2017년도 연말정산과 관련하여 다음과 같이 안내하오니, 직원 여러분께서는 제출기한 내에 해당 서류를 반드시 제출하여 주시기 바라며, 공제신청을 누락하거나, 세금이 추징되는 부당공제신청이 없도록 안내문을 참조하여 소득ㆍ세액공제신고서 작성 및 관련 증빙서류 제출에 신중을 기하여 주시기 바랍니다.

2017 서울시50+재단 연말정산 세법 안내

■ 확인사항

○ 2017년 5월에 종합소득세 과세표준확정신고로 인해 기부금명세서상의 공제금액에 변동이 있는 임ㆍ직원은 종합소득세 과세표준확정신고시 작성ㆍ제출된 기부금명세서를 제출할 것.

○ 개인연금저축ㆍ연금저축ㆍ퇴직연금ㆍ주택마련저축, 장기집합투자증권저축 등을 공제신청한 임직원은 연금ㆍ저축 등 소득ㆍ세액공제명세서상의 계좌번호 또는 증권번호를 명확히 기재 요망.

○ 거주자간 임차차입금원리금상환액 소득공제 및 월세액 세액공제를 신청한 임ㆍ직원은 월세액ㆍ거주자간주택임차차입금원리금상환액 소득□세액공제명세서를 작성하여 제출할 것.

■ 유의사항 :

○ 2017.01.01. 이후 시행되는 본인의 학자금대출금원리금상환액에 대한 교육비공제는 동 대출금이 ‘16.12.31 이전 대출금으로서 부모님이 과거 연말정산시에 이미 교육비공제를 받은 경우에는 교육비공제대상이 아님에 유의할 것(자세한 내용은 p13 참조할 것).

차          례

Ⅰ. 2017년 연말정산 주요 개정사항	3

Ⅱ. 소득·세액공제신청시 유의사항	4

Ⅲ. 연말정산 과세표준 및 세액계산 흐름도	6

Ⅳ. 소득ㆍ세액공제 안내	7

1. 인적공제	7

2. 연금보험료 공제	8

3. 특별소득공제	8

4. 그 밖의 소득공제	9

5. 세액감면	11

6. 세액공제	11

Ⅴ. 제출서류 안내	14

Ⅵ. 소득·세액공제신고서 및 지급명세서 작성요령	18

1. 소득·세액공제신고서 (1쪽) 작성요령	18

2. 소득·세액공제신고서 (2,3쪽) 작성요령	21

3. 소득·세액공제신고서 (7쪽) 작성요령	27

4. 소득·세액공제신고서 (8쪽) 작성요령	28

5. 소득·세액공제신고서 작성사례	29

6. 의료비지급명세서 작성요령	36

7. 기부금지급명세서 작성요령	38

8. 신용카드 등 소득공제 신청서 작성요령	40

Ⅶ. 연말정산 간소화서비스 이용안내 및 유의사항	41

1. 연말정산간소화서비스을 통항 증빙자료 제출	41

2. 신규입사자의 연말정산간소화서비스 자료 제출방법 및 유의사항	43

3. 부양가족의 연말정산간소화서비스 자료 제공동의 신청방법	44

Ⅰ. 2017년 연말정산 주요 개정사항

구 분

2016년

2017년

소기업□소상공인 공제부금

□ 공제한도 : 연 300만원

□ 중도해지시 해지가산세(2%) 부과

□ 공제한도 조정

사업소득금액(근로소득금액)	공제한도
4천만원 이하	500만원
4천만원 초과 1억원 이하	300만원
1억원 초과	200만원

□ 중도해지가산세 폐지

투자조합 등 출자 소득공제

□ 창투조합 출자 등 대한 소득공제 대상

- 창투조합, 한국벤처투자조합, 신기술사업조합 등에 출자금

(추  가)

□ 창투조합 출자 등 대한 소득공제 대상 추가

- 창투조합, 한국벤처투자조합, 신기술사업조합 등에 출자금

- 창업벤처전문 PEF에 대한 출자금

신용카드 등 소득공제

□ 신용카드 등 소득공제 적용대상

-  <추 가>

□ 신용카드 등 소득공제 공제율

- 신용카드 15%

- 체크카드⋅현금영수증 30%

- 전통시장⋅대중교통 30%

□ 신용카드 등 소득공제 공제한도

- 연 300만원

□ 적용시기 : ‘16.12.31까지

□ 신용카드 등 소득공제 적용대상 추가

- 중고차 구입금액의 10%를 공제적용금액에 포함

□ 신용카드 등 소득공제 공제율 확대

- 신용카드 15%

- 체크카드⋅현금영수증 30%

- 전통시장⋅대중교통 40%

□ 신용카드 등 소득공제 공제한도 차등적용

총급여액	공제한도
7천만원 이하	300만원
7천만원 초과 1억2천만원 이하	300만원 (2018.01.01. 이후 250만원)
1억2천만원 초과	200만원

□ 적용시기 : ‘18.12.31.까지

중소기업취업자

소득세감면

□ 중소기업취업자 소득세 감면 적용 대상자

- 청년, 만 60세 이상자, 장애인

-  <추 가>

□ 중소기업취업자 소득세 감면 적용 대상자

- 청년, 만 60세 이상자, 장애인

- 경력단절여성(‘17.01.01 이후 재취업부터 적용)

출산□입양세액공제

□ 세액공제액 : 1명당 30만원

□ 세액공제액 : 출산□입양 자녀가 첫째이면 30만원, 둘째이면 50만원, 셋째이상이면 70만원 적용

연금계좌세액공제

□ 연금저축 공제한도

- 공제한도 : 연 400만원

□ 연금저축 공제한도 조정

- 공제한도 : 연 400만원(단, 총급여액이 1억2천만원 초과자 연 300만원)

의료비세액공제

□ 의료비 세액공제율 : 15%

□ 난임시술비의 의료비 세액공제율 인상

- 난임시술비 : 20%, 이외의 의료비 : 15%

교육비세액공제

<추 가>

□ 교육비 공제대상 확대

- 초□중□고등학생의 체험학습비*(1인당 30만원 한도)

* 학교에서 실시하는 수련활동, 수학여행 등을 말함.

- 근로자 본인의 든든학자금 대출금 원리금상환액*

* ‘16.12.31 이전 대출금으로 직계존속 등이 기 교육비 공제를 받은 경우에는 교육비공제불가.

월세액 세액공제

□ 월세액 세액공제 대상

- 근로자 본인이 월세 계약을 체결한 경우

- 국민주택규모 주택 또는 오피스텔

□ 월세액 세액공제 대상 확대

- 근로자 본인 및 기본공제대상자가 월세 계약을 체결한 경우

- 국민주택규모 주택 또는 오피스텔, 고시원

Ⅱ. 소득공제신청시 유의사항

국세청은 매년 아래의 사항에 대해서 집중점검을 실시하고 있으니, 부당공제자로 적발되어 세무상 불이익 및 회사 이미지의 실추가 발생하지 않도록 유의하시기 바랍니다.

구 분	소득공제 신청시 주요 확인사항
인적공제	□ 당해연도 연말정산시 부양가족을 새로이 기본공제 신청하는 경우 중복공제 신청 여ㆍ부 및 연간 소득금액 100만원 초과 여ㆍ부를 필히 확인. □ 독립적인 생계능력이 없는 부모님에 대한 가족구성원간의 중복공제 불가. → 부모님에 대한 보험료ㆍ의료비ㆍ기부금ㆍ신용카드 등 사용액도 부모님에 대한 기본공제를 신청한 사람이 공제받을 수 있는 것임 □ 맞벌이 부부의 유의사항 - 부부가 자녀에 대한 중복으로 공제 신청불가. 또한 자녀에 대한 보험료ㆍ의료비ㆍ교육비ㆍ기부금ㆍ신용카드 등 사용금액 등도 기본공제신청한 배우자만 공제 신청할 수 있음. - 배우자가 육아휴직 등으로 17년도 총급여액이 500만원 이하인 경우 해당 배우자에 대해 기본공제 신청 가능. □ 연간소득금액 합계액이 100만원(근로소득만 있는 경우 총급여 500만원)을 초과한 부양가족은 기본공제를 받을 수 없음 → 소득금액 100만원 초과 부양가족을 위해 지출한 보험료ㆍ교육비(장애인재활교육비 제외)ㆍ기부금ㆍ신용카드공제 등도 공제받을 수 없음 * 단, 소득금액을 초과한 부양가족의 의료비에 대해서는 공제신청 가능.
주택자금공제	□ 주택임차차입금 원리금상환액 공제 - 연말 현재 주택을 보유하고 있는 경우 공제불가 - 임대차계약서 사본 등을 통해 입주일과 주민등록표등본의 전입일 중 빠른 날부터 전후 3개월(개인간 차입금의 경우 1개월) 이내 차입하지 않는 경우 공제불가 □ 장기주택저당차입금 이자상환액 공제 - 취득 당시 주택의 기준시가가 4억원(’13.12.31. 이전 3억원)을 초과한 주택(2013.12.31. 이전 국민주택규모 초과 주택)은 장기주택저당차입금 이자상환액 공제 불가 - 과세기간 종료일(12.31.) 현재 2주택을 보유하는 경우 장기주택저당차입금 이자상환액 공제 불가 - 근로자가 배우자 명의의 주택에 대해 장기주택저당차입금 이자상환액 공제 불가 - 보유주택 판정시 주민등록표 상 세대원의 보유 주택을 합산하여 판단해야 함 □ 부모님이 주민등록표 상 같은 주소지에 세대원으로 되어있으나, 실제 동거하지 않는 경우에도 부모님의 보유 주택을 합산하여 판단 - 사업용 주택(임대주택, 어린이집 등)을 보유하는 경우에도 주택 수에서 제외되는 것이 아니므로 2주택 여부 판단 시 합산하여 판단해야 함 - 세대원인 근로자 본인이 장기주택저당차입금 이자상환액 공제 적용 시 과세기간 종료일 현재 해당 주택에 거주하지 않는 경우 장기주택저당차입금 이자상환액 공제 불가

구 분	소득공제 신청시 주요 확인사항
주택마련저축	□ 주민등록표등본 상 과세기간 종료일(12.31) 현재 세대주 여부 확인 - 세대원인 근로자는 주택마련저축 납입액 공제 불가 - 연 중 주택을 보유하지 않은 세대의 세대주인 근로자에게 공제 적용. 단, ‘09.12.31 이전 청약저축에 가입자의 경우 기준시가 3억원 이하의 국민주택규모의 주택을 보유한 경우에도 공제받을 수 있음
신용카드 등 소득공제	□ 형제자매(기본공제대상자 포함)가 사용한 신용카드 등 사용금액은 공제 불가 □ 연간소득금액이 100만원을 초과한 배우자 등의 신용카드 등 사용금액은 공제 불가 □ 맞벌이부부가 자녀의 신용카드 등 사용금액을 중복하여 공제 불가
연금계좌 세액공제	□ 개인연금저축 납입액을 연금보험료 공제 항목으로 잘못 신청하였는지 확인 - 개인연금저축(연 72만원 한도)은 2000.12.31. 이전 가입분을 말함
의료비 세액공제	□ 형제자매가 부모님 의료비를 나누어 공제(부모님을 부양하는 1명만 공제 가능) 불가 □ 사내근로복지기금ㆍ보험회사(실손보험금)ㆍ국민건강보험공단 등에서 보전받은 의료비는 공제받을 수 없음.(의료비 지출액에서 해당 금액을 차감하여야 함)
교육비 세액공제	□ 본인 외의 부양가족의 대학원 교육비 공제불가(대학원은 근로자본인만 가능) □ 초ㆍ중ㆍ고등학생을 위해 지출한 학원비는 교육비 공제 불가 □ 근로복지기본법에 따른 사내근로복지기금에서 지원받은 학자금은 교육비 공제 불가 □ 학교 등으로부터 장학금 등을 받은 경우 해당 장학금 등은 교육비 공제 불가
기부금 세액공제	□ 소득요건을 충족하지 못한 부양가족이 지출한 기부금은 공제 불가 □ 정치자금기부금과 우리사주조합기부금은 근로자 본인 지출분만 공제 가능 □ 허위 또는 과다하게 작성된 기부금영수증을 이용하여 공제 불가 □ 적격 기부금영수증 발급단체가 아닌 자로부터 받은 기부금영수증은 공제 불가 □ 기부금단체가 적격 단체에 해당하는지 영수증에 기재된 근거법령을 통해 확인 ✻ 개별 종교단체의 경우 총회나 중앙회가 문화체육관광부장관 또는 지방자치단체의 장의 허가를 받아 설립한 비영리법인인지 여부는 기부금영수증, 법인설립허가증 사본, 소속증명서 등을 통해 확인. ✻✻ 사단법인 또는 재단법인의 경우 기획재정부장관의 지정을 받았는지 여부 확인 단, 기획재정부장관 지정이 없더라도 관련법령에서 적격 기부금단체로 규정한 법인도 있으므로 ‘기부금영수증 상 기부금단체 근거법령’을 확인하여 적격 기부금단체 여부 판단
월세 세액공제	□ 총급여액이 7천만원을 초과하는 경우 월세액 세액공제 공제불가. □ 주민등록표등본 상 주소지와 임대차계약서 상 주소지가 다른 경우 공제불가

Ⅲ. 연말정산 과세표준 및 세액계산 흐름도

총급여액				연간급여액 - 비과세소득
	(-) 근로소득공제
근로소득금액
	(-) 인적공제			(1) 기본공제 (2) 추가공제 - 경로우대, 장애인, 부녀자, 한부모가족공제
	(-) 연금보험료공제			(1) 국민연금, 공무원ㆍ군인ㆍ사립학교교직원 연금보험료 등
	(-) 특별소득공제			(1) 보험료공제 - 건강ㆍ노인장기요양보험료 및 고용보험료 (2) 주택자금공제 - 주택임차차입금, 장기주택저당차입금 (3) 기부금(이월분) - ‘13년 이전 지출분으로 이월된 기부금
	(-) 그 밖의 소득공제			(1) 개인연금저축공제 (2) 소기업･소상공인저축공제 (3) 주택마련저축공제 (4) 투자조합출자 등 소득공제 (5) 신용카드 등 소득공제 (6) 우리사주조합 출연금소득공제 (7) 고용유지중소기업 근로자 소득공제 (8) 장기집합투자증권저축 소득공제
	(+) 소득공제 종합한도 초과액			소득공제 종합한도 초과액 대상 항목들의 공제금액의 합계액 - 연 2,500만원
근로소득 과세표준
	(×) 기본세율
산출세액
	(-) 세액감면			(1) 외국인기술자세액감면 (2) 중소기업 취업자 세액감면 (3) 조세조약 외국인교수․교사 세액감면
	(-) 세액공제			(1) 근로소득세액공제 (2) 자녀세액공제(공제대상자녀･6세이하자녀･출산입양) (3) 연금계좌세액공제 (4) 특별세액공제(보험료･의료비･교육비･기부금) (5) 납세조합공제 (6) 주택자금차입금이자세액공제 (7) 외국납부세액공제 (8) 월세 세액공제
결정세액
	(-) 기납부세액			매월 간이세액표에 의한 원천징수액
납부 또는 환급세액

Ⅳ. 소득공제 안내

1. 인적공제

항 목		항목별 공제요건 요약설명
인적공제	기본공제	기본공제요건을 충족하는 본인, 배우자 및 부양가족에 대해 1인당 150만원을 공제
		공제대상자				공제금액		기본공제요건
								생계요건		나이요건 주1		소득금액요건
		근로자 본인				1명당 : 150만원		-		-
		배우자						-		-		연간 소득금액이 100만원 이하 (근로소득만 있는 경우 총급여액 500만원 이하)
		기타 부양 가족	직계비속․입양자					-		만 20세 이하
			직계존속					주민등록표등본상의 동거 주2		만 60세 이상
			형제자매							만 20세 이하, 만 60세 이상
			기초수급자							-
			위탁아동							만 18세 미만
		주1 장애인의 경우에는 “나이제한” 규정을 적용하지 아니함 주2 학업ㆍ취업ㆍ요양 등의 일시퇴거 또는 직계존속의 주거형편상 별거(따로 사는 경우)도 동거가족으로 봄 ♣ “나이요건” 적용기준
		만 20세 이하			만 60세 이상				만 18세 미만		만 70세 이상
		1997.01.01 이후			1957.12.31 이전				1999.01.02 이후		1947.12.31 이전
	추가공제	다음의 하나를 충족하는 기본공제대상자에 대하여 각각의 추가공제를 적용
		추가공제		공제금액			공제요건
		경로우대자공제		1명당 100만원			만 70세(1947.12.31 이전 출생) 이상
		장애인공제		1명당 200만원			장애인, 상이자, 항시치료를 요하는 중증환자 주1
		부녀자공제주2		연 50만원			총급여액이 41,470,588원(근로소득금액 3천만원) 이하인 여성 근로자로서, □ 배우자(소득 유ㆍ무 불문)가 있는 여성근로자 또는 □ 배우자가 없는 여성근로자로서 기본공제대상 부양가족이 있는 세대주
		한부모가족 공제주2		연 100만원			배우자가 없는 근로자가 기본공제대상 직계비속 또는 입양자를 부양하는 경우
		주1 암, 중풍, 백혈병, 치매 등의 중증환자의 경우 병원에서 발급하는 장애인증명서를 제출하여야 함 주2 부녀자공제와 중복하여 공제받을 수 없음(중복되는 경우 한부모가족공제를 적용)

2. 연금보험료 공제

○ 회사에서 급여지급시 원천공제한 연금보험료의 경우 기재할 필요는 없음. 다만, 별도로 납입한 국민연금 추납보험료 등이 있는 경우에는 국민연금보험료 납입영수증을 제출할 것.

○ 올해 다른 회사에서 이직한 신규 입사자의 경우 전(前)회사에서 납부한 연금보험료를 “종(전)근무지의 연금보험료”란에 기재할 것

항 목	항목별 공제요건 요약설명
연금보험료 공제
	구분	공제금액	공제대상
	국민연금보험료	전액	근로자 본인명의로 납부한 보험료 주1
	공무원연금보험료 등	전액
	주1 2017.01.01 ~ 12.31.까지 납입한 국민연금보험료 등(지역가입자로 납부한 경우에도 공제가능)

3. 특별소득공제

항 목		항목별 공제요건 요약설명
보험료 공제		올해 다른 회사에서 이직한 신규 입사자의 경우 전(前)회사에서 납부한 건강ㆍ노인장기요양ㆍ고용보험료는 “종(전)근무지”란에 구분하여 기재할 것.
		구분		공제금액	공제대상
		건강･노인장기･고용보험료		전액	근로자 본인명의로 납부한 보험료
		※ 근무기간 중에 별도로 납입한 건강보험료가 있는 경우 건강보험료 납부확인서를 제출할 것.
주택자금공제	주택임차차입금원리금 상환액공제	연말 현재 무주택 세대의 세대주(세대주가 주택자금공제를 받지 않는 경우 세대원주1)인 근로자 본인이 국민주택규모의 주택(주거용 오피스텔 포함)을 임차하기 위해 아래의 공제요건을 갖추어 차입한 차입금(전세보증금 등)의 원리금상환액의 40%를 소득공제
			금융기관 차입금			개인간 차입금
		공제요건	• 입주일 또는 전입일 중 빠른날 전․후 3개월 이내 차입주2 • 대출기관에서 임대인 계좌로 직접 입금			• 총급여 5천만원 이하의 근로자 • 입주일 또는 전입일 중 빠른날 전․후 1개월 이내 차입주2 • 기획재정부령 이자율(1.6%) 이상의 이자율로 차입
		공제금액	원리금상환액의 40% (연 300만원 한도)
		주1 세대원인 근로자 본인명의로 주택을 임차하여 전세금ㆍ보증금 등을 차입한 경우를 말함. 주2 임대차계약의 연장 또는 갱신하거나 다른 전세주택으로 이사한 경우, 아래의 요건을 충족한 차입금의 경우에도 주택임차차입금원리금상환액 소득공제 허용.(‘14.02.21 이후분부터 적용) □ 임대차계약을 연장(갱신)하는 경우 : 전세계약 연장 또는 갱신일로부터 전․후 3개월 이내 차입한 차입금 □ 다른 전세주택으로 이사하는 경우 : 이사하기 전 주택의 입주일 또는 전입일 중 빠른 날부터 전․후 3개월 이내 차입한 차입금

항 목		항목별 공제요건 요약설명
주택자금공제	장기주택 저당차입금 이자상환액 공 제	근로자 본인이 세대주 또는 세대원(세대주가 주택자금공제를 받지 않고 세대원인 근로자 본인이 해당주택에 실제 거주하여야 함)인 경우로서, 근로자 본인이 아래의 요건을 충족한 경우 소득공제 적용.
		구분		2013년 이전 차입한 차입금			2014년 이후 차입한 차입금
		공제 요건	주택	• 취득당시 무주택 세대일 것 • 국민주택규모로서 취득당시 기준시가가 3억원 이하일 것. • 연말 현재 1주택 보유세대로서, 연중 2주택 보유기간이 3개월이하 일 것.			• 취득당시 무주택 또는 1주택 보유세대일 것 • 주택규모에 관계없이 취득당시 기준시가가 4억원 이하일 것. • 연말 현재 1주택 보유세대 일 것.
			차입금	• 차입금의 상환기간이 15년 이상일 것(‘03.12.31. 이전 차입금 및 ’15.01.01. 이후 차입금(고정금리 또는 비거치식 차입금)으로서 상환기간이 10년 이상인 경우 포함) • 소유권(또는 보존)등기일로부터 3개월 이내 차입할 것 • 주택과 장기주택저당차입금이 모두 근로자 본인명의일 것.
		공제한도
		구 분				상환기간 또는 상환유형		공제한도
		2015.01.01 이후 차입한 차입금			15년 이상	고정금리이면서 비거치식 분할상환		연 1,800만원
						고정금리 또는 비거치식 분할상환		연 1,500만원
						기타 대출		연 500만원
					10년 이상	고정금리 또는 비거치식 분할상환		연 300만원
		2012.01.01 이후 차입한 차입금				고정금리 또는 비거치식 분할상환		연 1,500만원
						기타 대출		연 500만원
		2011.12.31 이전 차입한 차입금				10년 이상 15년 미만(‘03.12.31. 이전 차입금)		연 600만원
						15년 이상 30년 미만		연 1,000만원
						30년 이상		연 1,500만원
		주택분양권에 대한 차입금 무주택자인 세대주가 국민주택규모의 주택을 취득할 수 있는 권리(주택분양권, 주택입주권)로서 가격이 4억원 이하인 권리를 취득하고 “주택 완공시 장기주택저당차입금으로 전환” 조건으로 차입한 경우 소득공제 적용

4. 그 밖의 소득공제

○ 근로기간에 지출한 금액만 기재

항 목	항목별 공제요건 요약설명
개인연금저축공제	• 2000.12.31.까지 개인연금저축에 근로자 본인명의로 가입한 경우, 납입금액의 40%(연 72만원 한도)을 근로소득금액에서 공제
소기업․ 소상공인 공제부금	• 노란우산공제부금에 가입하여 납입한 금액(공제한도 : 200만원~500만원)을 근로소득금액에서 공제 ※ 2016.01.01. 이후 가입분은 총급여액이 7천만원 이하의 법인대표자만 공제가능.

항   목

항목별 공제요건 요약설명

주택마련

저축공제

연말 현재 세대주로서 총급여액이 7천만원 이하인 근로자가 본인명의로 가입한 주택마련저축에 납입한 금액(연 240만원 한도✻)의 40%를 소득공제

주택마련저축

공제요건

납입한도

공제금액

주택청약종합저축

• 총급여액이 7천만원 이하인 무주택 세대주1의 세대주

연 240만원(120만원주2)

납입금액의 40%

(연 300만원 한도)

청약저축

주1 ’09.12.31. 이전 청약저축에 가입한 경우 기준시가 3억원 이하의 국민주택규모의 주택(전용면적 85㎡) 1채 보유한 경우에도 공제 가능.

주2 ’14.12.31. 이전 가입자 중 총급여액 7천만원을 초과하는 경우에는 납입한도 120만원 적용. 단 ’15.01.01. 이후 가입자로서 총급여액이 7천만원을 초과하는 경우에는 공제 불가.

투자조합출자

등 소득공제

중소기업창업투자조합 등에 투자한 경우 투자금액에 아래의 공제율(10% ~ 100%)을 곱한 금액을 소득공제.

대   상

공제율

공제한도

• 중소기업창업투자조합 등ㆍ벤처기업투자신탁ㆍ사모펀드(PEF)

10%

소득금액의 50%

• 벤처조합ㆍ벤처기업 출자

1,500만원 이하

100%

5,000만원 이하

50%

5,000만원 초과

30%

신용카드 등 소득공제

근로자 본인 및 본인의 기본공제대상자(나이제한 없음)의 배우자, 직계비속 ․ 입양자, 직계존속의 신용카드 등 사용금액.(형제자매 등의 신용카드등사용금액은 공제대상이 아님)

신용카드 등 사용금액(신용카드ㆍ체크카드ㆍ현금영수증ㆍ전통시장ㆍ대중교통사용분의 합계액) 중 총급여액의 25%를 초과하는 금액에 대해 신용카드 등 소득공제 적용.

구분

공제금액

공제한도

① 일반 신용카드 등
소득공제

• 신용카드 등 공제금액

(신용카드 등 사용금액 – 총급여액×25%) × 공제율(15%,30%,40%)주1

주1 신용카드 : 15%, 체크카드ㆍ현금영수증 : 30%, 전통시장ㆍ대중교통사용분 : 40%

연 300만원(1억2천만원 초과자는 200만원)과 총급액의 20% 중 작은 금액

②추가
공제

전통시장

사용분

작은금액【일반 신용카드 등 소득공제 한도초과금액, 전통시장사용분 × 40%】

연 100만원

대중교통

이용분

작은금액【(일반 신용카드 등 소득공제 한도초과금액 – 전통시장사용분 추가공제금액), 대중교통 이용분 × 40%】

연 100만원

우리사주조합출연금

우리사주조합원이 자사주를 취득하기 위하여 우리사주조합에 출연한 금액(연 400만원 한도)

고용유지중소기업

근로자소득공제

고용유지 중소기업 상시근로자 임금삭감액의 50% 공제(연 1,000만원 한도)

- 소득공제금액 = (직전 과세연도의 해당 근로자 연간 임금총액 - 해당 과세연도의 해당 근로자 연간 임금총액) × 50%

※ 연간 임금총액은 근로기준법상의 통상임금과 정기상여금 등 고정급성격의 금액을 말함

장기집합투자증권

저축 소득공제

장기집합투자증권저축에 2015.12.31.까지 가입하는 경우, 당해연도에 납입한 금액(납입한도 600만원)의 40%에 해당하는 금액을 공제

공제요건

공제금액

• 당해연도 총급여액이 8천만원 이하인 근로자주1

납입액의 40%(연 240만원 한도)

주1 근로소득 이외에 종합소득 신고대상 소득(예) : 사업소득 등만 있는 자 및 일용근로자 제외

5.  세액감면

항 목		항목별 공제요건 요약설명
세액감면	외국인기술자 세액감면	국내에서 내국인에게 엔지니어링기술도입계약 또는 외국인투자기업의 연구개발시설에 연구원으로 근로를 제공하는 외국인기술자에 대하여 최초 근로제공일로부터 2년간 근로소득세의 50% 세액감면 적용.
	중소기업 취업자 세액감면	중소기업에 취업하는 청년(근로계약 체결일 현재 만 15세 ~ 29세), 만 60세 이상자, 장애인, 경력단절여성에 대해 취업 후 3년간 근로소득세액을 감면.
		구 분	취업(재취업)시기
			2012.01.01 ~ 2013.12.31	2014.01.01 ~ 2015.12.31	2016.01.01. 이후
		감면대상자	• 근로계약체결일 현재 만 29세 이하 청년주1	• 근로계약체결일 현재 만 29세 이하 청년주1 • 근로계약체결일 현재 만 60세 이상 자 • 장애인 • 경력단절여성(2017.01.01. 이후 재취업한 경우에 한함)
		감면세액	근로소득세액의 100%	근로소득세액의 50%	근로소득세액의 70% (감면세액 한도 : 연 150만원)
		주1 만 29세 이하란 근로계약 체결일 현재 만 30세 미만인 경우를 말하며, 병역을 이행한 경우에는 현재 연령에서 군복무기간을 뺀 연령으로 계산.
	조세조약에 따른 교직원 세액감면	조세조약의 교직자 면제조항에 따라 우리나라의 인가된 교육기관(초ㆍ중ㆍ고등교육법에 따른 학교)에 초청되어 강의나 연구를 목적으로 입국한 강사나 교수가 받는 소득세액의 100% 면세.

6.  세액공제

항 목		항목별 공제요건 요약설명
세액공제	자녀세액공제	근로자 본인의 자녀(입양자 및 위탁아동 포함)에 대해 세액공제 적용.
		구 분		세액공제액
		공제대상 자녀		• 자녀가 2명 이하인 경우 : 1명당 15만원 • 자녀가 3명 이상인 경우 : 30만원 ＋ (자녀수 – 2명) × 30만원
		6세 이하		• 6세 이하 자녀가 2명 이상인 경우 : (6세이하 자녀수 - 1명) × 15만원
		출산ㆍ입양자녀		• 출산ㆍ입양자녀가 첫째인 경우 30만원, 둘째인 경우 50만원, 셋째이상인 경우 70만원.
	연금계좌 세액공제	근로자 본인명의로 연금계좌에 납입한 금액의 12%(총급여액이 5,500만원 이하 15%)에 해당하는 금액을 세액공제
		구 분				공제한도	세액공제액
		• 연금계좌	퇴직연금		DC와 개인형 퇴직연금(IRP)	연 700만원주1	한도 내 납입액 × 12%(15%)
					과학기술인공제회
			연금저축
		주1 연금저축에 납입한 금액은 연 400만원(1억2천만원 초과자는 연300만원)을 한도로 함

항   목

항목별 공제요건 요약설명

세액공제

특별세액공제

보험료

근로자 본인이 기본공제대상자를 위해 지출한 보험료

공제요건

세액공제액

보장성보험료주1

• 근로자본인 및 기본공제대상자가 계약자와 피보험자인 보험료

납입액(연 100만원 한도)의 12%

장애인전용보험료주2

• 기본공제대상자 중 장애인이 피보험자 또는 수익자인 보험료

납입액(연 100만원 한도)의 15%

주1 보험계약 또는 보험료납입영수증에 “보험료공제대상”으로 표시된 보험(종신보험, 상해보험, 자동차보험 등)

주2 보험계약 또는 보험료납입영수증에 “장애인전용보험”으로 표시된 보험

의료비

근로자 본인 및 생계를 같이하는 배우자, 부양가족(나이, 소득금액요건 적용안함)에 지출한 다음의 의료비로서 총급여액의 3%를 초과하는 의료비에 대해서만 공제적용

공제대상자

공제대상 의료비

공제한도

세액공제액

난임시술비

• 치료․질병 예방을 위해 의료기관에 지출한 비용주2

• 치료․요양을 위해 약사법에 따른 의약품 구입비

• 의료기기 구입 또는 임차비용

• 안경 또는 콘택트렌즈 구입비(1명당 50만원 한도)

• 보청기 구입비용 및 장애인보장구 구입․임차비용

• 노인장기요양급여비 중 본인일부부담금

• 난임시술비

한도 없음

의료비

공제대상금액

× 15%(난임시술비 20%)

근로자 본인

만 65세 이상자주1

장애인

그 밖의 부양가족

연 700만원

주1 만 65세 이상자는 1952.12.31.이전 출생자를 말함.

주2 미용ㆍ성형수술비 및 건강증진 의약품(보약 등) 구입비는 공제대상 의료비에서 제외

교육비

근로자 본인 및 본인의 기본공제대상자(나이제한 없음)인 배우자, 직계비속ㆍ입양자, 형제자매, 위탁아동을 위해 지출한 교육비

공제대상자

공제대상 의료비

공제한도

세액공제액

일  반

교육비

취학전 아동

• 어린이집･유치원･학원･체육시설 수업료, 급식비, 방과후과정 수업료(특별활동비 및 도서구입비 포함)

• 초･중･고등학생 등록금, 입학금, 급식비, 교과서대금, 방과후학교 수업료(도서구입비 포함)

• 중･고생 교복․체육복 구입비(1명당 50만원 한도)

• 초･중･고생 체험학습비(1명당 30만원 한도)

• 원격대학･학위취득과정의 교육비 및 대학생의 등록금, 입학금 등

• 우리나라 유치원, 초․중․고등학교 대학교 등에 해당하는 해외교육기관에 지출한 국외교육비주1

• 다음의 교육비는 근로자 본인에 한하여 적용

- 대학원, 시간제과정, 직업능력개발훈련비

- 학자금대출 원리금 상환액주3

1명당 3백만원

교육비

공제대상금액

× 15%

초․중․고등학생

대학생

1명당 9백만원

근로자본인

전액공제

장애인재활특수교육비 주2

• 장애인 재활교육을 위해 사회복지시설․장애아동발달재활서비스 제공기관 등에 지출한 교육비

전액공제

주1 연말 현재 국내에서 근무하는 직원의 유학 중인 자녀의 국외교육비 공제 여부는 다음과 같음.

구분	국외교육비 공제 여부
고등학생 이상인 경우	국외교육기관에 지출한 교육비 공제가능
중학생 이하인 경우	아래의 요건을 충족한 경우에 한하여 국외교육비 공제가능. - 교육장 또는 국제교육진흥원장의 유학인정을 받거나, 부모 모두와 출국하여 동거기간이 1년 이상인 자녀가 유학중인 경우

주2 직계존속의 교육비는 공제대상이 아님. 단, 장애인인 직계존속의 장애인재활특수교육비는 공제가능

- 장애인의 경우 나이요건 및 소득금액요건을 적용하지 않음

항   목

항목별 공제요건 요약설명

세액공제

특별세액공제

교육비

주3 근로자 본인이 대학교 재학 중에 학자금대출을 받아 교육비를 납부한 경우로서 동 학자금대출금을 상환하고 있는 경우 아래의 내용을 참고하여 공제신청할 것.

구분	교육비 신청시기 및 공제신청 가능 여□부
2016.12.31. 이전 학자금 대출분	□ 근로자 본인이 재학 중에 부모님이 교육비 공제를 받은 경우 : 공제신청 불가 □ 근로자 본인이 재학 중에 부모님이 교육비 공제를 받지 않은 경우 : 공제신청 가능
2017.01.01. 이후 학자금 대출분	□ 취업 이후 상환하는 원리금 상환액에 대해 근로자 본인이 교육비 공제를 받는 것임.(재학 중에 동 학자금에 대해서는 부모님이 교육비 신청 불가)

기부금

근로자 본인 및 본인의 기본공제대상자(나이제한 없음)인 배우자, 직계비속ㆍ입양자, 직계존속, 형제자매 등의 명의로 지출한 기부금에 대해 소득공제

- 정치자금기부금 및 우리사주조합기부금은 근로자 본인이 기부한 경우에만 공제 가능

구분

기부코드

공제한도

세액공제액

① 정치자금기부금주1

20

근로소득금액

공제한도 내

기부금× 15%(25%,30%)주2

② 법정기부금

10

(근로소득금액 － ①)

③ 우리사주조합기부금

42

(근로소득금액 － ① － ②) × 30%

④ 지 정

기부금

종교단체외

40

소득금액 × 10% ＋ Min〔소득금액×10%, 종교단체외 기부금〕

* 소득금액 = (근로소득금액 － ① － ② － ③)

** 종교단체기부금의 공제금액은 소득금액의 10%를 초과할 수 없음.

종교단체

41

주1 정치자금기부금 중 10만원 이하는 해당 금액에 110분의100을 곱한 금액을 세액공제함.

주2 정치자금기부금 : 3천만원 이하 15%, 3천만원 초과 25%.

법정ㆍ우리사주조합ㆍ지정기부금 : 2천만원이하 15%, 2천만원 초과 30%. 단, ’14년~’15년 이월기부금은 3천만원이하 15%, 3천만원 초과 25% 적용.

주택자금차입금

이자세액공제

1995.11.1～1997.12.31 기간 중 미분양주택의 취득과 관련하여 국민주택기금 등에서 차입한 대출금 이자상환액의 30%를 세액공제

납세조합공제

납세조합에 가입한 근로소득자의 산출세액의 10% 공제

외국납부

세액공제

해외 파견 등으로 파견국가에 납부한 세액(외국납부세액)주1을 산출세액에서 공제.

주1 납부한 때의 외국환거래법에 의한 기준환율 또는 재정환율을 적용하여 환산한 금액으로서 아래의 금액을 공제한도로 함.

- 외국납부세액공제 공제한도 = 산출세액 × (국외근로소득금액* ÷ 근로소득금액)

* 국외근로 제공대가로 국내 또는 국외에서 지급받는 국외근로소득금액의 합계액임

월세 세액공제

연말 현재 무주택 세대의 세대주(세대주가 주택 관련 공제를 받지 않은 경우 세대원도 가능)로서 총급여 7천만원 이하인 근로소득자가 국민주택규모의 주택(오피스텔, 고시원 포함)을 임차하기 위하여 지급하는 월세액에 대해 세액공제.

공제요건

세액공제액

• 근로자 본인 또는 본인의 기본공제대상자가 임대차계약자일 것

• 임대차계약서상 주소지와 주민등록 등본의 주소지가 같을 것

월세액(연 750만원 한도) × 10%

Ⅴ. 제출서류 안내

항목	제출서류				발급기관	국세청 간소화서비스 제공여부
근로자 본인	이중근무자		• 근무지(변동)신고서 • 종된 근무지 근로소득원천징수영수증 • 기부금명세서		종된 근무지 회사
	재취업자		• 전직장 근로소득원천징수영수증 • 전직장 소득자별 근로소득원천징수부 • 기부금명세서		전 직장
	외국인근로자		• 외국인등록사실증명		출입국관리사무소 또는 시 ․ 군 ․ 구 ․ 청
인적공제	공통서류		• 주민등록표등본 • 가족관계증명원 : 주거를 함께하지 않는 부양가족이 있는 경우		정부24 (www.gov.kr) 또는 대법원전자가족관계등록시스템 (efamily.scourt.go.kr) 또는 읍 ․ 면 ․ 동 주민센터
	일시퇴거자		• 일시퇴거자동거가족상황표		본인이 직접 작성
			• 본래의 주소지 및 퇴거지의 주민등록표등본		정부24 (www.gov.kr) 또는 읍 ․ 면 ․ 동 주민센터
			• 재학 ․ 요양 ․ 재직증명서 등		관련기관
	입양자		• 입양증명서, 입양관계증명원 (주민등록표등본으로 확인이 불가한 경우에 한함)		대법원전자가족관계등록시스템 (efamily.scourt.go.kr) 또는 읍․면․동 주민센터
	기초수급자		• 수급자증명서		정부24 (www.gov.kr) 또는 읍 ․ 면 ․ 동 주민센터
	위탁아동		• 가정위탁보호확인서		시 ․ 군 ․ 구청 아동복지과
	장애인	장애인복지법상 장애인		장애인증명서 또는 장애인등록증(수첩․복지카드) 사본	정부24 (www.gov.kr) 또는 읍 ․ 면 ․ 동 주민센터
		국가유공자등예우 등 관한 법률에 의한 상이자 등		상이증명서	국가보훈처
		항시치료를 요하는 중증환자		장애인증명서	해당 의료기관

항 목			제출서류		발급기관	국세청 간소화서비스 제공여부
주택자금공제	공통서류		• 주민등록표등본		정부24 (www.gov.kr) 또는 읍 ․ 면 ․ 동 주민센터
	주택임차차입금	금융기관	• 주택자금상환증명서		해당 금융기관	○
		개인간 (거주자간)	• 월세액·거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 소득공제 명세서		본인이 직접 작성
			• 주택자금상환증명서 • 임대차계약서 사본 • 금전소비대차계약서 사본 • 계좌이체영수증 또는 무통장입금증 등 상환증명서류		근로자 본인
		연장(갱신) 또는 이사의 경우	• 연장(갱신) 또는 이사 전 임대차계약서		근로자 본인
	장기주택 저당차입금		- 장기주택저당차입금이자상환액증명서		해당 금융기관	○
			- 건물등기부등본		대법원 인터넷등기소 (www.iros.go.kr)
			- 개별주택가격확인서 또는 공동주택가격확인서		국토교통부 부동산공시가격 알리미(www.realtyprice..kr) 또는 시 ․ 군 ․ 구청
			- 기존 및 신규차입금의 대출계약서 사본 (대환 또는 상환기간 연장 등에 한함)		해당 금융기관
			- 분양권계약서 사본(분양권에 한함)		분양회사
개인연금저축			• 개인연금저축납입증명서		해당 금융기관	○
소기업․중소기업 공제부금			• 공제부금납입증명서		중소기업중앙회	○
투자조합출자			• 출자 등 소득공제신청서 • 출자․투자확인서		투자조합 및 증권투자위탁회사 (벤처기업 투자 등은 중소기업청)
주택마련저축			• 주민등록표등본		정부24 (www.gov.kr) 또는 읍 ․ 면 ․ 동 주민센터
			• 주택마련저축납입증명서		해당 금융기관	○
신용카드 등 소득공제			공통제출서류	신용카드 등 소득공제신청서	본인이 직접 작성
			신용카드 ․ 체크카드	신용카드 등 사용금액확인서	해당 금융기관	○
			현금영수증	현금영수증 연간사용금액확인	국세청 현금영수증 홈페이지	○
우리사주조합 소득공제			• 우리사주조합출연금액확인서		우리사주조합

항 목	제출서류		발급기관	국세청 간소화서비스 제공여부
장기집합투자증권 저축소득공제	• 장기집합투자증권저축 납입증명서		해당 금융기관	○
연금계좌세액공제	퇴직연금	• 퇴직연금 납입증명서	해당 금융기관	○
	연금저축	• 연금저축 납입증명서
보험료 세액공제	보장성보험	• 보험료 납입증명서 또는 납입영수증	해당 금융기관	○
	장애인전용	• 보험료 납입증명서 또는 납입영수증
의료비 세액공제	공통제출서류	의료비지급명세서	본인이 직접 작성	○
	병원 ․ 약국 등에 지출한 의료비	• 진료비(약제비)납입확인서 • 진료비 계산서 ․ 영수증 • 한방진료비계산서 ․ 영수증 • 약제비 계산서 ․ 영수증 등	해당 의료기관
	장기요양급여비용 본인일부부담금	• 장기요양급여비용명세서 • 장기요양급여비납부확인서	해당 요양기관
	의료용구 구입 ․ 임차비용	• 의료비영수증 [(의사 처방전과 판매자(또는 임대인)이 발행하고 의료기기명이 기재된 것)]	해당 의료기관 및 판매자 ․ 임대인
	안경, 콘택트렌즈 구입비용	• 영수증 (사용자의 성명 및 시력교정용임을 안경사가 확인한 것)	안경점
	보청기, 장애인보장구 구입비	• 영수증 (사용자의 성명을 판매자가 확인한 것)	판매자
	난임시술비	• 난임시술 의료비 지출영수증	해당 의료기관
교육비 세액공제	국내교육비	• 교육비납입증명서	해당 교육기관	○
		• 교육비납입증명서(교복구입비)	해당 판매점
		• 방과후학교 수업용도서구입증명서 (학교외 구입분)	해당 교육기관
		• 교육비납입영수증(학원)	해당 학원	○
	장애인재활 특수교육비	• 교육비납입증명서	해당 특수교육기관
		• 장애인 특수 교육시설 입증 서류
	국외교육비	• 교육비납입영수증	해당 교육기관
		• 유학중인 자녀가 유치원 ․ 초 ․ 중학생인 경우(국내근무자에 한함)
		- 국외유학인정서	국제교육원 등
		- 유학특례확인서 또는 동거사실증명서	재외공관

항 목	제출서류		발급기관	국세청 간소화서비스 제공여부
기부금공제	공통제출서류	• 기부금명세서	본인이 직접 작성
	정치자금	• 정치자금ㆍ후원금 등	중앙선거관리위원회, 정당 등	○
	특별재난지역 자원봉사용역	• 기부금확인서	지방자치단체장 또는 그 위임을 받은 단체의 장, 자원봉사센터장	○
	이외 기부금	• 기부금영수증	해당 기부단체(또는 종교단체) ✻ 소속증명서 또는 법인설립허가증은 종교단체기부금에 한함	○
		• 소속증명서 또는 법인설립허가증
외국납부 세액공제	• 외국납부세액공제신청서 • 외국납부세액영수증		근로자 본인
주택자금차입금 이자상환액공제	• 주택자금이자세액공제신청서		근로자 본인
	• 미분양주택확인서		시 ․ 군 ․ 구 또는 분양회사
	• 차입금이자상환액증명서		해당 금융기관
	• 매매계약서 사본		근로자 본인
	• 건물등기부등본		대법원 인터넷등기소 (www.iros.go.kr)
월세 세액공제	• 월세액·거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 소득·세액공제 명세서		본인이 직접 작성
	• 임대차계약서 사본 • 계좌이체영수증 또는 무통장입금증 등 월세액을 지급하였다는 증명서류		근로자 본인

※ 국세청간소화서비스에서 조회되지 않은 증명서류는 해당 영수증 발급기관을 통해 본인이 직접 발급받아 제출하여야 함.

※ 아래의 자료의 경우 인터넷을 이용하여 발급받을 수 있음.

□ 주민등록표등본 등 : 정부민원포털 민원24(www.minwon.go.kr)

□ 건물등기부등본 : 대법원 인터넷 등기소(www.iros.go.kr)

□ 개별(공동)주택가격확인 : 국토교통부 부동산공시가격알리미(www.kreic.org/realtyprice)

□ 가족관계등록부 : 대법원 전자가족관계등록시스템(efamily.scourt.go.kr)

Ⅵ. 소득·세액공제신고서 및 지급명세서 작성요령

1. 소득공제신고서(1쪽) 작성요령

(1) 기초정보 작성

소득ㆍ세액공제신고서/근로소득자 소득ㆍ세액공제신고서 (2017년 소득에 대한 연말정산용)
※ 근로소득자는 신고서에 소득ㆍ세액공제 증명서류를 첨부하여 원천징수의무자(소속 회사 등)에게 제출하며, 원천징수의무자는 신고서 및 첨부서류를 확인하여 근로소득 세액계산을 하고 근로소득자에게 즉시 근로소득원천징수영수증을 발급하여야 합니다. 연말정산 시 근로소득자에게 환급이 발생하는 경우 원천징수의무자는 근로소득자에게 환급세액을 지급해야 합니다.
소득자 성명		주민등록번호
근무처 명칭		사업자등록번호
세대주 여부	[ ]세대주 [ ]세대원	국 적	( 국적 코드 : )
근무기간		감면기간	～
거주구분	[ ]거주자 [ ]비거주자	거주지국	( 거주지국 코드 : )
인적공제 항목 변동 여부	[ ]전년과 동일 [ ]변동	분납신청 여부	[ ]신청 [ ] 미신청
원천징수세액의 선택	[ ]120% [ ]100% [ ]80%	※ 근로소득자 본인이 원하는 경우 매월 원천징수하는 세액을 법령상 세액의 120%, 100%, 80% 중 선택할 수 있습니다.

가. 소득자의 성명, 주민등록번호, 근무처명을 기재

나. 소득자의 세대주 여부, 국적, 인적공제 항목 변동여부 기재

① 국적 :  과세기간 종료일 현재 근로소득자의 국적을 기재(외국인인 경우만 기재, 내국인은 공란)

② 세대주 :  세대주 또는 세대원 체크

- 외국인은 주민등록법상 세대주가 될 수 없음에 유의

- 세대원의 경우 주택마련저축공제를 적용받을 수 없음.

③ 인적공제 항목 변동여부 :  전년도와 비교하여 인적공제 항목(기본공제, 추가공제)에 변동이 있는 경우 “[  ]변동”란에 체크

다. 분납신청 여ㆍ부 : 연말정산 결과 추가 납부세액이 10만원을 초과하는 경우 추가납부세액을 3개월간 분납할 것인지의 여부를 “[  ]신청, [  ]미신청”란에 체크.

(2) 인적공제 및 소득·세액공제 명세 작성

해당 부양가족의 인적사항, 인적공제 대상여부 및 각종 소득공제 항목별 지출액을 기재.

Ⅰ. 인 적 공 제 및 소 득 공 제 명 세	인적공제 항목						각종 소득․세액공제 항목
	관계 코드	성 명	기본 공제		경로 우대	출산입양	자료 구분	보험료			의료비	교육비	신용카드 등 사용액공제					기부금
	내ㆍ외 국인	주민등록번호	부녀자	한부모	장애인	6세 이하		건강ㆍ고용등	보장성	장애인전용 보장성			신용카드 (전통시장ㆍ대중교통비 제외)	직불카드 등(전통시장ㆍ대중교통비 제외)	현금영수증 (전통시장ㆍ대중교통비 제외)	전통시장 사용액	대중교통 이용분
	인적공제 항목에 해당하는 인원수를 기재 (자녀 : 명)						국세청
							기타
	0		○				국세청
		(근로자 본인)					기타
							국세청
		-					기타
							국세청
		-					기타
							국세청
		-					기타
							국세청
		-					기타

가. 인적공제항목 작성요령

① 관계코드 및 성명

구 분	관계코드	구 분	관계코드	구 분	관계코드
소득자 본인 (소법 §50 ① 1)	0	소득자의 직계존속 (소법 §50 ③ 가)	1	배우자의 직계존속 (소법 §50 ③ 가)	2
배우자 (소법 §50 ① 2)	3	직계비속(자녀․입양자) (소법 §50 ③ 나)	4*	직계비속(코드 4 제외) (소법 §50 ③ 나)	5*
형제자매 (소법 §50 ③ 다)	6	수급자(코드1~6제외) (소법 §50 ③ 라)	7	위탁아동 (소법 §50 ③ 마)	8

※ 해당 직계비속과 그 배우자가 모두 장애인 경우 그 배우자와 (외)손자ㆍ녀는 관계코드 “5”로 기재

【기재대상 부양가족】

- 인적공제대상 부양가족

- 인적공제 대상 부양가족에 해당하지 않으나, 교육비(나이제한 없음), 의료비(나이 및 소득제한 없음), 신용카드 등 사용금액(나이제한 없음), 기부금(나이제한 없음) 소득공제 대상 부양가족

② 내ㆍ외국인 : 내국인 “1”, 외국인 “9” 로 기재

③ 자녀 : 근로자 본인의 기본공제대상자의 자녀가 있는 경우 해당 자녀수를 기재

④ 인적공제항목 : 아래에 각각 해당하는 경우 그 해당란에 “○” 표시

㉠ 기본공제 : 근로자 본인 및 소득금액이 100만원 이하(근로소득만 있는 경우 총급여액 500만원 이하)로서 기본공제대상자인  배우자, 부양가족의 성명, 주민등록번호를 기재하고 기본공제란에 “○” 표시

㉡ 부녀자공제 : 근로자본인이 여성으로서 배우자가 있는 경우 또는 미혼으로서 부양가족이 있는 세대주인 경우에 한하여 “○” 표시. 단, 근로소득금액이 3천만원(총급여액 41,470,588) 이하인 여성 근로자에 한함

㉢ 한부모가족 공제 : 배우자가 없는 자로서 기본공제대상자인 직계비속이 있는 경우

☞ 부녀자공제와 중복하여 적용하지 못함(중복되는 경우 한부모가족공제만 “○” 표시)

㉣ 경로우대 : 근로자본인 또는 기본공제자 중 1947.12.31 이전 출생자가 있는 경우 “○” 표시

㉤ 장애인 : 근로자본인 또는 기본공제자 중 장애인이 있는 경우 “장애인” 란에 아래의 해당코드를 기재.

구 분	｢장애인복지법｣에 따른 장애인	｢국가유공자 등 예우 및 지원에 관한 법률｣에 따른 상이자 및 이와 유사한 자로서 근로능력이 없는 자	그 밖에 항시 치료를 요하는 중증환자
해당코드	1	2	3

㉥ 출산ㆍ입양 : 당해연도에 출생 또는 입양한 자녀가 있는 경우 “○” 표시

㉦ 6세 이하 : 기본공제대상자 중 2011.01.01. 이후 출생한 자녀가 있는 경우  “○” 표시

(6세 이하 자녀가 2명 이상인 경우에 한하여 1명을 초과하는 1명당 연 15만원 세액공제)

나. 각종 소득·세액공제 항목 작성

근로자 본인, 배우자 및 부양가족을 위해 실제 지출한 금액을, 국세청 연말정산간소화서비스에서 발급받은 자료의 금액은 ｢국세청｣란, 이외의 발급받은 소득·세액공제 증빙자료의 금액은 ｢기타｣란에 기재.

Ⅰ. 인 적 공 제 및 소 득 공 제 명 세	인적공제 항목						각종 소득․세액공제 항목
	관계 코드	성 명	기본 공제		경로 우대	출산입양	자료 구분	보험료			의료비	교육비	신용카드 등 사용액공제					기부금
	내ㆍ외 국인	주민등록번호	부녀자	한부모	장애인	6세 이하		건강ㆍ고용등	보장성	장애인전용 보장성			신용카드 (전통시장ㆍ대중교통비 제외)	직불카드 등(전통시장ㆍ대중교통비 제외)	현금영수증 (전통시장ㆍ대중교통비 제외)	전통시장 사용액	대중교통 이용분
	인적공제 항목에 해당하는 인원수를 기재 (자녀 : 명)						국세청
							기타
	0		○				국세청
		(근로자 본인)					기타
							국세청
		-					기타
							국세청
		-					기타
							국세청
		-					기타
							국세청
		-					기타

당해연도 신규입사자의 경우 보장성보험료, 의료비, 교육비, 신용카드 등 사용액을 기재할 때, 근로제공기간(이직자의 경우 전회사 근무기간 포함)에 지출한 금액만을 기재할 것.

① 보장성 보험료 : 피보험자 기준으로 지출한 금액을 전액 기재.

② 의료비 : 근로자 본인 및 기본공제대상자(나이 및 소득금액 제한 없음)를 위해 지출한 금액을 환자명 기준으로 기재

③ 교육비 : 근로자본인 및 기본공제대상자(나이 제한 없음)에 지출한 교육비(수업료, 교복구입비 등)를 학생기준으로 기재

④ 신용카드 등 사용액 공제 : 카드명의자(사용자) 기준으로 신용카드, 직불카드,  현금영수증, 전통시장사용액, 대중교통이용액으로 구분기재. 단, 형제자매의 사용분은 공제받을 수 없으므로 기재하지 말것.

㉠ 신용카드 : 신용카드 사용금액 중 전통시장ㆍ대중교통이용액을 차감한 후의 금액을 기재

㉡ 직불카드 등 : 직불카드 등 사용금액에서 전통시장ㆍ대중교통이용액을 차감한 후의 금액을 기재

㉢ 현금영수증 : 현금영수증 사용금액 중 전통시장ㆍ대중교통이용액을 차감한 후의 금액을 기재

㉣ 전통시장사용분 : 전통시장에서 사용한 신용카드ㆍ직불카드ㆍ현금영수증 사용금액의 합계를 기재

㉤ 대중교통이용분 : 대중교통이용에 사용한 신용카드ㆍ직불카드ㆍ현금영수증 사용금액의 합계를 기재

⑤ 기부금 : 근로자본인과 기본공제대상자(나이 제한 없음) 명의로 당해연도에 지출한 기부금을 기부자 기준으로 기재.

2. 소득·세액공제신고서(2,3쪽) 작성요령

소득·세액공제신고서 2쪽, 3쪽의 작성요령은 다음과 같다.

(1) 연금보험료

구분		지출명세		지출구분	금 액	한도액	공제액
Ⅱ. 연금 보험료 공제	연금보험료 (국민연금,공무원연금, 군인연금, 교직원연금 등)	국민연금보험료	종(전)근무지	보험료		전액
			주(현)근무지	보험료		전액
		국민연금보험료 외의 공적연금보험료	종(전)근무지	보험료		전액
			주(현)근무지	보험료		전액
		연금보험료 계

① 회사 급여지급시 원천공제된 국민연금보험료, 국민연금외의 연금보험료(공무원, 군인, 별정우체국법에 의한 연금보험료)는 회사에서 반영할 것임.

② 다른 회사에서 이직한 신규입사자는 종전 회사에서 납부한 국민연금보험료 등을 “종(전)근무지”란에 기재

(2) 보험료

구분		지출명세		지출구분	금 액	한도액	공제액
Ⅲ. 특 별 소 득 공 제	보험료	국민건강보험 (노인장기요양보험 포함)	종(전)근무지	보험료		전액
			주(현)근무지	보험료		전액
		고용보험	종(전)근무지	보험료		전액
			주(현)근무지	보험료		전액
		보험료 계

① 회사 급여지급시 원천공제된 국민건강보험 ․ 노인장기요양보험 및 고용보험료는 회사에서 반영할 것임.

② 다른 회사에서 이직한 신규입사자는 종전회사에서 납부한 국민건강보험 ․ 노인장기요양보험 및 고용보험료는 “종(전)근무지”란에 기재

(3) 주택자금

구분		지출명세				지출구분	금 액	한도액	공제액
Ⅲ. 특 별 소 득 공 제	주택자금	주택임차차입금		대출기관차입		원리금상환액		작성방법 참조
				거주자 차입
		장기주택 저당차입금	2011년 이전 차입분	15년 미만		이자 상환액		작성방법 참조
				15년~29년
				30년 이상
			2012년 이후 차입분 (15년 이상)	고정금리이거나 비거치상환 대출
				기타 대출
			2015년 이후 차입금	15년 이상	고정금리이면서 비거치상환 대출
					고정금리이거나 비거치상환 대출
					기타 대출
				10년 ~15년	고정금리이거나 비거치상환 대출
		주택자금 공제액 계

※ 거주자간 주택임차차입금원리금상환액공제를 받고자 하는 경우 월세액 ‧거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 소득공제 명세서를 작성하여 제출할 것.

① 주택임차차입금 : 국민주택규모의 주택(주거용 오피스텔 포함)을 임차하기 위해 차입한 차입금에 대한 해당연도 원리금상환액을 금융기관 차입금, 개인간 차입금으로 구분하여 기재.

- 대출기관 차입 : 금융기관으로부터 차입한 차입금의 원리금상환액 기재

- 거주자 차입 : 대부업을 하지 않는 개인으로부터 차입한 차입금의 원리금상환액 기재(총급여액이 5천만원이하인 근로자의 주택임차차입금에 한함)

② 장기주택저당차입금 : 아래의 요건을 충족한 장기주택저당차입금의 당해연도 이자상환액을 차입시기에 따라 상환기간ㆍ상환유형별로 구분하여 기재.

구 분	2013.12.31. 이전 차입금	2014.01.01. 이후 차입금
주택구입 시	∙ 무주택 세대일 것	∙ 무주택 또는 1주택 보유 세대일 것
주택취득 시	∙ 국민주택규모 주택(주거전용면적 85㎡, 읍ㆍ면지역은 100㎡)으로 취득당시 기준시가가 3억원 이하일 것.1 ∙ 근로자 본인명의로 주택취득일로부터 3개월이내 차입한 주택저당차입금의 상환기간이 15년 이상 일것	∙ 주택(주택규모 제한 없음) 취득당시 기준시가가 4억원 이하일 것.1 ∙ 근로자 본인명의로 주택취득일로부터 3개월이내 차입한 주택저당차입금의 상환기간이 15년 이상 일것2
주택취득 이후	∙ 연말 현재 1주택 보유자 일 것	∙ 연말 현재 1주택 보유자 일 것

1. 국토교통부 부동산공시가격 알리미(www.kreic.org/realtyprice))에서 기준시가 조회확인 가능

2. 2015.01.01. 이후 차입금으로서 상환기간이 10년 이상이면서 고정금리 또는 비거치식분할상환인 경우에는 당해연도 이자상환분에 대하여 장기주택저당차이금이자상환액 소득공제를 받음.

(4) 개인연금저축공제

2000.12.31. 이전에 근로자 본인명의로 가입한 개인연금저축의 당해연도 납입액을 기재

구 분	지출명세	지출구분	금 액	한도액	공제액
Ⅳ. 그밖의 소득공제	개인연금저축(2000년 이전 가입)	납입금액		불입액의 40%와 72만원

(5) 소기업․소상공인 공제부금 소득공제

중소기업중앙회가 운영하는 노란우산공제에 가입하여 납부한 공제부금을 기재. 단, 2016.01.01. 이후 가입자는 총급여액이 7천만원 이하인 법인대표자에 한하여 공제금액 기재.

구 분	지출명세	지출구분	금 액	한도액	공제액
Ⅳ. 그밖의 소득공제	소기업․소상공인 공제부금 소득공제	불입금액		작성방법 참조

(6) 주택마련저축 소득공제

총급액이 7천만원 이하(’14.12.31 이전 가입한 경우 총급여액 7천만원 초과자도 공제가능)인 근로자가 아래의 요건을 충족한 청약저축, 주택청약종합저축에 당해연도에 납입한 금액(연 240만원 한도)을 기재. 단 ’15.01.01 이후 가입자로서 총급여액이 7천만원을 초과하는 근로자는 공제받을 수 없으므로 기재할 필요 없음.

구 분		지출명세	지출구분	금 액	한도액	공제액
Ⅳ	주택마련 저 축 소득공제	청약저축	납입금액		작성방법 참조
		근로자주택마련저축	납입금액		작성방법 참조
		주택청약종합저축	납입금액		작성방법 참조
		주택마련저축 소득공제 계

① 청약저축 :

- ’09.12.31 이전 가입분 : 근로자 본인이 연중 무주택 또는 기준시가 3억원 이하의 국민주택을 1채보유한 세대의 세대주

- ’10.01.01 이후 가입분 : 근로자 본인이 연중 무주택 세대의 세대주

② 주택청약종합저축 : 근로자 본인이 연중 무주택 세대의 세대주인 경우 기재

(7) 투자조합출자공제

중소기업창업투자조합 등에 출자 또는 투자한 금액을 출자ㆍ투자한 연도별로 구분하여 기재.

구분		지출명세	지출구분	금 액	한도액	공제액
Ⅳ	투자조합 출자공제	2013년 출자ㆍ투자분	출자ㆍ투자금액		작성방법 참조
		2014년 출자ㆍ투자분	출자ㆍ투자금액		작성방법 참조
		2015년 이후 출자ㆍ투자분	출자ㆍ투자금액		작성방법 참조
		투자조합 출자 등 소득공제 계

(8) 신용카드 등 사용액 소득공제

소득공제신고서 1쪽의 ｢각종 소득공제항목｣의 ｢신용카드 등 사용액｣란에 기재한 금액을 아래의 ①～⑤ 해당란에 구분기재.

구분		지출명세	지출구분	금 액	한도액	공제액
Ⅳ	신용카드 등 사용액 소득공제	①신용카드(전통시장ㆍ대중교통사용분 제외)	사용금액
		②직불ㆍ선불카드(전통시장ㆍ대중교통 제외)	사용금액
		③현금영수증(전통시장ㆍ대중교통제외)	사용금액
		④ 전통시장사용분	사용금액
		⑤ 대중교통이용분	사용금액
		⑥ 계(①+②+③+④+⑤)

※ 신용카드 등 소득공제를 받고자 하는 경우 신용카드 등 소득공제 신청서를 작성하여 제출할 것.

(9) 우리사주출연금 소득공제

우리사주조합원이 자사주를 취득하기 위해 우리사주조합에 출연한 금액을 기재

구분	지출명세	지출구분	금 액	한도액	공제액
Ⅳ	우리사주조합 출연금	출연금액		작성방법 참조

(10) 장기집합투자증권저축 소득공제

당해연도 총급여액이 8천만원 이하인 근로자로서, 장기주택투자증권저축에 납입한 금액을 기재.

구분	지출명세	지출구분	금 액	한도액	공제액
Ⅳ	장기집합투자증권저축	납입금액		작성방법 참조

(11) 연금계좌세액공제

확정기여형퇴직연금(DC), 개인형퇴직연금(IRP) 및 과학기술인공제회에 근로자가 추가로 납입한 부담금 및 연금저축(2001.1.1 이후 가입분)에 근로자 본인명의로 납입한 금액을 기재

공 제 종 류		명세		한도액	공제대상금액	공제율	공제세액
연금계좌	과학기술인공제	납입금액		작성방법 참조		12% 또는 15%
	「근로자퇴직급여 보장법」에 따른 퇴직연금	납입금액
	연금저축	납입금액
	연금계좌 계

(12) 보험료 세액공제

공 제 종 류			명세		한도액	공제대상금액	공제율	공제세액
특별 세액 공제	보험료	보장성	보험료		100만원		12%
		장애인전용보장성	보험료		100만원		15%
		보험료 계

① 일반보장성보험료 : 계약자 및 피보험자가 근로자본인을 포함한 기본공제대상자인 일반보장성보험의 납입금액 기재

② 장애인보장성보험료 : 기본공대상자 중 장애인을 피보험자 또는 수익자로 하는 ｢장애인전용보험｣에 가입하고 납입한 보험료 금액을 기재.

(13) 의료비 세액공제

소득공제신고서 1쪽의 ｢각종 소득□세액공제항목｣의 의료비 기재내역을 본인 ․ 65세 이상자(1952.12.31. 이전출생자) ․ 장애인․ 난임시술비와 그 밖의 공제대상자로 구분하여 작성

공 제 종 류			명세		한도액	공제대상금액	공제율	공제세액
특별 세액 공제	의료비	본인ㆍ65세 이상자ㆍ장애인	지출액		작성방법 참조		15%
		난임시술비	지출액
							20%
		그 밖의 공제대상자	지출액
							15%
		의료비 계

※ 의료비세액공제를 받고자 하는 경우 의료비지급명세서를 작성하여 제출할 것.

(15) 교육비 세액공제

소득공제신고서 1쪽의 ｢각종 소득□세액공제항목｣의 교육비 기재내역을 근로소득자 본인, 취학전 아동, 초ㆍ중ㆍ고등학생, 대학생(대학원 불포함), 장애인특수교육비로 구분하여 작성. 단, 학교 등으로부터 받은 장학금이 있는 동 금액을 차감한 금액 기재.

공 제 종 류			명세		한도액	공제대상금액	공제율	공제세액
특별 세액 공제	교육비	소득자 본인	공납금(대학원 포함)		전액		15%
		취학전 아동 ( 명)	유치원ㆍ학원비 등		1명당 300만원
		초ㆍ중ㆍ고등학교( 명)	공납금		1명당 300만원
		대학생(대학원 불포함) ( 명)	공납금		1명당 900만원
		장애인 ( 명)	특수교육비		전액
		교육비 계

(16) 기부금 세액공제

소득공제신고서 1쪽의 ｢각종 소득□세액공제항목｣의 기부금 기재내역을 참고하여 기부금 유형별로 작성. 단, 정치자금기부금 중 기부정치자금세액공제 대상인 최초 10만원은 「10만원 이하」란에 기재

공 제 종 류				명세		한도액	공제대상금액	공제율	공제세액
특별 세액 공제	기부금	정치자금 기부금	10만원 이하	기부금액		작성방법 참조		100/110
			10만원 초과	기부금액				15% (25%, 30%)
		법정기부금		기부금액
		우리사주조합기부금		기부금액
		지정기부금(종교단체외)		기부금액
		지정기부금(종교단체)
		기부금 계

※ 기부금공제를 받고자 하는 경우 기부금명세서를 작성하여 제출할 것.

(17) 외국납부세액공제와 주택자금차입금이자세액공제

외국납부세액	국외원천소득
	납세액(외화)
	납세액(원화)		-
	납세국명		납부일
	신청서제출일		국외근무처
	근무기간		직책
주택자금차입금이자세액공제	이자상환액		30%

① 외국납부세액 : 국외원천소득에 대해 외국에서 납부하였거나 납부할 금액과 납부일 등을 기재

② 주택자금차입금이자세액공제 : 1995.11.1 ~ 1997.12.31 기간 중 미분양주택 취득을 취득하기 위해 국민주택기금 등으로부터 차입한 차입금 이자상환액을 기재

(18) 월세액 세액공제

총급여액이 7천만원 이하인 무주택세대의 세대주(또는 세대원)인 근로자가 국민주택규모 주택(주거용 오피스텔 및 고시원 포함)을 임차하기 위해 본인 또는 본인의 기본공제대상자 명의로 임차계약을 체결하고 본인이 당해연도에 지출한 월세액을 기재

월세액 세액공제	지출액		10%

3. 소득·세액공제신고서 (7쪽) 작성요령

당해연도에 납입한 퇴직연금ㆍ연금저축ㆍ개인연금저축ㆍ청약저축ㆍ주택종합청약저축ㆍ장기집합투자증권저축이 있어 해당 소득□세액공제를 신청하고자 하는 경우 아래의 명세서를 작성하여야 함.

연금ㆍ저축 등 소득ㆍ세액 공제명세서
1. 인적사항		① 상 호							② 사업자등록번호
		③ 성 명							④ 주민등록번호
		⑤ 주 소	(전화번호 : )
		⑥ 사업장소재지	(전화번호 : )
2. 연금계좌 세액공제
1) 퇴직연금계좌 * 퇴직연금계좌에 대한 명세를 작성합니다.
퇴직연금 구분	금융회사 등				계좌번호 (또는 증권번호)		납입금액				세액공제금액
2) 연금저축계좌 * 연금저축계좌에 대한 명세를 작성합니다.
연금저축구분	금융회사 등				계좌번호 (또는 증권번호)			납입금액				소득ㆍ세액 공제금액
3. 주택마련저축 소득공제 * 주택마련저축 소득공제에 대한 명세를 작성합니다.
저축 구분	금융회사 등			계좌번호 (또는 증권번호)		납입금액				소득공제금액
4. 장기집합투자증권저축 소득공제 * 장기집합투자증권저축 소득공제에 대한 명세를 작성합니다.
금융회사 등				계좌번호 (또는 증권번호)		납입금액				소득공제금액

4. 소득·세액공제신고서 (8쪽) 작성요령

당해연도에 지출한 월세액 또는 거주자간 주택임차차입금원리금상환액 소득□세액공제를 신청하는 임□직원은아래의 월세액 ‧거주자간 주택임차차입금 원리금 상환액 소득□세액공제 명세서를 작성하여야 함.

[ ] 월세액 ㆍ[ ] 거주자 간 주택임차차입금 원리금 상환액 소득․세액공제 명세서
1. 인적사항			① 상 호							② 사업자등록번호
			③ 성 명							④ 주민등록번호
			⑤ 주 소 : (전화번호 : )
			⑥ 사업장 소재지 : (전화번호 : )
2. 월세액 소득공제 명세
⑦ 임대인 성 명 (상 호)	⑧ 주민등록번호 (사업자번호)			⑨ 주택 유형			⑩ 주택 계약 면적(m2)	⑪ 임대차계약서 상 주소지				⑫ 계약서상 임대차 계약기간				⑬ 연간 월세액(원)						⑭ 세액공제금액 (원)
												개시일		종료일
※ ⑨ 주택유형 구분코드 - 단독주택: 1, 다가구: 2, 다세대주택: 3, 연립주택: 4, 아파트: 5, 오피스텔: 6, 고시원: 7, 기타: 8 ※ ⑫ 계약서상 임대차계약기간 - 개시일과 종료일은 예시와 같이 기재 (예시) 2013.01.01.
3. 거주자 간 주택임차차입금 원리금 상환액 소득공제 명세
1) 금전소비대차 계약내용
⑮ 대주(貸主)			⑯ 주민등록번호		⑰금전소비대차 계약기간				⑱ 차입금 이자율		원리금 상환액									공제금액
											⑲계				⑳원금			이자
2) 임대차 계약내용
임대인 성 명 (상 호)		주민등록번호 (사업자번호)		주택 유형			주택 계약 면적(m2)	임대차계약서상 주소지					계약서상 임대차 계약기간								전세보증금 (원)
													개시일				종료일
※ 주택유형 구분코드 - 단독주택: 1, 다가구: 2, 다세대주택: 3, 연립주택: 4, 아파트: 5, 오피스텔: 6, 고시원: 7, 기타: 8 ※ 계약서상 임대차계약기간 - 개시일과 종료일은 예시와 같이 기재 (예시) 2013.01.01.

5. 소득·세액공제신고서 작성 예시

(1) 가족현황

① 주민등록표상의 동거가족

관 계	성명	주민등록번호	참고사항
본인	김갑수	****************	• 세대주, 만 43세
처	문소리	****************	• 근로소득자 (총급여 3,500만원), 만 39세
자녀	김현중	****************	• 아들, 중학생(만 15세)
자녀	김현희	****************	• 딸, 유치원생(만 6세)

② 가족관계증명서에 의한 동거가족

관 계	성명	주민등록번호	참고사항
아버지	김홍철	****************	• 장애인, 경로우대자, 시골에 거주(별도세대임)

(2) 소득공제 항목 지출내역

① 보험료 (국세청 연말정산간소화서비스 자료)

종류	상호	계약자	피보험자	납입금액
보장성보험	K생명보험	김갑수	김갑수	780,000
보장성보험	K생명보험	김갑수	문소리	350,000※
보장성보험	G생명보험	김갑수	김현중	150,000
보장성보험	G생명보험	김갑수	김현회	150,000

※ 배우자 문소리는 총급여 500만원초과로 근로자 본인 김갑수의 기본공제대상자에 해당하지 않으므로 보험료 공제불가

② 의료비

자료구분	환자명	납입금액	비 고
국세청 간소화서비스 자료	김홍철	3,640,000
국세청 간소화서비스 자료	문소리	850,000※
국세청 간소화서비스 자료	김현중	690,000
안경점 발행 간이영수증	김현중	450,000	• 밝은 안경점(사업자등록번호 123-56-12345)

※ 의료비는 나이 및 소득금액에 제한이 없으므로 배우자(문소리)를 위해 지출한 의료비는 근로자 본인이 공제받을 수 있음

③ 교육비 지출내역

자료구분	학교명	학생명	납입금액	비 고
국세청 간소화서비스 자료	이상 중학교	김현중	1,850,000
교육비납입증명서	스마트교복점	김현중	400,000	• 스마트교복점 발행 영수증
교육비납입증명서	영재 학원	김현희	2,400,000	• 영재학원 발행 영수증

④ 신용카드 등 사용금액 (국세청 연말정산간소화서비스 자료)

구분	신용카드 등 사용액
	김갑수			김홍철			김현중
	신용카드	체크카드	현금영수증	신용카드	체크카드	현금영수증	신용카드	체크카드	현금영수증
일반	15,000,000	12,000,000	0	6,000,000	0	0	0	0	500,000
전통시장	3,000,000	100,000	0	0	0	0	0	0	0
대중교통	0	0	0	0	0	0	0	0	0
계	18,000,000	12,100,000	0	6,000,000	0	0	0	0	500,000

⑤ 기부금

자료구분	기부유형	기부단체	기부자	기부금액
선거관리위원회 발급	정치자금	중앙선거관리위원회	김갑수	250,000
종교단체 발행 기부금영수증	종교단체	성신교회	김갑수	3,500,000
국세청 간소화서비스 자료	법정	대한적십자사	김현중	100,000

⑥ 장기주택저당차입금 (국세청 연말정산간소화서비스 자료)

취급기관	대출종류	차입일	상환기간	소득공제대상금액 (연간 이자상환액)
BC은행	거치식 분할상환	2010-02-24	2010-12-24 ~ 2030-12-24	6,944,016

※ 주택취득당시 기준시가 3억원 이하임(국토해양부 부동산공시가격 알리미(www.kreic.org/realtyprice)에서 기준시가 조회확인 가능)

⑦ 연금저축, 주택마련저축 (국세청 연말정산간소화서비스 자료)

종류	상호	통장/증권번호	납입금액
개인연금저축	L손해보험	20001033315	1,800,000
연금저축	BC은행	200408881315	3,000,000

■ 소득세법 시행규칙 [별지 제37호서식]

(8쪽 중 제1쪽)

소득ㆍ세액공제신고서/근로소득자 소득ㆍ세액공제신고서 (2017년 소득에 대한 연말정산용)

※근로소득자는 신고서에 소득ㆍ세액공제 증명서류를 첨부하여 원천징수의무자(소속 회사 등)에게 제출하며, 원천징수의무자는 신고서 및 첨부서류를 확인하여 근로소득 세액계산을 하고 근로소득자에게 즉시 근로소득원천징수영수증을 발급하여야 합니다.

연말정산 시 근로소득자에게 환급이 발생하는 경우 원천징수의무자는 근로소득자에게 환급세액을 지급해야 합니다.

소득자 성명

김  갑  수

주민등록번호

****************

근무처 명칭

한백(주)

사업자등록번호

123-81-12345

세대주 여부

[○]세대주  [  ]세대원

국 적

( 국적 코드 :       )

근무기간

2016.01.01〜2016.12.31

감면기간

～

거주구분

[○]거주자  [  ]비거주자

거주지국

(거주지국 코드 :         )

인적공제 항목 변동 여부

[○]전년과 동일  [  ]변동

분납신청

[○]신청  [  ]미신청

원천징수세액의 선택

[  ]120%  [○ ]100% [  ]80%

※ 근로소득자 본인이 원하는 경우 매월 원천징수하는 세액을 법령상 세액의 120%, 100%, 80% 중 선택할 수 있습니다.

Ⅰ.

인

적

공

제

및

소

득

공

제

명

세

인적공제 항목

각종 소득․세액공제 항목

관계

코드

성  명

기본

공제

경로

우대

출산

입양

자료

구분

보험료

의료비

교육비

신용카드 등 사용액공제

기부금

내ㆍ외

국인

주민등록번호

부녀자

한부모

장애인

6세

이하

건강ㆍ고용등

보장성

장애인전용

보장성

신용카드

(전통시장ㆍ대중교통비 제외)

직불카드 등(전통시장ㆍ대중교통비 제외)

현금영수증

(전통시장ㆍ대중교통비 제외)

전통시장

사용액

대중

교통

이용분

인적공제 항목에

해당하는 인원수를 기재

(자녀 : 2명)

4

1

국세청

1,080,000

5,180,000

1,850,000

21,000,000

12,000,000

500,000

3,100,000

100,000

-

기타

450,000

2,800,000

3,750,000

0

김 갑 수

○

국세청

780,000

15,000,000

12,000,000

3,100,000

1

(근로자 본인)

기타

3,750,000

3

문 소 리

국세청

850,000

1

**************

기타

4

김 현 중

○

국세청

150,000

690,000

1,850,000

500,000

100,000

1

**************

기타

450,000

400,000

4

김 현 희

○

국세청

150,000

1

**************

기타

2,400,000

1

김 홍 철

○

국세청

3,640,000

6,000,000

1

**************

기타

유의사항

1. "인적공제 항목 변동 여부“란에는 해당 항목에 ”√“표시합니다. (인적공제 항목이 전년과 동일한 경우에는 주민등록표등본을 제출하지 않습니다)

2. “분납신청 여부”란은 소득세법 제137조제4항에 따라 연말정산 추가납부세액이 10만원 초과하는 경우에 추가 납부세액의 분납 신청 여부를 표시합니다.

3. 관계코드

구 분	관계코드	구 분	관계코드	구 분	관계코드
소득자 본인 (소법 § 50 ① 1)	0	소득자의 직계존속 (소법 § 50 ③ 가)	1	배우자의 직계존속 (소법 § 50 ③ 가)	2
배우자 (소법 § 50 ① 2)	3	직계비속(자녀ㆍ입양자) (소법 § 50 ③ 나)	4	직계비속(코드 4 제외) (소법 § 50 ③ 나)	5*
형제자매 (소법 § 50 ③ 다)	6	수급자(코드1~6제외) (소법 § 50 ③ 라)	7	위탁아동 (소법 § 50 ③ 마)	8

* 해당 직계비속과 그 배우자가 장애인인 경우 그 배우자를 포함   ※ 관계코드 4~6은 소득자와 배우자의 각각의 관계를 포함합니다.

4. 연령기준

- 경로우대  : 1947.12.31. 이전 출생 (만 70세 이상: 연 100만원 공제)

- 6세 이하  : 2011.01.01. 이후 출생 (만 6세 이하의 공제대상자가 2명 이상인 경우 1명을 초과하는 1명당 연 15만원 세액공제)

5. 부녀자 공제란에는 여성 근로소득자 본인에 한해 적용 여부를 표시합니다.

6. 장애인 공제란에는 다음의 해당코드를 적습니다.

구분	「장애인복지법」에 따른 장애인	「국가유공자 등 예우 및 지원에 관한 법률」에 따른 상이자 등	그 밖에 항시 치료를 요하는 중증환자
해당코드	1	2	NT3

7. 내ㆍ외국인: 내국인=1, 외국인=9로 구분하여 적습니다. 근로소득자가 외국인에 해당하는 경우 국적을 적으며 국적코드는 거주지국코드를 참조하여 적습니다.

8. 직불카드 등 란에는 「여신전문금융업법」 제2조에 따른 직불카드 등 「조세특례제한법」 제126조2제1항제4호에 해당하는 금액(전통시장사용분과 대중교통비용분 포함된 금액은 제외)을 적습니다.

210㎜×297㎜(백상지 80g/㎡)

								(8쪽 중 제2쪽)
구분		지출명세						지출구분	금 액	한도액	공제액
Ⅱ. 연금 보험료 공제	연금보험료 (국민연금,공무원연금, 군인연금, 교직원연금 등)	국민연금보험료			종(전)근무지			보험료		전액
					주(현)근무지			보험료		전액
		국민연금보험료 외의 공적연금보험료			종(전)근무지			보험료		전액
					주(현)근무지			보험료		전액
		연금보험료 계
Ⅲ. 특 별 소 득 공 제	보험료	국민건강보험 (노인장기요양보험 포함)			종(전)근무지			보험료		전액
					주(현)근무지			보험료		전액
		고용보험			종(전)근무지			보험료		전액
					주(현)근무지			보험료		전액
		보험료 계
	주택자금	주택임차차입금		대출기관차입				원리금상환액		작성방법 참조
				거주자 차입
		장기주택 저당차입금	2011년 이전 차입분	15년 미만				이자 상환액		작성방법 참조
				15년~29년					6,944,016
				30년 이상
			2012년 이후 차입분 (15년 이상)	고정금리이거나, 비거치 상환 대출
				기타 대출
			2015년 이후 차입분	15년 이상		고정금리이면서 비거치상환대출
						고정금리이거나, 비거치상환대출
						기타 대출
				10년 ~ 15년		고정금리이거나, 비거치상환대출
		주택자금 공제액 계
Ⅳ. 그 밖 의 소 득 공 제	개인연금저축(2000년 이전 가입)							납입금액	1,800,000	불입액40%와 72만원
	소기업ㆍ소상공인 공제부금							납입금액		작성방법 참조
	주택마련 저축	청약저축						납입금액		작성방법 참조
		근로자주택마련저축						납입금액		작성방법 참조
		주택청약종합저축						납입금액		작성방법 참조
		주택마련저축 소득공제 계
	투자조합 출자 등	2013년 출자ㆍ투자분					조합 등	출자ㆍ투자금액		작성방법 참조
							벤처 등
		2014년 출자ㆍ투자분					조합 등	출자ㆍ투자금액		작성방법 참조
							벤처 등
		2015년 이후 출자ㆍ투자분					조합 등	출자ㆍ투자금액		작성방법 참조
							벤처 등
		투자조합 출자 등 소득공제 계
	신용카드 등 사용액	①신용카드(전통시장ㆍ대중교통사용분 제외)						사용금액	21,000,000
		②직불ㆍ선불카드(전통시장ㆍ대중교통 제외)						사용금액	12,000,000
		③현금영수증(전통시장ㆍ대중교통제외)						사용금액	500,000
		④ 전통시장사용분						사용금액	3,100,000
		⑤ 대중교통이용분						사용금액
		⑥ 계(①+②+③+④+⑤)							36,600,000
	우리사주조합 출연금							출연금액		작성방법 참조
	고용유지중소기업 근로자							임금삭감액		작성방법 참조
	장기집합투자증권저축							납입금액		작성방법 참조
210mm×297mm[백상지 80g/㎡(재활용품)]

									(8쪽 중 제3쪽)
구분		세액감면ㆍ공제명세						세액감면ㆍ공제 명세
Ⅴ. 세 액 감 면 및 공 제	세액감면	외국 인 근로 자		입국목적		[ ]정부간 협약 [ ]기술도입계약 [ ]「조세특례제한법」상 감면 [ ]조세조약 상 감면
				기술도입계약 또는 근로제공일						감면기간 만료일
				외국인 근로소득에 대한 감면				접수일						제출일
				근로소득에 대한 조세조약 상 면제				접수일						제출일
		중소기업 취업자 감면						취업일						감면기간 종료일
	세액공제	공 제 종 류						명세				한도액				공제대상금액	공제율	공제세액
		연금계좌			과학기술인공제			납입금액				작성방법 참조					12%
					「근로자퇴직급여 보장법」에 따른 퇴직연금			납입금액
					연금저축			납입금액		3,000,000
					연금계좌 계					3,000,000
		특별세액공제			보험료	보장성		보험료		1,080,000		100만원					12%
						장애인전용보장성		보험료				100만원
						보험료 계				1,080,000
					의료비	본인ㆍ65세 이상자ㆍ장애인		지출액		3,640,000		작성방법 참조					15%
						난임시술비		지출액									20%
						그 밖의 공제대상자		지출액		1,990,000							15%
						의료비 계				5,630,000
					교육비	소득자 본인		공납금(대학원 포함)				전액					15%
						취학전 아동 ( 1 명)		유치원ㆍ학원비 등		2,400,000		1명당 300만원
						초ㆍ중ㆍ고등학교( 1 명)		공납금		2,250,000		1명당 300만원
						대학생(대학원 불포함) ( 명)		공납금				1명당 900만원
						장애인 ( 명)		특수교육비				전액
						교육비 계				4,650,000
					기부금	정치자금 기부금	10만원 이하	기부금액		100,000		작성방법 참조					100/110
							10만원 초과	기부금액		150,000							15% (25%, 30%)
						법정기부금		기부금액		100,000
						우리사주조합기부금		기부금액
						지정기부금(종교단체외)		기부금액
						지정기부금(종교단체)		기부금액		3,500,000
						기부금 계				3,850,000
		외국납부세액						국외원천소득
								납세액(외화)
								납세액(원화)						-
								납세국명						납부일
								신청서제출일						국외근무처
								근무기간						직책
		주택자금차입금이자세액공제						이자상환액						30%
		월세액 세액공제						지출액						10%
신고인은 「소득세법」 제140조에 따라 위의 내용을 신고하며, 위 내용을 충분히 검토하였고 신고인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다.
2018 년 1 월 일
신고인															김 갑 수 (서명 또는 인)
Ⅵ. 추가 제출 서류
1. 외국인근로자 단일세율적용신청서 제출 여부(○ 또는 × 로 적습니다)													제출 ( )
2.종(전)근무지 명세			종(전)근무지명					종(전)급여총액					종(전)근무지 근로소득 원천징수영수증 제출 ( )
			사업자등록번호					종(전) 결정세액
3. 연금ㆍ저축 등 소득ㆍ세액 공제명세서 제출 여부 (○ 또는 × 로 적습니다)								제출 ( ○ ) ※ 연금계좌, 주택마련저축 등 소득ㆍ세액공제를 신청한 경우 해당 명세서를 제출해야 합니다.
4. 월세액ㆍ거주자 간 주택임차차입금 원리금상환액 소득․세액공제 명세서 제출여부 (○ 또는 × 로 적습니다)								제출 ( ) ※ 월세액, 거주자 간 주택임차차입금 원리금상환액 소득․세액공제를 신청한 경우 해당 명세서를 제출해야 합니다.
5. 그 밖의 추가 제출 서류						① 의료비지급명세서 ( ), ② 기부금명세서 ( ), ③ 소득공제 증명서류
유의사항
1. 근로소득자가 종(전)근무지 근로소득을 원천징수의무자에게 신고하지 않은 경우에는 근로소득자 본인이 종합소득세 신고를 해야 하며, 신고하지 않은 경우 가산세 부과 등 불이익이 따릅니다. 2. 현 근무지의 연금보험료ㆍ국민건강보험료 및 고용보험료 등은 신고인이 작성하지 않아도 됩니다. 3. 공제금액란은 근로소득자가 원천징수의무자에게 제출하는 경우 적지 않을 수 있습니다.

						(8쪽 중 제7쪽)
연금ㆍ저축 등 소득ㆍ세액 공제명세서
1. 인적사항		① 상 호								② 사업자등록번호
		③ 성 명	김 갑 수							④ 주민등록번호				****************
		⑤ 주 소	서울 강남구 역삼동 역삼아파트 111동 1111호 (전화번호 : 02-7676-7676)
		⑥ 사업장소재지	(전화번호 : )
2. 연금계좌 세액공제
1) 퇴직연금계좌 * 퇴직연금계좌에 대한 명세를 작성합니다.
퇴직연금 구분	금융회사 등				계좌번호 (또는 증권번호)			납입금액				세액공제금액
2) 연금저축계좌 * 연금저축계좌에 대한 명세를 작성합니다.
연금저축구분	금융회사 등				계좌번호 (또는 증권번호)				납입금액				소득ㆍ세액 공제금액
개인연금저축	L손해보험				20001033315				1,800,000
연금저축	BC은행				200408881315				3,000,000
3. 주택마련저축 소득공제 * 주택마련저축 소득공제에 대한 명세를 작성합니다.
저축 구분	금융회사 등			계좌번호 (또는 증권번호)			납입금액				소득공제금액
4. 장기집합투자증권저축 소득공제 * 장기집합투자증권저축 소득공제에 대한 명세를 작성합니다.
금융회사 등				계좌번호 (또는 증권번호)			납입금액				소득공제금액
작 성 방 법
1. 연금계좌 세액공제, 주택마련저축ㆍ장기집합투자증권저축 소득공제를 받는 소득자에 대해서는 해당 소득ㆍ세액 공제에 대한 명세를 작성해야 합니다. 해당 계좌별로 불입금액과 소득ㆍ세액 공제금액을 적고, 공제금액이 0인 경우에는 적지 않습니다. 2. 퇴직연금계좌에서 퇴직연금구분란은 퇴직연금(DC,IRP)ㆍ과학기술인공제회로 구분하여 적습니다. 3. 연금저축계좌에서 연금저축구분란은 개인연금저축과 연금저축으로 구분하여 적습니다. 4. 주택마련저축 공제의 저축구분란은 청약저축, 주택청약종합저축(2014년 이전 가입), 주택청약종합저축(2015년 이후 가입) 및 근로자주택마련저축으로 구분하여 적습니다. 5. 공제금액란은 근로소득자가 적지 않을 수 있습니다.
210㎜× 297㎜[백상지80g/㎡]

	(8쪽 중 제8쪽)
[ ] 월세액 ㆍ[ ] 거주자 간 주택임차차입금 원리금 상환액 소득․세액공제 명세서
1. 인적사항	① 상 호		② 사업자등록번호
③ 성 명		④ 주민등록번호
⑤ 주 소 : (전화번호 : )
⑥ 사업장 소재지 : (전화번호 : )
2. 월세액 소득공제 명세
⑦ 임대인 성 명 (상 호)	⑧ 주민등록번호 (사업자번호)	⑨ 주택 유형	⑩ 주택 계약 면적(m2)	⑪ 임대차계약서 상 주소지	⑫ 계약서상 임대차 계약기간	⑬ 연간 월세액(원)	⑭ 세액공제금액 (원)
개시일	종료일
※ ⑨ 주택유형 구분코드 - 단독주택: 1, 다가구: 2, 다세대주택: 3, 연립주택: 4, 아파트: 5, 오피스텔: 6, 고시원: 7, 기타: 8 ※ ⑫ 계약서상 임대차계약기간 - 개시일과 종료일은 예시와 같이 기재 (예시) 2013.01.01.
3. 거주자 간 주택임차차입금 원리금 상환액 소득공제 명세
1) 금전소비대차 계약내용
⑮ 대주(貸主)	⑯ 주민등록번호	⑰금전소비대차 계약기간	⑱ 차입금 이자율	원리금 상환액	공제금액
⑲계	⑳원금	이자
2) 임대차 계약내용
임대인 성 명 (상 호)	주민등록번호 (사업자번호)	주택 유형	주택 계약 면적(m2)	임대차계약서상 주소지	계약서상 임대차 계약기간	전세보증금 (원)
개시일	종료일
※ 주택유형 구분코드 - 단독주택: 1, 다가구: 2, 다세대주택: 3, 연립주택: 4, 아파트: 5, 오피스텔: 6, 고시원: 7, 기타: 8 ※ 계약서상 임대차계약기간 - 개시일과 종료일은 예시와 같이 기재 (예시) 2013.01.01.
작 성 방 법
1. 월세액 세액공제나 거주자 간 주택임차자금 차입금 원리금 상환액 공제를 받는 근로소득자에 대해서는 해당 소득공제에 대한 명세를 작성해야 합니다. 2. 해당 임대차 계약별로 연간 합계인 월세액ㆍ원리금상환액과 공제금액을 적으며, 공제금액이 "0"인 경우에는 적지 않습니다. 3. ⑨, 주택유형은 단독주택, 다가구주택, 다세대주택, 연립주택, 아파트, 오피스텔, 고시원, 기타 중에서 해당되는 유형의 구분코드를 적습니다. 4. 전세보증금은 과세기간 종료일(12.31.) 현재의 전세보증금을 적습니다.
210mm×297mm[백상지 80g/㎡]

6. 의료비지급명세서 작성요령

의료비지출액이 총급여액의 3%를 초과하여 의료비공제를 받고자 하는 임ㆍ직원은 의료비지급명세서를 회사에 제출하여야 합니다.

■ 소득세법 시행규칙 [별지 제43호서식]
의료비지급명세서
소득자 인적사항
① 성 명 :																					② 주민등록번호 : (또는 외국인등록번호)
③ 상 호 :																					④ 사업자등록번호 :
( 2017)년 의료비 지급명세
의료비 공제 대상자															지급처																지급명세
⑤ 주민등록번호														⑥ 본인등 해당여부	⑦ 사업자등록번호														⑧ 상호	⑨ 의료 증빙 코드	⑩ 건수	⑪ 금액	⑫ 난임시술비 해당여부

(1) 의료비 공제 대상자

의료비 공제대상자(나이 및 소득금액에 제한없음)의 주민등록번호를 기재하고, 본인, 장애인, 65세 이상자를 위하여 지출한 의료비는 ‘⑥본인 등 해당 여부’ 란에 “◯” 표시를 하고,  그 외의 의료비공제 대상자는 “X” 표시를 한다.

(2) 지급처 및 지급명세

의료비 공제대상자별로 의료비 지출처(병원, 약국 등)별로 구분하여 사업자등록번호, 상호, 건수 및 금액을 기재.

단, 국세청 간소화서비스에서 출력한 의료비소득공제자료는 사업자등록번호, 상호, 건수의 기재를 생략하고, 공제대상자별로 의료비 지출 합계액을 기재.

의료비 증빙코드란에는 다음의 하나을 선택하여 기재한다.

구 분	의료증빙코드
국세청 연말정산 간소화서비스에서 제공하는 자료	1
국민건강보험공단의 의료비부담명세서	2
병원․한의원․약국 등에서 제공하는 진료비계산서, 약제비계산서	3
｢노인장기요양보험법｣ 상의 장기요양급여비용명세서	4
안경콘택즈렌즈, 장애인보장구, 보청기, 의료기기구입시 판매자 또는 임대자가 발급한 의료비영수증	5

(3) 지급처 및 지급명세

의료비 지급내용이 난임시술비에 해당하는 경우에 “◯” 표시를 하고,  해당하지 않는 경우에는  “X” 표시를 한다.

(4) 작성방법

■ 의료비 지출자료 예시

자료구분	환자명	납입금액	비 고
국세청 간소화서비스 자료	김홍철	3,640,000
국세청 간소화서비스 자료	문소리	850,000
국세청 간소화서비스 자료	김현중	690,000
안경점 발행 간이영수증	김현중	450,000	• 밝은 안경점(사업자등록번호 123-56-12345)

■ 소득세법 시행규칙 [별지 제43호서식]
의료비지급명세서
소득자 인적사항
①성 명 : 김 갑 수																					②주민등록번호 : **************** (또는 외국인확인번호)
③상 호 :																					④사업자등록번호 :
( 2017 )년 의료비 지급명세
의료비 공제 대상자																지급처																	지급명세
⑤ 주민등록번호															⑥ 본인등 해 당 여 부	⑦ 사업자등록번호															⑧ 상호	⑨의료 증빙 코드	⑩ 건수	⑪ 금액	⑫ 난임시술비 해당여부
4	3	0	7	2	8	-	1		2	5	3	2	1	9	○				-					-								1		3,640,000	×
7	9	0	1	2	8	-	2		4	3	5	7	8	1	×				-					-								1		850,000	×
0	2	1	0	2	3	-	3		2	4	8	5	1	9	×				-					-								1		690,000	×
0	2	1	0	2	3	-	3		2	4	8	5	1	9	×	1	2	3	-	5		6		-	1	2		3	4	5	밝은안경점	5	1	450,000	×
						-													-					-
						-													-					-
						-													-					-
						-													-					-
																합 계																		5,630,000
「소득세법」 제59조의4와 같은 법 시행령 제113조제1항 및 제118조의5제3항에 따라 의료비를 공제받기 위하여 의료비지급명세서를 제출합니다.
2018년 1 월 일
제출자																							김 갑 수 (서명 또는 인)
								귀하

7. 기부금지급명세서 작성요령

기부금공제를 받고자 하는 임ㆍ직원은 기부금지급명세서를 회사에 제출하여야 합니다.

또한, 중도입사자 및 종합소득세 확정신고를 한 임ㆍ직원은 전년도 기부금조정명세서를 제출하셔야 합니다.

(1) ｢❷ 해당연도 기부 명세｣ 작성방법

❷ 해당연도 기부 명세
구 분		⑨ 기부내용	기 부 처		⑫기부자			기부내역
⑦ 유 형	⑧ 코드		⑩상호 (법인명)	⑪ 사업자 등록번호 등	관계 코드	성 명	주민등록번호	건수	⑬기부금합계 금액(⑭+⑮)	⑭공제대상기부금액	공제제외 기부금
											⑮기부장려금신청금액	⑯기타
정치자금	20

① “⑦유 형□, “⑧ 코드□는 정치자금, 법정, 특례, 우리사주, 지정, 종교 등 기부금유형과 코드를 기재. 이 경우 기부장려금단체에 기부장려금을 신청한 기부금은 법정, 지정, 종교단체 유형으로 분류하여 기재.

유형	법정 기부금	정치자금 기부금	종교단체외 지정기부금	종교단체 지정기부금	우리사주 조합기부금	공제제외기부금
						기부장려금 신청금액	기타
	법정	정치자금	지정	종교	우리사주	공제제외
코드	10	20	40	41	42	10,40,41	50

※ 세액공제금액 대상에 해당되지 아니한 기부금은 ｢공제제외 기타(코드번호 “50”)｣란에 기재.

② “⑨기부내용□는 기부내용에는 금전기부의 경우 “금전”으로 금전 외의 현물기부의 경우에는 “현물”로 표시

③ 기부처의 “⑩상호(법인명)□ 및 “⑪사업자등록번호□기부처의 상호 및 사업자등록번호(기부처의 사업자등록번호 또는 고유번호를 알 수 없는 경우에는 기부처대표자의 주민등록번호)을 기재
단, 정치자금기부금은 기부처의 상호와 사업자등록번호는 기재하지 않음

④ 기부자란의 관계코드(1. 거주자, 2. 배우자, 3.직계비속, 4. 직계존속, 5. 형제자매, 6. 그 외), 성명, 주민등록번호를 기재

⑤ “⑭공제대상기부금액”이란 소득공제□세액공제대상에 해당하는 기부금액을 기재하며, “⑮기부장려금신청금액”란에는 조세특례제한법 제75조에 따라 기부장려금단체에 기부장려금으로 신청한 금액을 구분하여 기재하고, “기타”란은 기부금공제대상에 해당하지 않는 기부금액을 기재.

(2) ｢ 구분코드별 기부금의 합계｣ 작성방법

해당연도 기부명세의 기부금액을 기부자별, 기부금코드별로 집계하여 작성한다.

구분코드별 기부금의 합계
기부자 구 분	총 계	공제대상 기부금					공제제외 기부금
		법 정 기부금	정치자금 기부금	종교단체외 지정기부금	종교단체 지정기부금	우리사주조합 기 부 금	기부장려금 신청금액	기타
코 드		10	20	40	41	42	10,40,41	50
합 계
본 인
배 우 자

(3) 기부금지급명세서 작성

■ 기부금 지출자료 예시

기부유형	기부단체	사업자등록번호	기부자	기부금액
정치자금	중앙선거관리위원회	-	김갑수	250,000※
법정	대한적십자사	203-82-00639	김현중	100,000
종교단체	성신교회	101-82-00011	김갑수	3,500,000

■ 소득세법 시행규칙 [별지 제45호서식]
기 부 금 명 세 서
※ 뒤쪽의 작성방법을 읽고 작성하여 주시기 바랍니다.																					(앞 쪽)
❶ 인적사항		①근무지 또는 사업장 상호				한백(주)							②사업자등록번호						123-81-12345
		③성 명				김 갑 수							④주민등록번호						****************
		⑤주 소				서울 강남구 역삼동 역삼아파트 111동 1111호 (전화번호 : 02-7676-7676 )
		⑥사업장소재지
❷ 해당연도 기부 명세
구 분			⑨ 기부 내용		기 부 처					⑫기부자									⑬기부내역
⑦유 형	⑧ 코드				⑩상호 (법인명)			⑪사업자등록 번호 등		관계 코드		성명	주민등록번호						건수	⑬기부금합계 금액(⑭+⑮)		⑭공제대상기부금액	공제제외 기부금
																							⑮기부장려금신청금액		⑯ 기타
정치자금	20		금전							1		김갑수	**************						1	250,000		250,000	0
법정	10		금전		대한적십자사			203-82-00639		3		김현중	**************						1	100,000		100,000	0
종교단체	41		금전		성신교회			101-82-00011		1		김갑수	**************						12	3,500,000		3,500,000	0
구분코드별 기부금의 합계
기부자 구 분	총 계			공제대상 기부금																	공제제외기부금
				법 정 기부금			정치자금 기부금		종교단체외 지정기부금					종교단체 지정기부금			우리사주조합 기 부 금				기부장려금 신청금액			기타
코 드				10			20		40					41			42				10,40,41			50
합 계	3,850,000			100,000			250,000							3,500,000
본 인	3,750,000						250,000							3,500,000
배우자
직계비속	100,000			100,000
직계존속
형제자매
그 외
기부금 조정 명세
기부금코드		기부연도			기부금액			전년까지 공제된 금액			공제대상 금액(-)				해당연도 공제금액						해당연도에 공제받지 못한 금액
															필요경비			세액(소득)공제			소멸금액			이월금액
20		2017			250,000						250,000
10		2017			100,000						100,000
41		2017			3,500,000						3,500,000
210㎜×297㎜[백상지 80g/㎡(재활용품)]

8. 신용카드 등 소득공제 신청서 작성요령

■ 신용카드 등 사용금액 자료 예시

구분	신용카드 등 사용액
	김갑수			김홍철			김현중
	신용카드	체크카드	현금영수증	신용카드	체크카드	현금영수증	신용카드	체크카드	현금영수증
일반	15,000,000	12,000,000	0	6,000,000	0	0	0	0	500,000
전통시장	3,000,000	100,000	0	0	0	0	0	0	0
대중교통	0	0	0	0	0	0	0	0	0
계	18,000,000	12,100,000	0	6,000,000	0	0	0	0	500,000

■조세특례제한법시행규칙[별지제74호의6서식] (앞쪽)
신용카드 등 소득공제 신청서
소 득 자 성 명		김 갑 수								생년월일						74.04.30
근 무 처 명 칭		㈜ 한 백								사업자등록번호
1. 공제대상자 및 공제대상금액 명세
공제대상자						신용카드 등 사용금액
① 내ㆍ외 국인 구분	② 관계	③ 성명			④ 생년 월일	자료구분			⑤ 소 계 (⑥+⑦+⑧+⑨+)	⑥신용카드 (전통시장ㆍ대중교통 제외)		⑦현금영수증 (전통시장ㆍ대중교통 제외)			⑧ 직불ㆍ선불카드(전통시장ㆍ대중교통 제외)		⑨전통시장사용분(신용카드,직불ㆍ선불카드,현금영수증)			대중교통 이용분(신용카드,직불ㆍ선불카드,현금영수증)
내국인	본인	김갑수			740430	국세청 자료			30,100,000	15,000,000					12,000,000		3,100,000
						그 밖의 자료
내국인	자녀	김현중			011023	국세청 자료			500,000			500,000
						그 밖의 자료
내국인	부	김홍철			430728	국세청 자료			6,000,000	6,000,000
						그 밖의 자료
⑤-1 합 계 액									36,600,000	21,000,000		500,000			12,000,000		3,100,000
2. 신용카드 등 소득공제액의 계산
⑪ 전통시장 사용분 공제금액 (⑨×40%)			⑫ 대중교통 이용분 공제금액 (⑩×40%)				⑬ 직불카드등사용분 공제금액 (⑦+⑧)×30%			⑭ 신용카드 사용분 공제금액 (⑥×15%)		⑮ 공제제외금액 계산							공제가능금액 [⑪+⑫+⑬+⑭ - (⑮-3)]
												⑮-1 총급여		⑮-2 최저사용금액 [(⑮-1)×25%]			⑮-3 공제제외금액
⑰ 공제한도액 [3백만원, 2백만원)과 (⑮-1)×20% 중 적은 금액]				⑱ 일반 공제금액 (과 ⑰ 중 적은 금액)				⑲ 전통시장 추가 공제금액 [ > ⑰인 경우에 -⑰과 ⑪(한도: 1백만원) 중 적은 금액]			⑳ 대중교통 추가 공제금액 [ > ⑰인 경우에 -⑰-⑲과 ⑫(한도: 1백만원) 중 적은 금액]		㉑ 최종 공제금액 (⑱++)					㉒ 최종 공제금액 (++㉑)
⑮-3 계산
구 분					계산식											⑮-3
(⑮-2) ≤ ⑥					(⑮-2) × 15%
⑥ < (⑮-2) ≤ ⑥+⑦+⑧					⑥ × 15% + [{(⑮-2) - ⑥} × 30%]
(⑮-2) ＞ ⑥+⑦+⑧					⑥ × 15% + (⑦+⑧) × 30% + [{(⑮-2) - ⑥ - ⑦ - ⑧} × 40%]
「조세특례제한법 시행령」 제121조의2제8항에 따라 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제를 신청합니다. 2018년 1월 일 신청인 : 김 갑 수 (서명 또는 인) 귀하

Ⅶ. 연말정산 간소화서비스 이용안내 및 유의사항

1. 연말정산간소화서비스을 통한 증빙자료 제출

연말정산 간소화서비스에서 조회되는 않는 자료는 해당 발급기관에서 직접 발급받아 제출하여야 하며, 연말정산 간소화서비스에서 제공되는 자료라 하더라도 공제요건 충족 여부는 근로자 스스로 검토하여 공제요건에 맞는 자료만 선택하여 제출하여야 합니다.

① 소득ㆍ세액공제자료 조회하기

홈택스(www.hometax.go.kr)에 접속하여 아래와 같이 공인인증서 로그인을 하다. 단, 비회원인 경우 성명과 주민번호 입력 후 공인인증서로 접속하여 로그인 → 홈택스 메뉴 중 [조회/발급]을 클릭 → 연말정산간소화를 클릭합니다.

※ 개인 정보보호를 위해 홈택스에 접속하여 소득 세액공제 자료를 조회하기 위해서는 “공인인증서”가 있어야만 가능함.

아래의 화면에서 연말정산간소화 화면에서 「간소화 자료 조회의 바로가기」를 클릭합니다.

② 소득ㆍ세액공제자료 내려받기 또는 인쇄

아래의 각각의 소득□세액공제항목을 클릭하여 지출(사용)금액이 조회하여, 「한번에 내려받기」를 하거나 「한번에 인쇄하기」를 하여 제출할 수 있습니다.

2. 신규입사자의 연말정산간소화서비스 자료 제출방법 및 유의사항

2017년도 중 입사한 임직원의 경우 아래 테두리박스와 같이 근무기간에 해당하지 않는 해당 월의 체크표시를 해제하고, 근무기간에 해당하는 해당 월의 체크 표시 여부를 확인한 후에 해당 소득ㆍ세액공제항목의 지출내역을 조회하여 제출하시기 바랍니다.

<예시 : 2017년 7월 1일에 신규입사한 경우(전직장 근무경험 없음)>

근무기간에 해당하는 월을 선택하여 간소화자료를 조회하더라도 근무기간과 상관없이 연간 불입액을 공제받는 개인연금저축, 연금저축, 퇴직연금, 기부금, 소기업ㆍ소상공인 공제부금 등의 자료는 연간 납입금액으로 조회됩니다.

3. 부양가족의 연말정산간소화서비스자료 제공동의 신청방법

부양가족의 소득 ․ 세액공제 자료 제공동의 신청방법부양가족의 소득 ․ 세액공제 자료 제공동의 신청방법

연말정산간소화 서비스에서 근로자가 부양가족의 공제자료를 조회하려면 부양가족이 근로자에게 자료제공 동의를 하여야 한다.

(1) 부양가족이 근로소득자 본인과 같은 주민등록표등본상에 동거가족인 경우 ;

주민등록표등본상에 같이 거주하는 부양가족(자료제공자(부양가족) 명의의 신용카드, 휴대전화, 공인인증서가 있는 경우에 한함) 및 미성년자인 경우에 한하여 「자료조회자(근로자)와 자료제공자(부양가족)의 주민등록상 주소지가 같은 경우」를 선택합니다.

1) 자료제공자(부양가족) 명의의 신용카드, 휴대전화, 공인인증서가 있는 경우

자료제공자(부양가족) 명의의 신용카드, 휴대전화, 공인인증서를 통해 본인인증을 할 수 있는 경우에 신청이 가능하며, 이 경우 상기 화면에서 「자료제공자의 인정이 가능한 경우의 바로가기」를 클릭하여 아래의 화면을 통해 자료동의신청을 합니다.

2) 미성년자인 자녀(만 19세 미만)인 경우

만 19세 미만의 자녀(미성년자)인 경우에는 별도의 동의 절차가 없더라도 아래와 같이 부모인 근로자가 해당 자녀의 자료를 조회할 수 있으며, 상기 화면에서 「미성년자녀의 경우의 바로가기」를 클릭하여 아래의 화면을 통해 자료동의신청을 합니다.

단, 자녀와 주민등록상 주소지가 다른 경우 국세청에서 가족관계 확인이 불가능하므로 온라인 신청, 팩스 신청, 세무서 방문 신청을 이용해야 하며, 군입대 예정인 자녀의 경우 미리 자료제공동의 신청(본인인증수단, 온라인신청, 팩스신청)을 하시길 바랍니다.

(2) 부양가족의 본인 인증수단이 없거나 근로소득자 본인과 주민등록표등본상의 주소지가 상이한 경우 ;

자료제공자(부양가족) 명의의 신용카드, 휴대전화, 공인인증서가 없거나, 본인인증수단이 있더라도 자료제공자(부양가족)와 자료조회자(근로자)의 주민등록상 주소지가 다른 경우에 아래의 온라인 신청, 팩스 신청, 세무서 방문 신청방법을 선택하여 자료제공동의 신청을 할 수 있습니다.

<신청방법에 따른 신청절차 요약>

신청방법	신청절차
온라인 신청	□ 신청정보 입력 후 자료제공자(부양가족)의 신분증과 가족관계증명서 등 첨부서류를 온라인으로 제출.
팩스신청	□ 부양가족 등의 인적정보 입력 후 신청서를 출력하여 자료제공자(부양가족)의 신분증과 가족관계증명서 등 첨부서류를 팩스(팩스번호 1544-7020) 제출.
세무서 방문신청	□ 제공동의신청서와 근로소득자 본인의 신분증 및 가족관계증명서류 등을 첨부하여 가까운 세무서 민원실에 접수.