2014회계년도

결산서식 작성요령

Ⅰ

2014 하반기 결산지침 교육

□ 결산서 작성목록표

□ 전부서 - 결산서식 작성요령

결산자료 작성 목록표

□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□

연번	자 료 명	제출부서	보 고 서 식(별첨)
1	공사개요	전부서	서식#1-1, -2
2	예비비 사용조서	기획예산과	서식#2
3	예산이월액 조서	기획예산과	서식#3
4	전년도 이월액 조서	전부서	서식#4
5	예산전용액 조서	기획예산과	서식#5
6	채무부담행위액 집행조서	기획예산과	서식#6
7	계속비결산 조서	재무회계과	서식#7
8	미수액 조서 / 미지급액 조서	요금제도과 / 재무회계과	서식#8-1, -2
9	불납결손액 조서	요금제도과	서식#9
10	고정자산 명세서	재무회계과	서식#10
11	지방채 명세서, 상환계획	기획예산과	서식#11-1, -2, -3, -4
12	수입지출외현금 현재액 조서	재무회계과	서식#12
13	지출 성질별 결산	재무회계과	서식#13
14	사업 및 불용현황	전부서 작성	서식#14
14-1	주요사업 불용액 내역		서식#14-1
14-2	주요사업 불용액 조서(한글)		서식#14-2
15	사업계획취소․변경조서		서식#15
16	현금 및 예금 명세서	재무회계과	서식#16
17	영업미수금 명세서	요금제도과	서식#17, -1

연번	자 료 명	제출부서	보 고 서 식(별첨)
18	기타미수금 명세서	요금제도과	서식#18, -1
19	저장품 명세서	전부서	서식#19
20	직원에 관한 사항	경영혁신과	서식#20
21	유가증권 명세서	재무회계과	서식#21
22	기타 유동자산 명세서	재무회계과	서식#22
23	가동설비자산 명세서	재무회계과	서식#23, -1, -2
24	비가동설비자산 명세서	전부서 재무회계과	서식#24-1, -2
25	투자와 기타자산 명세서	재무회계과	서식#25
26	무형자산 명세서	재무회계과	서식#26
27	미지급비용 명세서	전부서	서식#27
28	미지급금 명세서	재무회계과	서식#28
29	기타 유동부채 명세서	재무회계과	서식#29
30	지방채 명세서	기획예산과	서식#30
31	충당금 및 감가상각비 명세서	재무회계과	서식#31
32	잉여금 명세서	재무회계과	서식#32
33	재무제표와 예산결산 차이설명서	재무회계과	서식#33
34	고정자산취득금액 현황	전부서	서식#34,-1,-2,-3,-4,-5

1. 공사개요

가. 대 상 : 단위사업별로 총사업비가 1억이상인 공사(년간단가공사제외)

나. 서 식 : #1-1,1-2(별첨)

○ 서식

사업명	예산과목 (세항)	공사 기간	총사업계획		기추진실적
			사업량	사업비	사업량	사업비

당기목표(예산)		당기실적(결산)		미 집 행		미집행 사 유	착 공 년월일	준 공 년월일
사업량	사업비	사업량	사업비	사업량	사업비

다. 요 령

◦ 서식#1-1은 지본적지출 공사, 서식#1-2는 상수도사업비 공사로 구분

◦ 총사업계획 : 해당사업의 사업량과 사업비 기재 (관급비, 자재비, 감리비,    기타부대비용 포함한 예산편성기준)

(본부 장기계속공사인 경우 해당사업의 총 사업량과 사업비를 말함)

◦ 기추진실적 : 당해결산년도(2014년) 이전의 추진실적을 기재

◦ 당기목표 : 2014년도의 사업량과 사업비를 기재(2014년도에 사고이월되었을 경우 2014년도 사업량에 포함)

◦ 당기실적 : 2014년도의 추진실적을 기재(자재,감리비 등 포함)

결산서상 고정자산취득금액과 일치해야함

공사의 진척없이 선급한 금액만 있는 경우에도 기재해야 함

◦ 미집행액 : 당기목표에서 당기실적을 차감한 사업량과 사업비 기재

예산이월액조서 및 주요불용액조서 금액과 일치해야함

※ 관급자재비, 본부집행감리비, 포장굴착복구비 등을 포함 공사에 투입된 총금액 기준으로 작성

◦ 미집행사유 : 사고이월, 계획변경취소, 예산절감, 집행잔액

- 1억원이상 단위사업공사만 작성할것

- 교체, 수선공사 누락하지 말것

- 기계장치 등 예산과목 누락하지 말것

- 서식중 “예산현액”의 금액 오류 : 공사에 포함된 예산 전체(타사업소에서 집행된 예산도 포함하여 작성)를 포함하여 작성하여야 함에도 불구하고 타사업소 집행분 누락

① 당초 예산편성액

② 수도관정비사업등의 포괄예산은 예산배분액,

③ 본부에서 배부한 자재, 감리비, 설계비 등

4. 전년도 이월액 조서

가. 대 상 : 2013년도에 사고이월 되어 2014년도 지출한 집행결과를 기관별

작성(작성대상 : 2013결산서 102쪽 ～ 105쪽 참조)

나. 서 식 : #4(별첨)

예산과목				전년도 이월액	집행액	미집행액	사업명
관	항	세항	세목

○ 서식

다. 요 령

- 전년도 이월액 : 지난해 결산서의 예산이월액조서 상의 차기사고이월액과 일치해야함

- 집행액 : 당해연도에 집행한 금액 기재

- 미집행액 : 전년도 이월액에서 집행액을 차감한 금액 기재

당해연도에 추가로 배정된 예산이 없다면 주요불용액조서

상의 금액과 일치해야함

14. 사업 및 불용현황

가. 작성요령

◦ 작성대상 : 불용액 1천만원이상(년간단가공사제외) 사업, 전년도이월액이 있는 사업, 예산현액이 1억원이상 사업(년간단가공사제외)

◦ 예산현액 : 전년도이월액(2013년)+당연도예산액(2014년)

◦ 지출액 , 사고이월, 집행잔액(불용액)

◦ 집행잔액(불용액) 사유별 금액구분

나. 서 식  : #14(별첨)

14-1. 주요 불용액 내역

가. 작성요령 : 단위사업별로 불용액이 1천만원이상 발생한 사업

(년간단가공사 제외)

나. 서 식  : #14-1(별첨)

○ 서식

예산과목				사업명	예산현액	불용액	사유
관	항	세항	세목

○불용액 사유 : 계획변경취소, 집행사유미발생, 예산절감

낙찰차액, 집행잔액

- 사업계획 변경 취소 : 방침에 의한 사업의 전체 또는 50%이상 중요한 일부가 변경되거나 취소되어 미집행된 금액

※ 준공시에 행하는 일반적인 설계변경 감액은 예산집행잔액임

- 집행사유미발생 : 신설공사비, 개조공사비, 배상금등, 누수적발신고포상금(보상금), 공무원재해보상금, 유수장애상수도관이설비 등과 같이 수동적으로 예산집행이 이루어지는 예산의 집행잔액

- 예산절감 : 예산과에 보고한 예산절감(지출절약) 실적과 일치시킬 것

- 낙찰차액 : 추산액과 원인행위액과의 차액

- 집행잔액 : 위의 4가지 사유에 포함되지 않는 불용액

14-2. 주요 불용액 조서

가. 작성요령 : 단위사업별로 불용액이 1천만원이상 발생한 사업

(년간단가공사 제외)

나. 서 식  : #14-2(별첨)- 한글

15. 사업계획취소․변경조서

가. 작성요령 : 예산집행불용액조서의 미집행액 중 사업계획 취소․변경이   있을 경우 작성

나. 서 식  : #15(별첨)

19. 저장품 명세서

가. 작성요령

- 각 기관에서 보유하고 있는 재고 자재는 모두 작성(계량기 및 보호통,           수도관, 밸브, 약품 등)

- 기초금액 : 2013년 결산서상 저장품금액으로 함, 2013년말 금액

- 재고실사실시(12/31일 현재)

: 재고실사를 실시하여 자재관리시스템의 계량기관리의 재고수량 및 재고 금액과 일치시키고, 실사수량과 재고수량이 상이할 경우는 재고실사 결과를 자재관리시스템(계량기관리/재고실사)에 입력하여 실사수량과 재고수량 일치

나. 서 식 : #19(별첨)

27. 미지급비용명세서

가. 대 상 : 2014년도에 비용발생이 되었으나 납기 미도래 등으로 아직 지출이

되지 않은 원수구입비, 지급이자, 전력료, 공공요금 등을 기재

나. 서 식 : #27(별첨)

34. 고정자산 취득금액 현황

가. 작성순서 : 자본적지출의 비용처리(또는 비용의 자산취득#34-4,5)→ 고정자산취득 총괄(#34) → 고정자산취득내역(#34-1) → 고정자산취득명세서(#34-2) 및 처분명세서(#34-3) → 비가동설비자산명세서(#24-1)

나. 서 식 : #24-1,34,,34-1, 34-2, 34-3, 34-4, 34-5.

다. 서식별 작성요령

<서식 34-4> <34-5>

자본예산의 비용지출 내역 기관명 :
연번	공사명 (지출건명)	지출일	예산과목	지출금액	비용금액	적요

비용의 자산취득 내역 기관명 :
연번	공사명 (지출건명)	지출일	예산과목	지출금액	취득금액	적요

○ 작성요령

- 자본적지출 예산으로 집행한 공사중 건물․구축물․기계장치의 단순한 수선, 보수, 방수, 세척, 갱생 및 소규모 부품교체 지출액 건에 대하여 작성

- 적요란은 “ 10만원 미만 공기구 비품” , “단순한 수선공사” 등 기재

※ 건물․구축물․기계장치․차량․비품의 본래 용도를 변경하기 위한 교체․개량․정비 및 이설관련 지출액은 고정자산취득명세서 작성 대상임

※ 단순한 수선․보수․방수․세척․갱생․준설비 등은 금액과다 불문하고 비용처리

※ 상수도사업비용으로 취득한 자산은 서식 #34-5에 기재함.

<수익적지출과 자본적지출의 구분>---- 행정자치부 결산지침

○ 수익적지출 : 고정자산의 원상을 회복하거나 능률유지를 위해 지출한 비용

- 건물 또는 벽의 도장, 파손된 유리나 기와의 대체, 기계의 소모된 부속품 또는 벨트의 교체, 자동차 타이어의 교체, 재해를 입은 자산에 대한 외장의 복구․도장 및 유리의 삽입 등

- 상수도의 경우 수도관중 기존 수도관과 연계하여 차감처리가 불가능한 소규모 교체․개량․정비와 관련된 지출액

○ 자본적지출 : 고정자산의 내용연수를 연장시키거나 당해 자산의 가치를 현실적으로 증가시키기 위해 지출한 비용

- 본래의 용도를 변경하기 위한 개조, 엘리베이터 또는 냉난방장치의 설치, 빌딩 등에 있어 피난시설의 설치, 재해 등으로 인하여 멸실 또는 훼손되어 본래의 용도에 이용할 가치가 없는 건축물․기계․설비 등의 복구 등

- 수도관중 수익적 지출에 해당되지 않은 교체, 개량, 정비관련 지출액

구분	자본적지출	수익적지출(상수도사업비)
추상적 구분	감가상각자산의 내용연수를 연장시키거나 그 가치를 현실적으로 증가시키는 지출	감가상각자산의 원상을 회복하거나 능률유지를 위한 지출
구체적 구분	① 본래의 용도를 변경하기 위한 개조 ② 엘리베이터 또는 냉난방장치의 설치 ③ 빌딩 등에 있어서 피난시설 등의 설치 ④ 재해 등으로 인하여 멸실 또는 훼손되어 본래의 용도에 이용가치가 없는 건축물·기계설비 등의 복구 ⑤ 기타 개량·증설·확장 등 위 ① 내지 ④ 와 유사한 성질의 것	① 건물 또는 벽의 도장 ② 파손된 유리나 기와의 대체 ③ 기계의 소모된 부속품 또는 벨트의 대체 ④ 자동차의 타이어의 교체 ⑤ 재해를 입은 자산에 대한 외장의 복구 · 도장 및 유리의 삽입 ⑥기타 조업가능상태의 유지 등 위 ① 내지 ⑤와 유사한 성질의 것

※ 구분이 모호한 사항은 예산과목대로 구분

34. 고정자산 취득금액 현황표

예산과목			연말취득금액	자체 사업소						타사업소
										취득금액	자재			본부		타기관 집행액 (from)	차년도이월 공사
관	항	세항		취득금액	지출액 계	차년도 이월 공사	비용 처리	타기관 집행액(to)	전년도 이월 공사		양회류	자재	계량기	감리비	실시 설계 용역
			A	a	①	②	③	④	⑤	b	⑥	⑦	⑧	⑨	⑩	⑪	⑫
상수도사업비용	영업비용	원수 및 취수비
		정수비
		배급 수비
		일반 관리비
		징수 및 수용가관리비
		급수 공사비
자본적 지출	가동설비자산	토지
		입목
		건물
		구축물
		기계 장치
		차량 운반구
		공기구비품
	비가동설비자산	건설중인자산
	무형자산

- 연말취득금액 A = a + b

고정자산 취득내역서 합계와 일치하여야 함

- 자체 사업소분 취득금액 a = ① - ② - ③ - ④ + ⑤

- 타사업소분 취득금액 b = (⑥ + ⑦ + ⑧) + (⑨ + ⑩) + ⑪ - ⑫

- 비가동설비자산 명세서 금액 ② + ⑫

※ 본부에서 배부하는 고정자산취득금액 현황표에는 자제사업소 지

출액 계(①), 전년도 이월공사(⑤), 자재금액(⑥ + ⑦ + ⑧), 본부금

액(⑨ + ⑩), 타기관집행액(from)(⑪)이 표시되어 있고 나머지는 사

업소의 공사내용을 확인하여 작성하여야 함.

34-1. 고정자산 취득 내역서

고정자산 취득내역

예산과목 : 세항으로 구분(입목, 건물, 구축물, 기계장치 등)

공사 명	고정자산 취득금액 (A+B+C)	2014년 사업소지출액(A)					건설중인자산 (B)	타기관 예산집행(C)		2014년 채무 부담
		소계	도급비	포장 복구비	폐기물 처리용역	용역비 등 기타		자재비	본부집행 감리비 등
계

○ 서식

○ 작성요령

- 예산과목별로 별지 작성하며, 공사별로 자산을 취득하는데 투입된 금액을 기재하고 합계액은 예산과목별 고정자산취득금액 현황표과 일치

※ 급수공사비로 취득한 자산은 자산명을 기타가동설비자산으로 작성

- 공사명 : 발주된 공사건명 기재

․도로굴착포장복구공사, 폐기물처리용역 금액은 해당공사별로 배분

- 건설중인자산 : 전년도이전에 발주한 공사로 전년도에 집행된 금액을 기재                 (전년도 사고이월사업만 해당)

34-2. 고정자산 취득 명세서

○ 서식

고정자산 취득명세서
기 관 명(부서명) :00사업소 00과 공 사 명 : 예산과목 :자본적지출, 구축물
분류 코드 (5자리)	자산 번호	자산명	품 명	재 질	규 격	단위(m)	취득 일자	취득 수량	취득 금액	소재지	비고
담당자 : 성명 ㅇㅇㅇ (인) 확인자 : ㅇ ㅇ 과 장 성명 ㅇㅇㅇ (인)

○ 작성요령

- 작성시기 : 준공검사시

※ 공사에 투입된 총금액을 확정하기 어려운 연간단가공사는 연도말에 작성

- 분류코드, 자산번호 : 첨부한 자산분류표 참조하여 기재

- 자산명 : 입목, 건물, 구축물, 기계장치, 기타가동설비자산

※ 급수공사비(신설공사비)로 취득한 자산명은 “기타가동설비자산”임

- 취득일자 : 준공일자 기재

- 취득금액 : 취득금액합계액은 고정자산 취득내역서의 공사별 금액과 일치(도급비+자재비+감리비+기타 부대비등 공사에 투입된 총금액)

- 취득수량 : 수도관부설공사의 경우 취득수량은 GIS상의 연장과 일치

- 소재지 : 자산을 특정할 수 있도록 가능한 구체적으로 기재

(소블럭명, 가압장․배수지명, 주소 등)

※ 구경에 따라 m당 단가를 차등 적용하여 작성

○ 업무의 흐름도

자재사용 계획수립

(공사코드발생)

→

공사발주

→

공사시행

→

준공검사

(기성검사)

→

고정자산 취득명세서 작성

고정자산 처분명세서 작성

→

대가지급

→

고정자산취득명세서(취득즉시) 및 처분명세서(당월10일이후) 전산입력

(자산관리프로그램)

→

정리분개

(본부 결산담당)

- 고정자산취득명세서 작성 : 공사담당

- 전산입력 및 본부보고 : 사업소 지출담당

- 정리분개 : 본부 결산담당

※ 대가지급 : 지출담당은 고정자산 취득, 처분 명세서가 첨부되지 않은 준공서류는 보완 후 지출

34-3. 고정자산처분 명세서

○ 서식

고정자산 처분명세서
기 관 명(부서명) :00사업소 00과 공 사 명 : 예산과목 :자본적지출, 구축물
분류 코드 (5자리)	자산 번호	일렬 번호	자산명	품 명	규 격	단위(m)	취득 일자	처분 일자	처분 수량	공사명 (자산명세서상)	소재지	비고
담당자 : 성명 ㅇㅇㅇ (인) 확인자 : ㅇ ㅇ 과 장 성명 ㅇㅇㅇ (인)

○ 작성요령

- 작성시기 : 준공검사시

※ 공사에 투입된 총금액을 확정하기 어려운 연간단가공사는 연도말에 작성

- 분류코드, 자산번호, 일렬번호, 자산명, 품명, 규격, 단위, 취득일자

⇒ 예산회계시스템, 자산관리에서 자산명세서를 출력하여 자산명세서상에 기재된 내용기재

- 자산명세서 출력요령

․ “사무관리 메인화면/예산회계/자산관리/자산명세서/자산명세서”차례로 클릭하여 기관명 및 자산 선택하여 출력

․ “사무관리 메인화면/예산회계/자산관리/자산현황/자산내역”차례로클릭하여 기관 및 자산 선택하여 검색 후 엑설변환 클릭

⇒ 엑셀변환된 자료를 필터지정하여  오른쪽끝에 있는 머리글행 “자산상태”의 내역을 “정상”, “운휴”, “정상(상각완료)”, “운휴(상각완료)” 만 남기고 “폐기”, “매각” 등은 삭제하여 활용(구축물과 기타가동설비자산을 합하여 오랜된 관부터 처분)

- 수도관부설공사의 처분명세서 작성시 유의사항

․ 수도관자산명세서의 연장을 GIS연장과 일치되도록 관리하여야 함으로 처분명세서 작성시 구경별 연장에 유의하여 작성

․ 자산명세서상에 처분하여할 대상과 일치된 자산이 없을 때에는 해당지역, 구경과 일치하거나 유사한 수도관중 가장 오래된 수도관의 자산을 처분(결산지침)

○ 차량운반구 및 공기구비품, 기계장치 관련

- 처분명세서 : 실물은 처분되었음에도 불구하고 처분명세서를 작성하지 않고 누락할 경우, 실제자산내역과 전산상의 자산내역이 불일치하게 됨

24-1. 비가동설비자산 명세서

○ 서식

비가동설비자산 명세서 기관명 :
사업명(공사명)	취득금액	예산과목				비 고
		관	항	세항	목

○ 작성대상

- 자본적지출 예산집행 공사중 연도말에 준공되지 않은 공사

즉 사고이월공사

- 다음연도에 시행예정인공사의 실시설계용역 집행액

- 공사진척없이 선급된 금액 포함

○ 취득금액

- 연도말까지 투입된 금액전체(도급비 지출액+자재비+감리비+굴착복구비 등 포함)