날 때까지 다. 경제자유구역개발사업 실시계획 승인을 고시한 날부터 「경제자유구역의 지정 및 운영에 관한 특별법」에 따른 경제자유구역개발사업으로 조성된 토지가 공급 완료(매수자의 취득일을 말한다)되거나 같은 법 제14조에 따른 준공검사를 받을 때까지 5. 「산업입지 및 개발에 관한 법률」 제16조에 따른 산업단지개발사업의 시행자가 소유하고 있는 토지로서 같은 법에 따른 산업단지개발실시계획의 승인을 받아 산업단지조성공사를 시행하고 있는 토지 6. 「산업집적활성화 및 공장설립에 관한 법률」 제45조의9에 따라 설립된 한국산업단지공단이 타인에게 공급할 목적으로 소유하고 있는 토지(임대한 토지를 포함한다) 7. 「주택법」에 따라 주택건설사업자 등록을 한 주택건설사업자(같은 법 제11조에 따른 주택조합 및 고용자인 사업주체와 「도시 및 주거환경정비법」 제7조부터 제9조까지의 규정에 따른 사업시행자를 포함한다)가 주택을 건설하기 위하여 같은 법에 따른 사업계획의 승인을 받은 토지로서 주택건설사업에 제공되고 있는 토지(「주택법」 제2조제11호에 따른 지역주택조합ㆍ직장주택조합이 조합원이 납부한 금전으로 매수하여 소유하고 있는 「신탁법」에 따른 신탁재산의 경우에는 사업계획의 승인을 받기 전의 토지를 포함한다) 8. 「중소기업진흥에 관한 법률」에 따라 설립된 중소기업진흥공단이 같은 법에 따라 중소기업자에게 분양하거나 임대할 목적으로 소유하고 있는 토지 9. 「지방공기업법」 제49조에 따라 설립된 지방공사가 같은 법 제2조제1항제7호 및 제8호에 따른 사업용 토지로서 타인에게 주택이나 토지를 분양하거나 임대할 목적으로 소유하고 있는 토지(임대한 토지를 포함한다) 10. 「한국수자원공사법」에 따라 설립된 한국수자원공사가 소유하고 있는 토지 중 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 토지(임대한 토지는 제외한다) 가. 「한국수자원공사법」 제9조제1항제5호에 따른 개발 토지 중 타인에게 공급할 목적으로 소유하고 있는 토지 나. 「친수구역 활용에 관한 특별법」 제2조제2호에 따른 친수구역 내의 토지로서 친수구역조성사업 실시계획에 따라 주택건설에 제공되는 토지 또는 친수구역조성사업 실시계획에 따라 공업지역(「국토의 계획 및 이용에 관한 법률」 제36조제1항제1호다목의 공업지역을 말한다)으로 결정된 토지 11. 「한국토지주택공사법」에 따라 설립된 한국토지주택공사가 같은 법에 따라 타인에게 토지나 주택을 분양하거나 임대할 목적으로 소유하고 있는 토지(임대한 토지를 포함한다) 및 「자산유동화에 관한 법률」에 따라 설립된 유동화전문회사가 한국토지주택공사가 소유하던 토지를 자산유동화 목적으로 소유하고 있는 토지 12. 「한국토지주택공사법」에 따라 설립된 한국토지주택공사가 소유하고 있는 비축용 토지 중 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 토지 가. 「공공토지의 비축에 관한 법률」 제14조 및 제15조에 따라 공공개발용으로 비축하는 토지 나. 「한국토지주택공사법」 제12조제4항에 따라 국토교통부장관이 우선 매입하게 함에 따라 매입한 토지(「자산유동화에 관한 법률」 제3조에 따른 유동화전문회사등에 양도한 후 재매입한 비축용 토지를 포함한다) 다. 「공공기관 지방이전에 따른 혁신도시 건설 및 지원에 관한 특별법」 제43조제3항에 따라 국토교통부장관이 매입하게 함에 따라 매입한 같은 법 제2조제6호에 따른 종전부동산 라. 「국토의 계획 및 이용에 관한 법률」 제122조 및 제123조에 따라 매수한 토지 마. 「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」 제4조에 따른 공익사업(이하 이 목 및 바목에서 “공익사업”이라 한다)을 위하여 취득하였으나 해당 공익사업의 변경 또는 폐지로 인하여 비축용으로 전환된 토지 바. 비축용 토지로 매입한 후 공익사업에 편입된 토지 및 해당 공익사업의 변경 또는 폐지로 인하여 비축용으로 다시 전환된 토지 사. 국가ㆍ지방자치단체 또는 「국가균형발전 특별법」 제2조제9호에 따른 공공기관으로부터 매입한 토지 아. 2005년 8월 31일 정부가 발표한 부동산제도 개혁방안 중 토지시장 안정정책을 수행하기 위하여 매입한 비축용 토지 자. 1997년 12월 31일 이전에 매입한 토지
<신 설>	⑧ 법 제106조제1항제3호아목에서 “대통령령으로 정하는 토지”란 다음 각 호에서 정하는 토지(법 제106조제1항제3호다목에 따른 토지는 제외한다)를 말한다. 1. 제22조에 따른 비영리사업자가 1995년 12월 31일 이전부터 소유하고 있는 토지 2. 「농업협동조합법」에 따라 설립된 조합, 농협경제지주회사 및 그 자회사, 「수산업협동조합법」에 따라 설립된 조합, 「산림조합법」에 따라 설립된 조합 및 「엽연초생산협동조합법」에 따라 설립된 조합(조합의 경우 해당 조합의 중앙회를 포함한다)이 과세기준일 현재 구판사업에 직접 사용하는 토지와 「농수산물 유통 및 가격안정에 관한 법률」 제70조에 따른 유통자회사에 농수산물 유통시설로 사용하게 하는 토지 및 「한국농수산식품유통공사법」에 따라 설립된 한국농수산식품유통공사가 농수산물 유통시설로 직접 사용하는 토지 3. 「부동산투자회사법」에 따라 설립된 부동산투자회사가 목적사업에 사용하기 위하여 소유하고 있는 토지 4. 「산업입지 및 개발에 관한 법률」에 따라 지정된 산업단지와 「산업집적활성화 및 공장설립에 관한 법률」에 따른 유치지역 및 「산업기술단지 지원에 관한 특례법」에 따라 조성된 산업기술단지에서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 용도에 직접 사용되고 있는 토지 가. 「산업입지 및 개발에 관한 법률」 제2조에 따른 지식산업ㆍ문화산업ㆍ정보통신산업ㆍ자원비축시설용 토지 및 이와 직접 관련된 교육ㆍ연구ㆍ정보처리ㆍ유통시설용 토지 나. 「산업집적활성화 및 공장설립에 관한 법률 시행령」 제6조제5항에 따른 폐기물 수집운반ㆍ처리 및 원료재생업, 폐수처리업, 창고업, 화물터미널이나 그 밖의 물류시설을 설치ㆍ운영하는 사업, 운송업(여객운송업은 제외한다), 산업용기계장비임대업, 전기업, 농공단지에 입주하는 지역특화산업용 토지, 「도시가스사업법」 제2조제5호에 따른 가스공급시설용 토지 및 「집단에너지사업법」 제2조제6호에 따른 집단에너지공급시설용 토지 다. 「산업기술단지 지원에 관한 특례법」에 따른 연구개발시설 및 시험생산시설용 토지 라. 「산업집적활성화 및 공장설립에 관한 법률」 제30조제2항에 따른 관리기관이 산업단지의 관리, 입주기업체 지원 및 근로자의 후생복지를 위하여 설치하는 건축물의 부속토지(제107조에 따른 수익사업용으로 사용되는 부분은 제외한다) 5. 「산업집적활성화 및 공장설립에 관한 법률」 제28조의2에 따라 지식산업센터의 설립승인을 받은 자가 지식산업센터를 신축하거나 증축하여 같은 법 제28조의5제1항제1호 및 제2호에 따른 시설용으로 직접 사용(재산세 과세기준일 현재 60일 이상 휴업 중인 경우는 제외한다)하거나 분양 또는 임대하기 위한 토지(지식산업센터의 설립승인을 받은 후 최초로 재산세 납세의무가 성립한 날부터 5년 이내로 한정하고, 증축의 경우에는 증축에 상당하는 토지 부분으로 한정한다) 6. 「산업집적활성화 및 공장설립에 관한 법률」 제28조의4에 따라 지식산업센터를 신축하거나 증축하여 설립한 자로부터 최초로 해당 지식산업센터를 분양받은 입주자(「중소기업기본법」 제2조에 따른 중소기업을 영위하는 자로 한정한다)로서 같은 법 제28조의5제1항제1호 및 제2호에 규정된 사업에 직접 사용(재산세 과세기준일 현재 60일 이상 휴업 중인 경우와 타인에게 임대한 부분은 제외한다)하는 토지(지식산업센터를 분양받은 후 최초로 재산세 납세의무가 성립한 날부터 5년 이내로 한정한다) 7. 「연구개발특구 등의 육성에 관한 특별법」 제34조에 따른 특구관리계획에 따라 원형지로 지정된 토지 8. 「인천국제공항공사법」에 따라 설립된 인천국제공항공사가 소유하고 있는 공항시설(「공항시설법」 제2조제7호에 따른 공항시설을 말한다)용 토지 중 「인천국제공항공사법」 제10조제1항의 사업에 사용하거나 사용하기 위한 토지. 다만, 「공항시설법 시행령」 제3조제2호에 따른 지원시설용 토지로서 제107조에 따른 수익사업에 사용되는 부분은 제외한다. 9. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제229조제2호에 따른 부동산집합투자기구(집합투자재산의 100분의 80을 초과하여 같은 법 제229조제2호에서 정한 부동산에 투자하는 같은 법 제9조제19항제2호에 따른 전문투자형 사모집합투자기구를 포함한다) 또는 종전의 「간접투자자산 운용업법」에 따라 설정ㆍ설립된 부동산간접투자기구가 목적사업에 사용하기 위하여 소유하고 있는 토지 중 법 제106조제1항제2호에 해당하는 토지 10. 「전시산업발전법 시행령」 제3조제1호 및 제2호에 따른 토지
⑥ㆍ⑦ (생 략)	⑨ㆍ⑩ (현행 제6항 및 제7항과 같음)

< 개정내용 >

○ (이유) 분리과세 대상의 범위를 재분류하는 내용의 ｢지방세법｣ 개정에 따라, 법률에서 위임된 세부 내용을 시행령에 규정

○ (개정) 분리과세대상 토지를 ｢지방세법｣에 따른 분류별로 세부내용을 규정

< 적용요령 >

○ 이 영 시행 이후 납세의무가 성립하는 경우부터 적용

11. 지역자원시설세 중과대상인 창고의 범위 명확화 (영 제138조)

개 정 전	개 정 후
제138조(화재위험 건축물 등) ① (생 략)	제138조(화재위험 건축물 등) ① (현행과 같음)
② 법 제146조제2항제2호의2에서 “대형마트, 복합상영관(제2호에 따른 극장은 제외한다), 백화점, 호텔, 11층 이상의 건축물 등 대통령령으로 정하는 대형 화재위험 건축물”이란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 건축물을 말한다.	② --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. (생 략)	1. (현행과 같음)
2. 「화재예방, 소방시설 설치ㆍ유지 및 안전관리에 관한 법률 시행령」 별표 2에 따른 특정소방대상물 중 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 것	2. -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
가. ∼ 라. (생 략)	가. ∼ 라. (현행과 같음)
마. 공장 및 창고시설 중 1구 또는 1동의 건축물로서 연면적 1만5천제곱미터 이상의 공장 및 창고(창고시설의 경우 샌드위치 판넬조 물류창고 또는 냉동ㆍ냉장창고에 한정한다)	마. -------------------------------------------------------------------- 창고[창고시설의 경우 건축물의 벽이 샌드위치 패널(「건축법 시행령」 제61조제1항제4호다목에서 규정한 복합자재를 말한다)로 된 ------------- 한정한다]
바.ㆍ사. (생 략)	바.ㆍ사. (현행과 같음)
③ (생 략)	③ (현행과 같음)

< 개정내용 >

○ (이유) 지역자원시설세(특정부동산분) 중과대상인 ‘샌드위치 판넬조 물류창고’의 범위에 대한 규정이 불분명*

* 샌드위치 판넬조의 용어 정의 및 건축물의 어느 부분이 샌드위치 판넬인 경우 중과대상인지 명확하지 않음

○ (개정) 샌드위치 판넬조 물류창고의 범위를「건축법시행령」에서 규정한 복합자재로 된 물류창고로 정의하여 세정운영 혼란 방지

- 샌드위치 판넬조 물류창고 → 건축물 벽이 샌드위치 패널(「건축법시행령」제61조제1항제4호다목에서 규정한 복합자재)로 된 물류창고

※ 복합자재 : 불연성인 재료와 불연성이 아닌 재료가 복합된 자재로서 외부의 양면(철판, 알루미늄 그 밖에 이와 유사한 재료로 이루어진 것을 말한다)과 심재(心材)로 구성된 것

지방세법 시행규칙

개정내용 및 적용요령

Ⅲ. 지방세법 시행규칙 주요 개정내용 및 적용요령

1. 주행분 자동차세 특별징수의무자 징수비용(소송비용) 보전 (규칙 제72조제1항)

개 정 전	개 정 후
제72조(사무처리비 등) ① 법 제137조제3항 후단에 따른 사무처리비 는 행정안전부장관이 자동차세의 징수 또는 납부와 관련하여 드는 비용 등을 고려하여 자동차세 징수세액의 1만분의 2 범위에서 정하는 금액으로 한다.	제72조(사무처리비 등) ① 법 제137조제3항 후단에 따라 공제할 수 있는 사무처리비 등은 다음 각 호의 금액 또는 비용으로 한다. 1. 행정안전부장관이 자동차세의 징수 또는 납부와 관련하여 드는 비용 등을 고려하여 자동차세 징수세액의 1만분의 2 범위에서 정하는 금액 2. 특별징수의무자가 자동차세의 부과 또는 징수에 관한 소송으로 인하여 지출한 비용으로서 행정안전부장관이 정하는 비용(「법인세법」 제121조, 「부가가치세법」 제32조ㆍ제36조 또는 「소득세법」 제163조에 따른 계산서ㆍ세금계산서 또는 영수증 등으로 그 지출사실이 객관적으로 증명되는 경우로 한정한다)
② (생 략)	② (현행과 같음)

< 개정내용 >

○ (이유) 소송진행에 따른 경비를 특별징수의무자 자체 경비로 모두 부담하게 하는 것은 주행세 특성(배분 절차 등)을 고려시 불합리

- 소송에 따른 자동차세 징수액보다 소송비용이 초과될 것으로 예상될 경우, 특별징수의무자의 적극적인 세수확보 노력을 기대하기 어려움

○ (개정) 특별징수의무자가 주행분 자동차세 관련 소송업무를 수행하는 경우, 소송비용을 지자체 공통경비로 보아 배분액에서 우선 공제

< 적용 요령 >

○ 규칙 시행 이후 발생하는 소송비용(변호사 비용 등)부터 적용

- 소송에 필요한 법률 지원을 받고 그 대가를 지출한 사실이 세금계산서 또는 영수증 등으로 객관적으로 증명되는 경우로 한정

2. 등록면허세 신고 서식(위임장 관련) 보완 (별지 제9호)

별지 제9호서식의 작성방법란(뒷면)

작 성 방 법

□ 위임장: 신고인을 대리하여 등록면허세 신고를 하는 경우에는 위임장을 제출하여야 합니다. 다만, 「지방세법」 제28조에 따른 등록면허세가 정액(定額)인 경우에는 위임장 제출을 생략할 수 있습니다.

□ 신고인은 납세자를 말하며, 서명 또는 날인이 없으면 이 신고서는 무효가 되며, 대리인이 신고하는 경우에도 서명 또는 날인이 없거나 위임장이 없으면(위임장 제출을 생략할 수 있는 경우는 제외합니다) 무효가 됩니다.

< 개정내용 >

○ (이유) 대리인이 소액의 정액분 등록면허세를 신고하는 경우 위임장까지 제출토록 하는 것은 신고자의 불편을 초래할 여지가 있어 개선 필요

○ (개정) 등록면허세(정액분) 신고시 납세 편의를 제고하고 효율적인 세정운영을 위해 위임절차 생략

< 적용 요령 >

○ 규칙 시행 이후 정액분 등록면허세 발급시 위임장 제출 생략