	안건번호	제 호		심의의결사항
	의 결 년 월 일	2018. 9. 21. (제 14 회)

서울특별시 세무조사운영규칙 일부개정규칙안

제 출 자	재무국장 하 철 승
제출년월일	2018. 9. .

법무담당관 심사필

서울특별시 세무조사운영규칙 일부개정규칙안

1. 의결주문

서울특별시 세무조사운영규칙 일부개정규칙안을 별지와 같이 의결한다.

2. 제안이유

｢지방세기본법｣ 제83조제1항 개정에 따라 세무조사 사전통지 기한이 종전 10일에서 15일로 개정됨에 따라 위 사항을 반영하여 ｢서울특별시 세무조사운영규칙｣을 개정하고자 함.

3. 주요내용

｢지방세기본법｣의 개정을 반영하여  ｢서울특별시 세무조사운영규칙｣ 제21조의 세무조사의 사전통지 기한을 10일 전에서 15일 전으로 개정함 (안 제21조)

4. 참고사항

가. 관계법령: ｢지방세기본법｣

나. 예산조치: 별도조치 필요 없음

다. 협의사항

(1) 법무담당관(규제심사) : 규제없음

(2) 민관협력담당관(위원회): 해당없음

(3) 감사담당관(부패영향평가) : 평가제외

(4) 여성정책담당관(성별영향평가) : 평가제외

(5) 갈등조정담당관(공공갈등진단) : 해당없음

(6) 그 밖에 입법안의 시행과 관계가 있는 실·본부·국 협의 사항 : 해당없음

라. 기타

(1) 입법예고 (2018. 8. 2. ~ 8. 22.) 결과 : 의견없음

(2) 신‧구조문 대비표 : 별도 붙임

서울특별시규칙 제    호

서울특별시 세무조사운영규칙 일부개정규칙안

서울특별시 세무조사운영규칙 일부를 다음과 같이 개정한다.

제2조제2호 중 “시장 또는 구청장”을 “서울특별시장(이하 “시장”이라 한다) 또는 서울특별시 관할 구청장(이하 “구청장”이라 한다)”으로 하고, 같은 조 제3호 중 “과세표준및 세율의 적정여부”를 “과세표준 및 세율의 적정 여부”로, “적정여부”를 “적정 여부”로 하며, 같은 조 제10호 중 “감면 요건 충족여부”를 “감면요건 충족 여부”로 한다.

제3조제1호 중 “신의에 좇아”를 “신의에 따라”로 한다.

제10조 중 “범위 안”을 “범위”로 한다.

제11조제1항 단서 중 “｢세무조사대상자 선정단｣”을 “세무조사대상자 선정단”으로 한다.

제12조제1항 중 “｢세무조사대상자 선정단｣”을 “세무조사대상자 선정단”으로 한다.

제13조제1항제3호 중 “지방자치법 제167조”를 “｢지방자치법｣ 제167조”로 하고, 같은 항 제4호 중 “제1호 내지 제3호”를 “제1호부터 제3호까지의 규정”으로 하며, 같은 조 제2항 중 “계획 과”를 “계획과”로 한다.

제15조제1항 각 호 외의 부분 본문 중 “조사철회를 하여야”를 “조사를 철회하여야”로 하고, 같은 조 제2항 중 “강구하여야”를 “마련하여야”로 한다.

제17조제2호 중 “｢지방세기본법｣ 제8장 제2절”을 “｢지방세기본법｣ 제8장제2절”로 한다.

제18조제1호 중 “하는”을 “할”로, “조사와,”를 “조사,”로 하고, 같은 조 제2호 중 “하는”을 “할”로 한다.

제19조제1항 각 호 외의 부분 본문 중 “사무소,또는”을 “사무소 또는”으로 한다.

제21조 본문 중 “10일”을 “15일”로, “각 호에 서”를 “각 호에서”로 한다.

제22조제3항 중 “제2항에 의한 신청이 있는 때에는”을 “제2항에 따른 연기신청을 받은 경우”로, “연기여부”를 “그 승인여부”로 한다.

제26조제1항제1호 중 “때”를 “경우”로 한다.

제29조제1항 중 “범위 안”을 “범위”로 한다.

제33조제2항 중 “하는”을 “할”로, “권한”을 “신분”으로 한다.

제34조제2항제1호부터 제3호까지 중 “때”를 각각 “경우”로 한다.

제36조제1항 중 “｢과세쟁점 자문단｣”을 “과세쟁점 자문단”으로 하고, 같은 조 제2항제1호 및 제2호 중 “및”을 각각 “공무원 및”으로 하며, 같은 항 제3호 중 “또는”을 “공무원 또는”으로 한다.

제37조 각 호 외의 부분 단서 중 “다음”을 “다만, 다음”으로, “세무조사 결과를 통지하지 아니할 수 있다.”를 “결과 통지를 생략할 수 있다.”으로 하고, 같은 조 제2호 중 “3월 미만”을 “3개월 이하”로 한다.

제38조제2호 중 “자료제출 지연이”을 “자료제출의 지연”으로 한다.

현 행	개 정 안
제2조(정의) 이 규칙에서 사용하는 용어의 정의는 다음 각 호와 같다.	제2조(정의) ------------------------------------------.
1. (생 략)	1. (현행과 같음)
2. “조사공무원” 이란 시장 또는 구청장으로부터 특정납세자에 대한 세무조사의 위임을 받은 세무공무원을 말한다.	2. ------------- 서울특별시장(이하 “시장”이라 한다) 또는 서울특별시 관할 구청장(이하 “구청장”이라 한다)--.
3. “일반조사”란 특정납세자에 대하여 지방세의 과세요건 성립 여부, 과세표준및 세율의 적정여부, 비과세 또는 감면의 적정여부 등(이하 “과세 적정성”이라 한다)을 검증하기 위해 정기적으로 실시하는 세무조사를 말한다.	3. --------------------------------------------------- 과세표준 및 세율의 적정 여부--------------- 적정 여부 -----------------------------------------------------------------------.
4. ∼ 9. (생 략)	4. ∼ 9. (현행과 같음)
10. “현장조사” 란 비과세 또는 감면 요건 충족여부, 중과세 대상 여부 등을 확인하기 위하여 과세대상 물건 소재지 등에 출장하여 조사하는 행위를 말한다.	10. --------------------- 감면요건 충족 여부------------------------------------------------------------------------------------.
제3조(세무조사의 기본원칙) 세무조사는 다음 각 호의 원칙에 따라 성실하게 수행하여야 한다.	제3조(세무조사의 기본원칙) --------------------------------------------------.
1. 신의성실의 원칙	1. ------------
세무조사를 수행할 때에는 신의에 좇아 성실하게 집행하여야 하며, 특히 납세자에게 이미 공시한 사항에 반하는 처분을 하여서는 아니 된다.	------------------신의에 따라 --------------------------------------------------------------------------------
제10조(납세자의 성실신고 존중) 시장 또는 구청장은 납세자의 성실한 신고납부를 유도하고 공평과세를 실현하는데 필요한 최소한의 범위 안에서 조사 대상자를 선정하여야 한다.	제10조(납세자의 성실신고 존중) ---------------------------------------------------------------------------- 범위---------------------------------.
제11조(일반조사 대상자) ① 시장 또는 구청장은 해당 납세자의 세원종합관리상황과 서면신고내용을 종합적으로 검토하여 일반조사 대상자를 선정하여야 하고, 제2항 및 제4항의 직접조사 대상은 재산의 취득유형, 지방세 감면규모, 사업규모(자본금, 취득금액, 종업원 수 등) 등을 고려하여 객관적 기준에 따라 공정하게 그 대상자를 선정하여야 한다. 다만, 연간 정기선정 대상 건수가 30건을 초과하는 경우에는 ｢세무조사대상자 선정단｣을 통하여 선정하여야 한다.	제11조(일반조사 대상자) ① ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ------------------------------------------------ 세무조사대상자 선정단-------------------------.
② ∼ ④ (생 략)	② ∼ ④ (현행과 같음)
제12조(세무조사대상자 선정단 구성) ① 시장 또는 구청장은 제11조제1항에 따른 세무조사대상자 정기선정을 위하여 ｢세무조사대상자 선정단｣을 둔다.	제12조(세무조사대상자 선정단 구성) ① ----------------------------------------------------------- 세무조사대상자 선정단--------.
②‧③ (생 략)	②‧③ (현행과 같음)
제13조(기획조사 대상자) ① 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 기획조사대상자로 선정할 수 있다.	제13조(기획조사 대상자) ① ---------------------------------------------------------.
1.‧2. (생 략)	1.‧2. (현행과 같음)
3. 서울특별시세의 부과‧징수 업무를 위임받아 수행하고 있는 자치구에 대하여 지방자치법 제167조에 따라 지도‧감독 과정에서 탈루혐의가 있다고 인정되는 경우	3. ------------------------------------------------------------ ｢지방자치법｣ 제167조------------------------------------------------
4. 구청장의 요청이 있거나 제1호 내지 제3호에 준하는 사유로서 일반조사로 세무조사의 목적을 달성할 수 없다고 시장이 인정하는 경우	4. ------------------ 제1호부터 제3호까지의 규정----------------------------------------------------------------
② 제1항의 기획조사대상자 또는 연간 정기선정 대상 건수가 30건을 초과하지 아니한 경우에는 탈루유형, 재산의 취득유형, 지방세 감면규모, 사업규모(자본금, 취득금액, 종업원 수 등) 등을 고려하여 시장 또는 구청장이 별도의 계획 과 객관적 기준에 따라 공정하게 조사대상을 선정하여야 한다.	② ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 계획과 ----------------------------------------------.
제15조(중복조사금지) ① 동일한 납세자의 같은 세목 및 같은 과세연도에 대하여 재조사를 해서는 아니되며, 조사시작 후에도 중복조사 사실이 확인되는 경우에는 즉시 조사철회를 하여야 한다. 다만, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 그러하지 아니하다.	제15조(중복조사금지) ① ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 조사를 철회하여야 ---. -------------------------------------------------------.
1.‧2. (생 략)	1.‧2. (현행과 같음)
② 시장 또는 구청장이 일반조사계획을 수립할 때에는 중복조사를 방지하기 위하여 필요한 조치를 강구하여야 한다.	② -------------------------------------------------------------------------- 마련하여야 ----.
③ (생 략)	③ (현행과 같음)
제17조(조사범위 확대의 제한) 조사공무원은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 제외하고는 조사가 진행되고 있는 중에 조사범위를 확대할 수 없다.	제17조(조사범위 확대의 제한) -------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. (생 략)	1. (현행과 같음)
2. ｢지방세기본법｣ 제8장 제2절에서 정하고 있는 범칙행위를 조사하기 위한 경우	2. ｢지방세기본법｣ 제8장제2절--------------------------------------
3. (생 략)	3. (현행과 같음)
제18조(조사방법) 세무조사는 조사대상자의 사업규모, 업종, 과세자료 분석내용, 탈루혐의 사항 및 탈세정보 내용 등을 고려하여 다음 각 호의 방법에 따라 실시할 수 있다.	제18조(조사방법) -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. 전부조사를 하는 때에는 납세자가 비치‧기장하고 있는 장부 및 그와 관련된 증빙서류(전자기록 포함) 조사와, 그 장부의 진실성 여부를 검증하기 위한 실물조사, 거래처 조사 및 현장 확인	1. -------- 할 ---------------------------------------------------------------------- 조사, ----------------------------------------------------------------
2. 부분조사를 하는 때에는 세금탈루 혐의가 있는 특정 항목‧부분에 대해 제1호의 조사방법을 준용	2. -------- 할 -------------------------------------------------------------------
제19조(조사장소의 한정) ① 세무조사는 납세자의 주소, 거소, 사무소,또는 사업장에서 실시한다. 다만, 건물 신축 등으로 조사 장소가 없는 경우에는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 장소에서 실시할 수 있다.	제19조(조사장소의 한정) ① -------------------------- 사무소 또는 -----------------. -----------------------------------------------------------------------------------------.
1.‧2. (생 략)	1.‧2. (현행과 같음)
② (생 략)	② (현행과 같음)
제21조(세무조사의 사전통지) 세무조사를 실시하는 경우에는 조사개시 10일 전에 조사를 받을 납세자에게 ｢지방세기본법 시행령｣ 제54조제1항 각 호에 서 규정한 사항 등을 통지하여야 한다. 다만, 사전통지로 인하여 증거인멸 등 세무조사목적을 달성할 수 없다고 인정되는 경우에는 그러하지 아니하다.	제21조(세무조사의 사전통지) ------------------------------ 15일 ---------------------------------------------------------각 호에서 ---------------------------. ---------------------------------------------------------------------------------------.
제22조(세무조사의 연기신청) ①‧② (생 략)	제22조(세무조사의 연기신청) ①‧② (현행과 같음)
③ 시장 또는 구청장은 제2항에 의한 신청이 있는 때에는 조사개시 전까지 연기여부를 결정하여 통지하여야 한다.	③ ----------------제2항에 따른 연기신청을 받은 경우 ---------- 그 승인여부---------------------.
④ (생 략)	④ (현행과 같음)
제26조(수색, 압수 등의 금지) ① 조세범칙조사에 의하지 아니한 세무조사 시에는 납세자의 주택 또는 사무실 등을 수색하거나 장부, 서류 등을 압수‧영치할 수 없다. 다만, 다음 각 호의 어느 하나에 해당되는 경우에는 그러하지 아니하다.	제26조(수색, 압수 등의 금지) ① -----------------------------------------------------------------------------------------------------. --------------------------------------------------------.
1. 범칙행위가 행하여지는 것을 발견한 때	1. -------------------------- 경우
2. (생 략)	2. (현행과 같음)
②‧③ (생 략)	②‧③ (현행과 같음)
제29조(조사권 행사의 제한과 전문가의 조력을 받을 권리) ① 조사대상 납세자 및 그와 관련된 자에 대한 조사권의 행사는 당해 조사에 필요한 범위 안에서만 하여야 한다.	제29조(조사권 행사의 제한과 전문가의 조력을 받을 권리) ① ---------------------------------------------------------------- 범위------------------.
② (생 략)	② (현행과 같음)
제33조(조사의 시작 등) ① (생 략)	제33조(조사의 시작 등) ① (현행과 같음)
② 조사공무원이 세무조사를 하는 때에는 반드시 그 권한을 증명할 수 있는 ｢지방세기본법 시행규칙｣ 제52조에 의한 세무공무원증을 휴대하고 이를 관련인에게 제시하여야 한다.	② ------------------- 할 --------------- 신분-----------------------------------------------------------------------------------------------.
제34조(조사내용 보고) ① (생 략)	제34조(조사내용 보고) ① (현행과 같음)
② 조사공무원은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 때에는 조사상황을 “조사중간보고서”에 의하여 조사책임자에게 보고하여야 한다.	② ------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. 해당 납세자에 대한 조사기간의 연장이 필요한 때	1. ------------------------------------- 경우
2. 특별히 중요한 사항이 있어 중간보고가 필요한 때	2. ------------------------------------ 경우
3. 시장 또는 구청장의 지시가 있는 때	3. ------------------------ 경우
제36조(과세쟁점 자문단 구성 및 운영) ① 시장 또는 구청장은 세무조사의 적정을 기하고 부실과세를 방지하기 위하여 ｢과세쟁점 자문단｣을 운영할 수 있다.	제36조(과세쟁점 자문단 구성 및 운영) ① ----------------------------------------------------------- 과세쟁점 자문단------------------.
② 자문단은 단장 1명을 포함한 7명의 단원으로 구성하며, 단장은 세무조사부서의 장이 되고, 단원은 다음 각 호의 자가 된다.	② ---------------------------------------------------------------------------------------------.
1. 세무조사 담당 및 팀장 3명 이내	1. ----------- 공무원 및 ----
2. 쟁점이 되는 세목담당 및 팀장 3명 이내	2. ---------------- 공무원 및 ------
3. 구제업무 담당부서 및 부과 부서 업무담당 또는 팀장 3명 이내	3. -------------------------------- 공무원 또는 ----
③ (생 략)	③ (현행과 같음)
제37조(세무조사 결과통지) 조사공무원은 세무조사를 마쳤을 때에는 조사결과를 확정한 날로부터 7일 이내에 서면으로 납세자에게 통지하여야 한다. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사유가 있는 경우에는 세무조사 결과를 통지하지 아니할 수 있다.	제37조(세무조사 결과통지) ---------------------------------------------------------------------------------------------. 다만, 다음 ----------------------------------------결과 통지를 생략할 수 있다.
1. (생 략)	1. (현행과 같음)
2. 조사결과의 통지를 하고자 하는 날부터 부과제척기간의 만료일 또는 징수권소멸시효 완성일까지의 기간이 3월 미만인 경우	2. ------------------------------------------------------------------------------------ 3개월 이하-----
3.‧4. (생 략)	3.‧4. (현행과 같음)
제38조(유공납세자 추천) 조사공무원은 세무조사를 마친 후 납세자가 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 경우에는 ｢서울특별시 모범납세자 등의 지원에 관한 조례｣에 따라 유공납세자로 추천할 수 있다.	제38조(유공납세자 추천) ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. (생 략)	1. (현행과 같음)
2. 세무조사 중 장부를 성실하게 작성하고, 자료제출 지연이 없는 등 성실하게 임한 경우	2. -----------------------------------자료제출의 지연--------------------
3. (생 략)	3. (현행과 같음)

신‧구조문대비표